国家审计强化民主法治建设的有效途径

王文静

摘  要：国家审计通过揭示、反映体制机制以及制度等方面的问题，对加快审计法制建设，坚持依法审计，推动完善民主法治进程等方面发挥着重要作用。因此，在全面了解国家审计与民主法治建设的辩证关系、国家审计对推动民主法治建设的作用基础上，既要推动国家审计法治建设，完善审计法律法规和规章体系，全面执行审计法律法规，加强审计独立性建设，又要确立审计结果公开机制，全面推进审计问责，关注审计人员的法治素养建设。

关键词：国家审计  民主建设  法治建设  策略

中图分类号：F23           文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2020）07（c）-0254-03

An Effective Way for National Audit to Strengthen Democracy and the Rule of Law

Wang Wenjing

（Marxism College of Xianyang Normal University， Xianyang， Shaanxi Province， 712000 China）

Abstract： National audits play an important role in accelerating the construction of auditing legal system， adhering to auditing according to law， and promoting the improvement of the democratic rule of law process by revealing and reflecting problems in institutional mechanisms and systems. Therefore， on the basis of a comprehensive understanding of the dialectical relationship between national audit and democratic rule of law construction， and the role of national audit in promoting democratic rule of law construction， it is necessary to promote the construction of national audit rule of law， improve audit laws and regulations and regulatory systems， fully implement audit laws and regulations， strengthen To build the independence of auditing， we must also establish a mechanism for publicizing audit results， comprehensively promote audit accountability， and pay attention to the construction of the quality of the rule of law for auditors.

Key Words： National audit; Democratic construction; Rule of law construction; Strategy

国家审计通过对财政、财务收支情况进行审计，揭示体制、机制等方面存在的现实问题，对全面加快审计法制建设、推动民主法治进程、维护国家财政经济秩序、确保国民经济健康发展等方面，起到重要作用。根据相关统计数据显示，我国审计机关近年来有关审计信息公开的制度超过1300项，向社会发布审计结果公告超过1.8万篇。因此可见，国家审计成为推进民主法治建设的重要路径。

1  国家审计与民主法治建设的辩证关系

国家治理在政治制度方面的最佳选择是民主和法治。法治是以民主为基础，以依法办事为中心、权力制约为核心的社会管理体制。国家审计是从民主法治建设的实际需要出发，查处违法违规问题，做到执法必严、违法必究，推进已制定的法律法规执行到位，采用综合、系统分析，找到当前法律法规中存在的问题，提出科学的意见建议，持续增强法制观念，开展好法治建设，全面提升法治化建设水平。国家审计和民主法治建设之间呈现相辅相成关系。

首先，国家审计是民主法治建设重要内容。民主法治建设的关键是在保障权利和限制权力。国家审计是维系社会各个方面秩序，保障公民权力、民主自由的重要手段。国家审计制度的设置与完善，必须通过法律法规予以保障，完善民主法治制度。国家审计受人民委托，并对人民负责。我国开展的经济责任审计，是将公共受托经济责任履职情况监督，从针对具体事情出发渐渐延伸到个人，这是为了强化对党政领导干部监督，做好廉洁勤政工作，这是全面完善民主法治建设的内在要求。国家审计实现了对公权力的监督，提高了国家公信力和法治透明度。与此同时，依法审计是法治国家建设的具体实践，依托维护法治实践监督与制约。法治对象不仅广泛，而且时间跨度大，内容包括金融、民生、投资、资源、生态等多个方面，国家审计采用多种路径与形式对被审计单位开展经济活动的合法性、真实性与效益性展开评价，产生权力制衡的目的，確保各项工作顺利依法推进，实现社会主义民主的法治化、制度化。

其次，民主法治是国家审计的重要目标。推进民主法治建设，是国家审计的出发点与落脚点，推动不断完善现有法律体系、依法行政是国家审计的根本宗旨。在执行、维护现有法律框架下，国家审计揭露经济社会运行中的矛盾，强调从体制机制等方面找出问题解决的办法，将有助于扩大公共受托经济责任范围，这将推动国家审计功能逐渐向纵深处发展。此外，法治也是现代国家审计制度基础，国家审计是推动法治建设的产物，不断加强法治建设才能夯实国家审计地位，国家审计是法治建设的产物，唯有法治才能夯实国家审计的地位，宪法、审计法的颁布，夯实了审计监督工作的法律基础。当然，法律法规是审计实施的保障，要将法律法规作为衡量问题的尺度，对检查出的违纪行为在问题定性、处置等方面，严格依据国家法律法规进行。

2  国家审计对推动民主法治建设的作用

国家审计是一种制度安排，是保证政府能全面执行公共受托责任，通过履行审计职责，对其他承担公共管理责任部门开展审计，并公开审计结果，并将结果置于综合监督之下，达到约束权力的目标。在社会实践中，国家治理的关键是政府责任，其所进行的大部分工作是对政府项目评估以及政策解读，不仅关注政府资金运用的科学性，也评价与资金相关联项目、制定的政策，是否和预期目标相一致，除了涉密事项外，审计结果对民众公开，更利于发挥群众对政府的监督。

国家审计是依法审计，包括了根据宪法法律评价对象、相关活动，及依据法律所展开的审计。审计的对象是依法设立，并使用财政资金来履行群众所赋予的职责。国家审计是评价监督被审计单位。审计法中明确规定，审计机关参照相关财务、财政收支的法律法规，开展审计评价，并明确在职权范围内做出审计。当然，在审计法中还明确了，审计机关被审计单位所执行的上级主管部门相关财政、财务收支规定和法律、行政法规出现抵触的，需建议相关主管部门予以纠正，如果不予纠正，审计机关应提请有权处置的机关来开展依法处置，这在一定程度上确保法制体系的有机统一，是实现法治的重要组成部分。也就是说，国家审计机关根据法律法规，审计被审计机构或个人，所获得的审计结果必须符合法律规定，维护法律权威，国家审计则对被审计单位违法违规行为予以处罚，督促被审计单位能约束自身行为。

当然，国家审计机关作为政府有机组成部分，其运作也需依法展开，是建设法治政府的重要环节，为全面推动民主法治进程做出新贡献。法治政府的显著特点是全面实现依法行政，然而，国家审计是最有效的监督手段之一，通过实施审计监督，惩处违法违纪行为，促使政府全面施行依法行政，让依法治国的基本方略能在政府中得到贯彻实施。国家审计在推动政府依法行政的作用主要体现在：一是依据法律法规对被审计对象的相关的经济现象、经济活动开展审查与监督，并依据法律收集、评估证据，得出审计结论，实现对被审计对象监督。二是在审计决定下达前，全面分析被审计单位的管理、工作流程，发现存在的问题，提出审计建议，要求做出限期整改，推动政府不断提升依法管理水平。

3  国家审计推动民主法治建设的路径

3.1 推动国家审计法治建设，完善审计法律法规和规章体系

审计法颁布于1994年，之后又进行了多次修订，最新的是2006年修订的，逐渐形成了以宪法为依据，审计法为核心、审计准则为标准的法律体系，成为审计执法的依据。全面推进审计法治化建设进程，结合当前国家审计工作现状，仍需完善审计法律法规，以及规章制度，为做好依法审计，奠定基础。

首先，大力探索和审计新业务相关的法律问题。开展审计过程中，需参考国内外审计法律体系，结合我国审计工作建设实际，继续修订经济责任审计、涉外审计、环保审计以及大数据审计等新领域法律法规体系，并出台相关的实施条例与指南，弥补当前涉及法律体系存在的不足，实现审计法律的全覆盖，确保审计业务做到有法可依。其次，依托法律解释，完善审计法律规范。创建审计法律规范评估机制，创建国家审计法律规范评估跟踪机制，针对滞后于新时代的法律法规条文，及时加以补充或修订，出台相应的实施条例，提高审计规章、实施条例立、废、改的效率。因此，推动国家审计法治建设，为开展好国家审计工作夯实基础。

其次，完善审计配套法规，建构国家审计指南体系。按照国家审计在治理中的作用，完善国家审计相关配套法规，扩大审计法定职责权限，并全面做好其他审计法规、规章的修订和制定工作，建构具有中国特色的审计法律体系。与此同时，创建国家审计指南体系，为审计法治构筑好的规范化基础，将审计法律法规、国家审计准则作为依据，从我国审计实践出发，逐步建立专业审计指南、通用审计指南。因此，全面推动国家审计法治建设，确保审计法律法规体系与时俱进。完善审计配套法规，创建国家审计指南体系，为更好地开展审计工作，提供科学指引。

3.2 全面执行审计法律法规，加强审计独立性建设

首先，全面执行审计法律法规。从事国家审计的工作人员，要根据法律法规的规定，行使好审计监督权，做好各项审计活动。一是确保审计程序合规，审计范围恰当。实际上，国家审计监督隶属行政监督，审计人员在开展审计监督，应全面贯彻落实审计法律法规，并以法定方式方法、步骤有序开展审计。与此同时，审计范围做到恰当。审计人员根据审计目标、实施方案，明确审计范围，做到不越位。二是审计取证客观，评价符合事实。审计要做到合法性、客观性，不能主观臆断，在开展审计评价时，要从客观事实出发，依据法律法规及相关规章，站在客观公正立场，不能带有偏见，做到实事求是。而针对审计中发现的问题，应充分征求审计单位意见后，深刻分析存在的原因，提出解决问题的具体措施。当然提出问题的解决措施，不仅符合国家现有政策，也要与实际相一致，提高操作性和针对性。因此，全面执行审计法律法规，做到“有法必依”，更好地推进法治建设进程。

其次，加强审计独立性建设。国家创建审计制度是为全面保证政府能履行公共受托责任，确保符合对政府履职、承担责任的监督要求。实际上，审计监督属于经济监督范畴，而审计监督与其他监督的区别是具有更强的独立性。当前，国家审计在审计组织、人员建设等方面呈现出较强的独立性，但仍有需要进一步强化与改进的地方。一是提高地方审计机关管理水平。一般情况下，地方审计机关受本级人民政府、上級审计机关的双重领导，在业务上，属于行业垂直管理，人事制度安排、经费来源都由地方政府及财政来安排，而审计实行的垂直领导体制与我国国情相符，有助于从人员、经费及组织上确保审计人员独立性，不得不看到，这一管理体制也对地方审计机关独立性产生了影响，所以，需要开展好对地方审计机关管理，实现地方审计机关的行政、业务管理都实行垂直管理。二是抓好审计廉政建设。廉政是开展国家审计的“生命线”，事关审计事业健康发展，对审计人员本身也是保护。审计实施“八不准”纪律后，成效显著，保证了审计机关独立性，塑造了审计机关好的审计形象，赢得了群众的认可，审计机关必须以法律法规为准绳，全面培养审计工作人员廉政意识，保障审计独立性。所以，加强审计独立性建设，有助于政府履职、承担责任，更好地推动法治政府、服务型政府建设进程。

3.3 确立审计结果公开机制，全面推进审计问责

首先，确立审计结果公开机制。审计结果公开机制有助于推进审计信息公开，让国家审计能更好地接受广大人民群众的监督，推动审计程序规范化。审计结果公开能进一步强化审计监督功能，推动审计后的整改，遏制、警示各类违法违纪行为。所以，公示审计结果，是审计工作的法定职责、法律义务，需逐步将审计结果公告制度融入法律体系，将审计结果公示成为审计机关的义务。与此同时，要进一步扩大审计结果告知的范围与内容，除了涉密外，要全面规范公开的形式、程序及内容，将对审计过程中发现的各类问题的整改情况，作为审计公开的核心内容，建立信息反馈机制，在公布审计结果后，通过设置举报信箱等渠道，收集社会大众对公示结果的反映，针对群众对反响强烈的项目做好补充调查取证，消除大众疑虑，进一步完善审计公开制度，依法公开审计事项、权力运作流程，接受被群众、被审计单位监督。因此，确立审计结果公开机制，是最大程度接受广泛监督，也利于在审计实践探索中，不断提升审计效率，更好地发挥审计监督效用，确保被审计单位能依法依规运行。

其次，全面推进审计问责。法治的价值是不仅能充分运用好国家权力保障公民权利，又能避免国家权力滥用，确保国家机关及工作人员能正确行使权力，将广大人民群众赋予的权力，为群众谋利。一是对查处问题的责任人问责。审计工作人员，尤其是主要负责人，要和相关部门开展积极协作，推动对相关责任人的审计问责，与此同时，创建审计报告、审计执行情况报告制度，强化审计执法。二是全面推动审计内部问责，在法定职责范围内，做好补充与完善，并对审计人员职权行使加以监督，贯彻落实《审计署审计质量岗位责任和追究办法（试行）》的同时，要从实际出发，做好修订，并将范围适当扩展到地方审计机关，并对审计中出现的审计质量问题，要起到问责程序。严格内部审计问责，强化依法审计，将审计自由裁量权掌控至最低，真正做到不缺位、越位。因此，全面推进审计问责，能有效保障审计人员正确行使权力，确保审计权威，维护群众所赋予的权力，确保审计的权威性。

3.4 关注审计人员的法治素养建设

审计属于专业性强的工作，审计法治并不是对法律法规进行简单罗列，而是对观念和制度、理论和实践有机统一。全面提高审计人员法治素养，有助于更好地推动国家审计建设进程。一是全面做好审计法律法规的教育宣传工作，提高审计人员的法律素养、依法审计技能。采用多元化形式，講好审计方面的法律知识，开展好审计法治教育工作，推动审计人员确立有法必定有责，违法必究的法治理念，减少法律实施的随意性与盲目性，全面提高审计人员做好审计工作的积极性与自觉性。二是设计好审计人员奖惩激励机制。审计工作不仅需要专业素养，也需要法治素养，坚持高标准、高要求的原则，建立惩罚考核激励机制，将法治学习教育纳入审计工作人员绩效考核中，对玩忽职守、乱作为的工作人员，全面调动审计人员的规范性与积极性，贯彻执行好法律法规，提高审计执法质量。因此，关注审计人员的法治素养建设，全面提升信息化时代审计人员的综合素养，不仅利于全面提升审计效能，也对全面做好审计工作着发挥着重要的作用。

总之，国家审计强化民主法治建设是一项系统工程，需要在从立法、执法等方面出发，完善法律法规的同时，提出审计的独立性，确保法律法规的有效实施，提高审计人员综合素质，并注重推行审计问责，全面激发国家审计对提升民主法治建设的效能。

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