加强国有企业全面预算管理分析

陈奕坚

摘 要 近年来，随着国内市场竞争日益加剧，使国有企业面临着很大的压力。国企处于转型之际，需要加强对内部运营活动资金的管控。国有企业要制定全面预算管理制度，引入新型的全面预算管理理念，加强对企业内部所有运营活动的预算控制，优化设计预算管理体系，还要给各部门设置预算目标，使预算工作得以贯彻落实，加大对预算执行的监督，提升国企的全面预算管控能力。

关键词 国有企业 全面预算管理 问题及对策

一、国企应用全面预算的意义分析

全面预算是指国企通过应用预算的方式来对单位内部所有的财务资源、非财务资源进行优化配置，来协调单位各运营活动，并制定相应的运营管理目标，使单位的投资、融资、经营管理、财务活动得以顺利地开展。是根据单位未来的经营状况、经营规划，来制定预算制度，通过科学的预测来反映单位未来的经营计划和目标。预算也具有控制激励和评价的作用，以保证单位的运营目标得以实现。全面预算会融入全部的运营活动中，实现全员参与的目的。国企实行全面预算能够加强单位对国有资产的管控，帮助高层领导了解国企运营中的各类资产使用状况。国资委可以利用国企的预算报表数据信息来把控国企的战略投资方向，来优化调整产业结构。全面预算可为公司的职工制定管理目标，让职工按照預算目标来使用预算资金。科学的预算是确保公司战略执行的基础，也是开展企业绩效考评的数据来源，全面预算可以将公司的战略目标分解落实，来加强对经营活动的控制，全面预算的推动落实有助于增强国企内控，也能够提升风险管控水平。

二、国企实施全面预算的问题分析

（一）对预算重视度不足

国内有一些国企经营人员没有认识到预算管理对于单位未来发展的重要作用，并未将全面预算纳入企业的日常经营体系中。在执行预算方面，出现了执行效果不佳的问题，这种问题出现的原因多数是由于公司高层领导对全面预算的重视不足，高层领导对全面预算缺乏正确的认识，就会造成基层职工不太关注全面预算工作的落实。单位缺乏系统的预算知识体系，就会造成预算管理仅仅停留在表面，缺乏完善的预算控制体系，没有制定销售预算、生产预算、费用预算。国企不能将单位各个运营活动有机整合起来，只是单纯地对费用、现金支出开展预算的管控。缺乏先进的预算理念，容易造成各部门在执行预算时产生较大的冲突，导致预算控制流于形式。有些国企还存在计划经济的影子，将预算与财务混淆，认为预算工作是财务人员的事项，很多国企也将全面预算作为一种会计工具，认为预算是控制经费，这样就容易造成预算在执行中出现偏差。有些高层领导认为预算是一个小工作，对单位的整体运营没有太大的帮助，这都会造成全面预算执行产生的效果不佳[1]。

（二）缺少完善的预算管理组织体系

目前，有些国企已经推动了全面预算的落实，有的国企却将预算工作交给财务部和计划部，没有在单位内部组建预算部门，也未能建立一支专业的预算管理团队。单位的预算制度不健全，预算流程缺失，未能由专业的人员来从事预算工作，财务人员在开展预算工作时，由于预算能力薄弱，会造成预算方案编制得不科学、系统性不强。缺少制度的约束会使预算执行出现偏差，执行比较随意。一些中层管理人员为了能更好地推进本部门工作，在制定预算目标上讨价还价，故意放松预算;还有些中层管理人员认为单位内部的预算在年末没有用完，在下年度预算目标就会被削减，为了避免出现被削减目标的情况，他们就会在申报项目时，将预算额度用满，这种行为会增加公司的财务资金压力，造成资金浪费。单位未能组建预算部门来推动预算方案落实，也未能检查预算执行的效果，造成预算工作不够专业，产生了许多预算管理风险[2]。

（三）预算与战略脱节

有些国企在编制预算方案期间，没有在预算编制工作中投入较多的人力、物力和精力。编制预算的人员大多数都是财务人员，基层职工对于国企的整体发展战略没有完整的认知。制定的预算目标与国企经营偏差较大，有些财务人员没有市场经验，只是依照上年度的预算目标数据，经过适当的调整就得到新的预算计划。使用单一的固定预算、增量预算法来编制方案，容易造成后期的预算方案与单位的实际运营出现较大的偏离。预算编制人员缺乏长远的战略性眼光，制定的预算指标无法指导未来各业务的活动。制定的预算方案数据信息经不起考验和推敲，预算方案在执行中存在较大的困难，方案难以落地实施。

（四）预算控制力度不足

全面预算作为一种新型管理方法，可以助推国企稳步发展，深度挖掘企业的潜在资源和能力。国企在预算管理工作的全面推进过程中，经常会出现制定预算方案时比较严格，然而在预算执行中给予的关注度却不够，使预算执行过于宽松，而产生了许多不利于执行的问题。单位没有加大对预算执行的监管，在预算调整方面，也缺乏相应的约束机制，经常会出现部门超出预算的问题。在执行预算期间，单位制定的奖惩机制不明显，对于超出预算的问题，也没有给予相关人员相应的处罚，考核人员制定的预算考核指标过于宽松，造成预算考核沦为形式。

三、提升国企全面预算管理水平的建议

（一）增强对全面预算的重视程度

在国企推动全面预算的过程中，要改变职工对于预算管理传统的认识，引入新型的全面预算管理理念。高层领导要给予全面预算工作更多的资源支持、人才支持，不能认为预算只是财务部的工作。全面预算的推行需要全体职工来参与，并将全面预算与公司的战略相联系，建立起以战略为导向的预算控制体系，发挥预算衔接公司战略和日常运营活动的作用。根据公司的战略实施方案，制定未来长期、中期、短期的经营计划，要给各部门都制定预算目标，引导全体职工参与预算的执行，使公司的发展目标与各职工日常工作产生较大的联系，调动全员参与预算管控工作的热情，让各部门都能做到高效配合。

（二）优化完善预算管控体系

要确保单位能够顺利推动全面预算管理工作的开展，就要在国企内建立一套完整的预算管理体系，组建预算部门，制定预算制度。要建立预算决策机构和预算执行部门，组建预算委员会来审核预算方案，指导预算工作的开展;要开展预算管理的考核，建立编制预算、执行预算、调整预算、分析预算、预算考评的制度，并针对预算管理人员制定相应的管理细则，从制度上为全面预算的落地提供保障和支持;还要建立预算激励机制，促使员工积极地执行预算计划。制定的全面预算管理制度要切合单位实际的运营情况，也需要与公司的战略相衔接[3]。

（三）优化改进预算方法

在编制预算方案时，要综合使用零基预算法、增量预算法、项目预算法。根据日常运营活动的需要来选择方法，使编制出来的方案更切合单位的实际运营状况，以匹配公司的发展战略。高层领导要预测未来的市场预算目标，避免预算目标与单位的业务运营发生较大的冲突，也可以将传统的固定预算、增量预算、零基预算、弹性预算等方法相结合，运用混合的预算方法，使制定出的预算精度更高。在预算方案的编制中，也要引导全体职工参与预算编制，给预算工作提供更多数据支持。

（四）加强预算精细化控制

全面预算是一个比较专业、系统的工作，国企要结合单位日常运营的特点，在产品的生产、原材料采购、产品销售等环节中加强预算的控制，提高预算人员的理念，精细管控每一个生产运营环节。国企要给各运营人员赋予一定的工作权限、工作职责，统筹协调各部门的利益分配，让员工以充分的主人翁意识去执行预算。在单位预算执行中，也需要制定严格的考核机制，加强对预算执行过程的监管。

四、结语

全面预算对于国企的稳定运营有较大的促进作用，也是当前国企改革的一个新方向。实行全面预算不仅可以加强公司对各业务的控制，还能提高单位的经营水平，增强公司的市场竞争力。国企要结合单位未来的发展战略，来制定预算目标，优化现有的预算管理制度，不断地创新、探索新型预算方法，给员工开展有关全面预算的培训，提高员工的思想意识水平，使员工都能很好地参与到全面预算的执行和落实中。

（作者单位为杭州萧山国有资产经营集团有限公司）

参考文献

[1] 何志.创新视角下加强国有企业全面预算管理[J].大众投资指南，2020（6）：56.

[2] 张辰晨.关于加强国有企业全面预算管理的思考[J].丝路视野，2018（19）：11.

[3] 叶晓勇.加强国有企业全面预算管理工作的思考[J].中国经贸，2018（15）：117-118.