企业减税降费管理分析

杨琴梅

（大理众信会计服务有限责任公司，云南 大理 671000）

2018年我国宏观领域宣布对增值税的税率进行下调，从次年一月始，正式推行各项税后优惠政策，并且在四月份，我国又颁布政策措施进一步下调了增值税税率。本文课题研究所指的减税降费主要指的是我国税后领域推行的税收减免与优惠政策，以及部分收费项目的取消。从2017年开始，我国宏观领域颁布实行的一系列税收政策，总计减税达3500亿元以上，如推行“营业税改增值税”(以下简称“营改增”)的政策，对企业所得税实施下调，提高个税起征点等等，在降费方面，我国在2017年通过颁布实施一系列措施，总计降费规模达到两千亿元人民币以上，其中包括了调整财政开支，取消部分行政性收费等。我国税收领域全面推行增值税改革政策，使得很多企业的税收结构变得更加合理，企业中盈利较少的，按照新颁布的增值税政策，其自然获得了应缴税额的减轻，这有效地为企业减轻了税收负担，对推动企业发展也起到了一定的积极作用，据有关资料统计表明，从“营改增”政策实施后，我国企业的规模化发展现象提升了25%，这说明新的税收政策对促进推动企业发展方面起到了积极的作用。不过在企业进行规模化发展的同时，也必然面临一定的税务风险，按照我国财税（2016）36号文件里面的有关内容，企业进行资产重组时，其把自身名下的部分资产或有关债务转让给其他企业，这一系列活动中涉及到的有关经济权利的转移。不属增值税征税范畴，另外按照税务总局发布的2011年第13号文件里面的有关内容，企业实施的资产重组活动中，以买卖、分立、交换等措施，把企业所拥有的部分资产或相关债务转移给其他企业的，这一部分资产转移活动不属增值税的纳税范畴，这一活动中关系到的货物产权的转移，也不属于征税范畴。按照这一规定，企业之间进行合并或重组无需另外缴税，这对企业实现规模化发展十分有利。

1 减税降费背景下企业税务管理措施

由于我国一系列税收政策的颁布实施，对企业而言提供了更多可以享受到税收减免的机会，这为企业通过政策规定途径进行合法避税提供了便利，企业能够通过科学地筹划，利用国家颁布的一些税收管理政策，而实现自身税负的减免，不过对企业而言，税收政策的调整也同样伴随着一定的税务风险，如果企业不了解税收政策，有可能不仅无法实现税负的减免，反而有可能多交税，因此，通过积极地税务筹划活动科学利用国家的税收政策为企业减轻税负，通过有效的税务管理避免税收风险，是企业必须要深入思考面对的重要问题。对此，企业应注意以下一些方面的工作。

1.1 增值税降低企业税务管理措施

①针对增值税的政策调整，做好税款核算跟发票的开票衔接问题。因国家在增值税管理上颁布一系列措施进行税率下调，因而企业也需要考虑在发票开具时依据怎样的税率进行开票的问题，这要求企业应按照国家颁布的有关税法规定中的标准，按照结算方式来确定纳税义务的形成时间。所以，企业应按照纳税义务的形成作为时间分界，合理计算有关的税率。②在增值税下调情况下合理规划资源采购方面的供应商管理。因税率的调整，必然导致企业在原材料采购方面含税价格的变动，所以，企业应在原材料采购合同签约方面，注意选定税率尚未下调时期的发票，进行进项税款的抵扣，这样才能避免企业的税务开支加大。③做好税务风险的预防控制管理。因不同的企业在各自经营性质、纳税情况上千差万别，因而实施纳税筹划时，企业切不可照搬其他企业的筹划方案，而应当根据自身的现实情况，进行合理的、切合自己情况的纳税筹划，这样才能更好地防范税务风险，利用国家有关的税收政策实现合法避税。在企业兼并重组和规模化发展方面，应充分考虑到资产重组时企业资产的转移是否符合国家规定的增值税减免政策，对于符合政策的，合理进行纳税申报，尽量争取减免优惠，对一些历史遗留问题，应注意实施股权收购时，深入调查和仔细研究目标企业是否存在税务方面的违法违规问题，如果存在，将有关的税务违规现象进行申报处理完毕后，明确所有损失情况下再进行资产的核算与收购。企业要对新增的业务或经营项目进行税务风险的有效评估，通过分析调查新业务或新项目在税收方面存在哪些风险，可利用哪些国家颁布的税收减免政策，通过合理的税务筹划，实现新业务的科学避税，防止因新增业务或项目而再加大企业的税负，要了解新业务或项目的有关增值税进项税款抵扣问题，对于无法进行进项税款抵扣的部分业务，要审慎进行开发和扩大，要充分考虑到进项税款无法抵扣情况下的税务处理问题，防止因税务问题考虑不周而导致企业的税收负担增加。如果企业当中缺乏系统了解税收政策的专业人才，应聘请具有经验的会计师或税务师事务所专业税务筹划人员负责为企业提供税务问题的咨询与筹划，通过专业的税务筹划，从系统角度合理规划企业的税务活动，从而有效控制税务风险。

1.2 个人所得税新政下企业税务管理措施

①要合理规划企业员工的个税筹划问题。对企业而言，员工的个税缴纳也应当纳入企业税务筹划的范畴，针对员工收入超出个税起征标准的部分收入，可以采用配股或分红方式进行发放，从而实现合法避税。这一方面能够让企业减轻员工的税收负担，同时也能够让企业通过向员工分配一定数额的股权，使得员工也发展成为企业的股东，从而使得员工跟企业利益连成一体，心往一处想，劲往一处使，形成企业跟员工之间的利益共同机制，提供员工对企业的向心力与凝聚力。②做好税务问题的沟通交流，合理管控员工的个税申报。为规范企业员工的个税缴纳工作，我国陆续颁布实施了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，在办法中新增了六项有关个税专项附加扣除方面的规定，这为企业合理进行个税的纳税筹划，减轻员工税收负担提供了有效依据，企业应严格依据办法中的有关规定，对所有员工的具体情况进行深入细致的分析，合理进行有关个税的专项扣除工作，为企业员工提供个税筹划方面的专门服务。

1.3 社保费降低下企业税费管理

由于我国的社保政策的调整，企业应注意在不减少员工整体收入基础上，通过把薪酬待遇中的一些项目以福利或费用报销形式发放员工，从而使得员工更多享受到税收减免的优惠。例如为员工发放降温费、取暖费、为员工报销电话费、购买社会保险等等，这可以减少员工工资方面的开支，把一些项目纳入福利和社保范畴，从而在不影响员工整体收益基础上，实现税收负担的减轻。

1.4 企业需逐步建立纳税筹划意识

对于现代企业而言，进行科学的税收筹划来减免企业的税负，利用国家税收政策方面的有利条款实现合法避税、减税，是每一个企业进行开源节流，减少税务风险的必然选择。

因而企业应对税收问题提起高度重视，构建有效的税务筹划管理机制，委派了解国家税收政策，具有税务筹划经验的专门人员，负责企业的各项税收问题研究与管理以及税务筹划工作，通过及时掌控国家税收方面的政策信息，对企业的各项涉税行为实施科学地规划管理，有效防范因税收政策调整有可能为企业带来的税务风险，并通过及时发现和有效利用国家的税务减免政策，有效减轻企业税收负担，为企业争取更大效益，从而提升企业的综合竞争实力，为企业在激烈的市场环境中谋求更好的生存发展创造有利条件。

2 结语

企业的税务筹划活动要秉持一个基本原则，就是在合法范围进行筹划，切不可采取偷税漏税等不合法的手段来逃避税收责任，企业只有秉持依法纳税，科学筹划的根本原则，通过及时掌控了解国家的税收政策内容，争取在合法范围内实现有效筹划来减免税负，才能实现企业的健康良性发展。