关于税收流失问题的研究

摘要：本文对税收流失的成因、影响进行了分析，并提出几点避免税收流失情况出现的建议，其目的旨在确保国家财政收入稳定，且能有效发挥出经济调控力量，进而实现社会的健康发展。

关键词：税收流失;财政收入;经济调控

引言

一直以来，税收都是国家财政收入的重要来源，而这部分收入则再次被国家进行科学分配，进而实现了社会的健康发展。而就目前情况而言，我国的税收流失现象依然存在，若不及时有效解决，则势必会对国家的宏观经济发展产生负面影响，因此，我们有必要对这一问题进行深入探究。

一、税收流失的成因

纵观国内外，与税收相关的偷税、漏税现象都时有发生，而这种情况若不及时得到有效控制，笔者从多方面对税收流失问题进行了分析，并将其流失成因归结为以下四点：

其一，每个纳税人都是追求自身利益最大化，国家强制纳税人纳税也就相当于纳税人要把部分收入无偿给国家，这样就减少了纳税人的收益，此时大多数纳税人就会有逃税的心理和动机，会想尽办法减少税负增加收入，有的纳税人甚至会采取非法手段逃稅，造成国家税收流失;其二，在我国一些纳税主体的纳税意识淡薄，市民纳税意识不高，长期以来国家各种苛捐杂税引起了纳税人的恐惧与害怕以及对税收的抵触，公民素质道德低下，即使中国自古以来就在宣扬传统美德，但当公民面临切身利益时，并不是所有人都能坚守道德，税收是对公共服务的付费，人们对承担税收义务的态度淡漠，税收投机意识就会增强;其三，公民缺乏相应的法制教育，关于税收的法制教育只涉及高知识教育者，而并没有普及到平民百姓，很多较低教育水平的纳税人由于思想达不到高度，也就不会老老实实纳税，相反会想尽办法逃税;其四，税收征管水平以及效率低下，日常管理不到位，因此国家应加强对税收的征管，鼓励纳税人依法纳税。

二、税收流失的影响

税收流失从国家角度看对其宏观经济和微观经济都会产生重大影响。首先，税收关系到国家经济增长格局，形成国家主要财政收入，也是国家进行财政支出的根本来源，税收对企业投资、居民消费需求等都产生巨大影响，国家税收的多少推动或是阻碍着国家经济的增长，甚至关系到企业和个人的发展，税收流失使国家财政收入减少、公共部门投资资源来源减少、税收的经济调控功能减弱、影响国家经济总量和经济结构;其次，很多纳税人为减轻税负、减少税金的缴纳，就可能产生偷税、漏税、骗税等行为，甚至有些纳税人将非法收入转移到境外金融机构或是国内一些非法的地下钱庄，严重影响我国经济金融体系;再次，税收流失影响资源配置，生产同种商品和提供同种劳务，若是存在税收流失，那么少缴纳税收的一方生产的同类商品在价格上就比依法纳税的一方更有优势，产品成本降低，商品便可以以更低价格出售，同时影响人们收入分配，大量的税收流失让一些人获得非法收入积累大量的财富;最后，税收流失会造成社会不公，在我国，社会主义市场经济讲求的是公平竞争，在市场经济中，如果一些市场参与者存在税收流失，也就是少缴纳应缴的税款，实际上是对其他市场参与者的一种税收歧视，对其他依法纳税人来说也是极大的不公，目前我国存在大量的税收流失，已经造成了地区之间、企业之间的税负不公，使利于偷逃税企业与依法纳税企业不能在同一起跑线上公平竞争，影响了我国市场经济的健康发展。

三、避免税收流失的建议

税收的大量流失，对我国经济市场体系、居民收入分配以及社会公平等方面都产生巨大影响，发展社会主义市场经济以及维护我国政治稳定都要求我们必须解决税收流失问题。1、加强纳税法制宣传，强化公民纳税意识

在我国，公民纳税意识薄弱，只有增强公民纳税意识，才能减少税收流失现象的发生，当人们认识到纳税人利益在公共财政中的地位时便意味着纳税人意识形成并达到一定的高度，也只有纳税人意识达到一定高度，国家公共财政才能更好的运行。

2、免除低收入者税负，减轻较低收入者税负，努力缩小居民收入差距

目前我国收入差距依然很大并且这种差距呈不断扩大趋势，所以免除低收入者税负，减轻较低收入者税负，也是实现收入公平的一个重要方式，是市场经济建立和完善的要求。3、加大执法力度，全面提高综合治税水平

税收是国家增加中央财力、提高宏观调控能力的有效手段，也是切实维护国家全局利益的重要途径，严格执法，依法强制性要求纳税人纳税，对逃税、偷税、漏税等非法少缴税款的行为进行严厉处罚和打击，同时也要维护纳税人的合法权利。

4、加强税负征管

要减少我国税收流失，必须加强对企业和个人的税负征管，提高国家税收征管水平，让不法分子无机可乘，有效防止在税收征管工作中的漏洞，对企业和纳税个人进行严格的税务稽查，建立完善的稽查制度，发现问题严厉处罚。

结束语

综上，目前我国税收流失现象比较严重，要解决这一问题也不可能在短时间内完成，需要从国民意识、政策制度、税收征管等多方面进行长时间努力，减少我国税收流失，增加国家财政收入，为我国创造一个良好健康的税收环境。

参考文献

[1]黄云霞.浅析我国税收流失现象[J].科技风，2018（9）

[2]何学梅.我国税收流失及其治理[J].合作经济与科技，2016（2）

作者简介： 简益海，出生日期： 1997.8.1，性别：男，籍贯：贵州省黔南州长顺县，专业：税收学，学校：辽东学院。