推动行政事业单位内控体系建设的探讨

常冬

内部控制在行政事业单位的内部发展管理中具有非常重要的作用，推动行政事业单位自身管理效率的提升，必须重视改进加强内部控制管理。尤其是现阶段，行政事业单位体制改革深化推进，对于行政事业单位内部管理，特别是各项资金管理的规范化要求越来越高，严格控制行政事业单位内部分支机构中存在的资产安全、资金管理、专项资金控制等问题，提高资金使用效率，成为行政事业单位管理的重要内容，这对于提升行政事业单位整体管理水平，促进机构自身实现长远稳定发展也具有重要意义。

随着我国社会经济发展进步，行政事业单位建设步伐不断加快。行政事业单位在国家形象的维护等方面有非常重要作用，当前我国行政事业单位内控体系缺乏完善性，部分行政事业单位未能对内部控制有充分全面的分析理解，普遍认为内部控制仅属于单位内部的一种管理模式，对于行政事业单位内部控制体系真正含义一知半解。想要将行政事业单位的价值和作用充分全面发挥出来，就相对要提高在行政事业单位内控体系建设方面重视度，提高行政事业单位内控体系建设有效性，为我国社会经济发展进步打下良好的基础。

一、行政事业单位内控体系概述

行政事业单位属于非盈利性单位，很多行政事业单位对内控体系建设没有足够的重视度。行政事业单位不仅属于国家财政资金的使用者，同时也是国家相关政策的执行者，国家需要提高在内控体系建设方面重视度，利用完善的内控体系提高资金使用效率，加大行政事业单位资金流向监督力度，促进行政事业单位的持续稳定发展。为了保证行政事业单位运行的持续稳定性，必须要结合行政事业单位实际情况，健全内控体系，最大限度减少行政事业单位资金的浪费。行政事业单位内控体系的建设，能够使行政事业单位自身财务管理水平得到提升，对于信息完整性以及财产安全等方面工作有非常重要意义，同时还能够实现对腐败等现象的控制。行政事业单位内控体系的建设还能够更好的维持行政事业单位内部各项管理活动的顺利有效开展，提高行政事业单位整体管理水平。

二、行政事业单位内部控制的主要目标研究

（一）确保行政事业单位经济活动合法合规，尤其是确保行政事业单位内部管理行为以及经济活动等符合国家相關法律法规要求，符合有关政策规定要求，这也是行政事业单位开展内部控制管理最基本的目标要求。

（二）确保行政事业单位资金安全和使用有效，重点是通过完善的内部控制管理制度的制定，以及严格的资金审批程序等，确保行政事业单位资金管理规范有序，并尽可能的提升行政事业单位的资金使用效率。

（三）确保行政事业单位财务信息真实完整，重点是能够提供客观真实准确的财务报告以及财务会计信息，以便于行政事业单位管理层能够精准的掌握预算执行以及总体财务状况，并为行政事业单位的监管部门掌握行政事业单位的经济运行情况提供准确全面的支持。

（四）确保行政事业单位财务管理规范，防范舞弊和预防腐败，通过运用内部制衡机理，在行政事业单位内部建立良好的制衡体系，确保决策权和监督权的有效落实，并通过对行政事业单位重点项目的专项检查，防范控制各种舞弊行为。

（五）提高行政事业单位公共服务的效率和效果，即在行政事业单位内部控制管理方面，充分考虑行政事业单位公益属性的要求，尤其是在控制目标的制定、控制活动的执行过程中，充分体现公益性和服务性。

三、当前行政事业单位内部控制管理中存在的问题

（一）在行政事业单位的内部环境方面，主要表现为：机构内部的组织结构设置不合理，管理层权限设置不科学，当机构进行重大事项决策时，决策的客观性容易受到影响;在机构内部缺少内部控制管理氛围，机构内部各个职能部门对于内部控制管理的重要性没有充分的认识，内部控制的组织实施缺少机构内部各个职能部门的共同参与。

（二）在行政事业单位的风险评估方面，一方面缺乏必要的风险意识，特别是对于主要依靠国家财政拨款和专项经费的行政事业单位来说，缺乏风险意识很容易影响资金的使用效率。另一方面，风险评估机制不完善，尤其是预警、识别、评估、分析以及报告还没有形成完整的风险管理链条，对于风险管控力度不强。

（三）在行政事业单位的控制活动方面，主要表现为：业务流程没有进行合理的优化，尤其是由于缺少必要的规章制度，导致了业务流程不够标准，这也是影响内部控制效果的重要一方面原因;预算管控力度不足，预算编制不够科学，预算执行控制力度不足，对于预算也缺少必要的绩效评价，影响了预算作为内部控制重要手段应有的规划控制功能;货币资金管理不够规范，资金收支审批过程存在薄弱环节，财务稽核和不相容职务分离制度落实不到位等等，影响了内部控制管理水平。

（四）在行政事业单位的信息与沟通方面，最主要的一些机构没有建立完善的内部控制管理信息系统，无法及时快速的收集机构内部经济活动、财务管理等各方面的信息数据，不仅无法及时发现管理过程中存在的各项薄弱环节，同时也非常不利于进行风险的评估分析和有力控制。

（五）在行政事业单位的内部监督方面，主要是内部审计落实不到位，由于对于内部审计重视不足，内部审计应有的独立性和权威性不够，难以真正有效的开展内部审计工作。同时，内部审计涵盖范围不全面、审计层次深度不足等等，也造成了无法及时有效的发现机构内部控制管理中存在的薄弱环节，因而不利于内部控制工作的改进提升。

四、加强行政事业单位内部控制管理实践措施

（一）在内部控制设计方面，应加强对流程的梳理

行政事业单位学习了企业的管理经验来设计内部控制，但在组织结构、业务活动等方面与企业有所不一样。《行政事业单位内部控制规范（试行）》根据行政事业单位的特点，细化到单位和业务上来引导行政事业单位设计和实施内部控制。此外，还从自我监督和内外部监督来设立完善的监督机制，规范经济业务流程，促进行政事业单位管理能力的提高。将业务流程进行细化，加强各个业务流程的梳理，强化内部控制中的薄弱点，对内部控制管理体系加以整合优化，使内部控制充分发挥应有的作用。