全面预算管理在企业中存在的问题及对策

朱淑琼

摘 要 企业在不断发展和壮大过程中，预算管理一直是企业管理的重点。全面预算管理受企业内部管理和外部环境等诸多因素的影响，其复杂性和难度等不断提升。全面预算管理应以战略为指引、经营目标为核心、业务预算为重点、资金为纽带、全面性为标志、财务预算为结果，确保企业实现战略发展目标。本文根据全面预算管理的内容和要求，立足于管理现状，对问题进行分析，进而探索符合要求的管理对策，希望为相关人员提供借鉴性参考。

关键词 全面预算管理 现状 对策

全面预算管理是一个相对复杂的过程，在实际管理阶段要围绕当前企业的经营战略目标，积极开展相关活动，提升生产管理效率和经营效益。实现对企业资源的优化，提升企业管理效率和经营效益，提升企业的经济价值。本文结合企业所处的宏观环境和发展状况，对企业实际预算管理的现状进行分析，树立正确的管理意识，保证全面预算管理符合变动的市场格局，帮助企业在发展中立于不败之地。

一、企业全面预算管理概述

全面预算管理贯穿于企业财务管理的整个过程中，在具体落实的过程中，以发展战略为导向，对预算期内的经营战略目标进行分解，并下达到各个经济单位执行，以价值的形式反映出企业的经营情况。加强过程管控，及时调整纠偏，确保企业经营活动正常有序进行，提升企业整体管理效率，完成既定的经营目标，将战略化发展提升到新的高度。

二、企业全面预算管理的现状

面对复杂多变的市场环境，企业发展面临的竞争也日趋激烈，在企业整体管理阶段，全面预算管理的作用日益凸显，也引起更多企业管理层的重视，全面预算管理也被越来越多的企业采用;但在实施阶段依然存在很多问题，导致全面预算管理未能发挥出应有的作用。具体的管理现状如下：

（一）对全面预算管理的认知片面

当前企业创新管理的过程中，由于对全面预算管理不了解和不重视，认为预算管理是财务部门的工作，应该由财务部统一编制和管理，与其他部门无关，不需要整体配合，没有进行很好的沟通和互动;认为预算只是为了控制费用而设计的工具，而且认为变化太快，人算不如天算，花精力编制预算没有太大的意义。

（二）预算编制有待合理化

预算编制工作是全面预算工作的基础，在具体管理阶段，预算编制要确保科学性和合理性。在全面预算管理过程中，存在很多类型的问题。一是预算管理的目标不明确，没有结合企业的发展现状，以战略为导向，业务预算为重点，忽视了企业未来的方向和产品需求，未将预算管理细化到各个部门，导致全面预算目标与企业的战略目标以及发展脱节;二是编制的流程不规范，没有实现全员参与，数据资料没有实现及时共享，收集的预算信息不全;三是编制方式不科学，很多企业采取单一的增量预算方式，以历史数据为基础，编制的基数逐年增加，数据缺乏合理性。

（三）预算执行缺乏过程监控

预算编制工作只是全面预算管理工作的第一步，要想达到良好的预算效果，在执行阶段需要有效地落实预算。很多时候，存在轻编制和轻执行的现象。在实际管理工作中，如果没有按照全面预算管理的要求落实，进行相关数据分析和共享相关业务单位，并与之进行有效的差异沟通，就会导致全面预算执行力差;另外，如果缺乏监督管控，制度模式没有落实，激励机制没有发挥到实践中，都会增加预算管理的难度，导致政策方案纸上谈兵，让全面预算管理失去作用。

（四）缺乏预警管理机制

全面预算管理是一个复杂的过程，需要以全面的预算方案作为基础，没有专业人员对执行结果进行分析和整合，没有形成闭环管理，预算管理缺乏预警机制的约束，企业内部风险没有实现合理防控，指导作用不突出。遇到特殊情况，缺乏执行规范的约束，没有准确地把控管理职责，依靠上级部门的意见修改，导致预算和执行分离，很多问题随之出现。

（五）信息化程度有待提升

全面预算管理是一项比较重要的管理手段，在执行阶段需要发挥现有载体的作用，在长期实践阶段，信息化管理发挥着重要的作用。信息化水平的高低直接影响到预算管理的成效，但在当前实际落实的阶段，很难形成切实可行的全面预算专业化管理平台，无法及时有效地进行数据监控和分析，导致全面预算管理缺乏信息化支撑，预算管理也无法落实，无法实现生产经营的整体控制。

三、在企业中实行全面预算管理的对策

针对全面预算管理的现状，在具体发展中，必须立足于当前的发展情况，对企业的管理引起重视，解决当前存在的各种问题，实现全面预算管理的合理化管理。对策如下：

（一）建立健全预算考核体系

1.完善责任体系。企业的预算管理本身是一个非常重要的过程，在企业发展阶段，要求相关业务人员参与到全面预算管理中，责任落实明确至相关单位，并将全面预算管理纳入日常考核中，将各个指标完成情况与薪资挂钩，激发员工的工作积极性，定期不定期地检查预算指标考核，从而提升管理效率。

2.完善监督机制。在企业的年度考核中，要對各单位进行全面预算管理的综合性评估。各个部门要从自身情况入手，依据生产经营的现状，归纳总结之后，找到问题所在，进行全面分析和沟通，找出未完成的指标的原因，采取对应的措施调整，保证和预算进度一致。

3.打造长效管理机制。企业在发展中依据实际运行情况，进行运营管理分析、财务状况分析和预算考核等，找到问题所在。制定一个相对完整的多层级年度、季度、月度考核计划，建立预算审批和调整制度，并要求各单位了解预算执行进度、问题反馈与整改制度，建立健全预算管理体系，实现长效管理。

4.引入非财务指标。在企业效益分析阶段，需要引入非财务指标评价，在预算考核的过程中，对现有管理体系进行补充。例如，安全指标、环保指标、产品的质量和顾客满意度等方面，要将上述各项指标和财务指标等结合在一起，保证预算管理更加全面和准确。

（二）强化对企业全面预算管理的认识

在全面预算管理阶段，要采取自下而上的管理方式，可普及相关知识。企业的高级管理人员必须增强责任心，在全面预算管理阶段更好地实施全面预算管理，提升对预算管理工作的认知度。对财务部门的各个规范引起重视，增强对全面预算的执行能力，在实践中通过讲座或者培训的方式增强操作能力，确保各项操作得到有效实施[1]。定期对内部工作人员进行培训和指导，使其能对全面预算管理的内容有一定的了解。全面预算管理强调的是全员参与，因此通过适当的指导和教育之后，都能积极参与到实践中去。宣传册和公告栏的方式起到的是内部氛围的营造作用，能让全面预算管理形成相对完善的企业文化，提升企业员工的认知能力，自觉地进行预算管理，减少疏漏。

（三）发挥各级管理人员的作用

在全面预算管理阶段，预算编制模式发挥了重要的作用，进行从下到上各类方式的创新。在编制过程中，编制方式采取零基预算方式和增量预算结合，起到相辅相成的作用。在初期预算管理阶段，动员全体员工参与到准备中，预算指标下达之后，对各项指标进行研究，掌握收入、成本和费用等各个指标，实现指标预测之后，测算出预算下达的指标增长趋势。管理人员结合年度考核的指标进行可行性分析，同时对比本年度的实际管理情况，确定合理的预算文案。负责人要组织开展动员会，董事会的成员和相关工作人员对企业的支持情况逐一确认，确定企业整体和各部门增长指标，并听取部门意见及时调整。各级工作人员要各司其职，明确企业预算管理的要求，做好本职工作，为预算精细化管理奠定基础。

（四）完善绩效考核体系

预算绩效考核体系对预算管理工作实现细化和量化分析具有重要的作用，在管理阶段，将预算管理纳入整体绩效考核中，可以更加准确和直观地了解预算执行结果。在实际考评阶段，设置等级，对各个等级的绩效作出对应的奖惩，增强预算管理工作的可行性;同时进行数据的收集归档整理，便于后期预算工作执行情况加以借鉴，确保预算工作更加合理，形成完善的内部预算模式，为企业发展提供决策性的意见。

四、结语

在当前企业的全面预算管理过程中存在不同程度的问题，针对当前实际管理阶段的具体情况，在后续管理中明确其中的问题，合理地进行管理。预算编制的工作人员要提升自身的综合能力，在实践中总结经验，及时解决现有的问题。通过建立健全预算考核體系、强化对企业全面预算管理的认识、明确预算管理目标、完善预算事后总结体系等方案的实施，充分发挥全面预算的作用，进而实现企业的可持续发展。

（作者单位为重庆三福服饰有限公司）

参考文献

[1] 王建人.浅谈全面预算管理在制造企业中存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计，2020（06）：57-58.