企业全面预算管理工作中存在的问题及对策探讨

文/叶朋鑫（泸州市叙兴建筑工业有限公司）

全面预算管理是通过预算工作来对企业财务及非财务资源进行优化整合，并且对它们的管理工作展开绩效评价，形成良好的内控机制，保证企业生产、研发、销售等工作得到管控，协调上下努力达成规划目标，实现企业良性发展。因为全面预算涉及了人力资源、资金、设备等资源的规划利用，故而具有一定的操作难度，在具体管理当中也容易存在一些问题，导致全面预算管理工作效率不足。研究这些问题内在因素，对于提升全面预算管理水平大有帮助。

一、企业全面预算管理工作中存在的问题

（1）缺乏信息化管理，数据不严密。一些企业虽然具有计算机、互联网以及专业财务软件，但这些主体并没有得到有效利用，在全面预算管理当中缺乏充分的数据采集和分析，导致全面预算管理决策失误，不能服务于企业总体规划目标。尤其是在价值链培养的过程中，缺乏信息化管理，会导致企业全面预算管理存在孤岛，不能和上下游企业对接，造成了信息流、物流、资金流不畅。信息化建设是当前企业在全面预算管理工作中需要积极利用的技术手段，相比于传统的预算管理工作而言，采用信息化技术手段能够全面提升预算管理工作效率和质量，但是因为缺乏对信息技术的重视和深刻理解，当前部分企业在全面预算管理工作中依然大量采用人工完成管理，没有发挥出信息技术手段对于预算管理工作的促进作用，使得全面企业预算管理工作实际质量受到严重影响，不利于企业经济效益提高。

（2）预算执行不足。预算编制虽然比较合理，但在预算执行过程里因为缺乏绩效考核系统以及监督机制，导致预算执行差。各部门成本超预算情况经常发生，这意味着编制的预算并没有起到约束和指导作用，各部门在资金、资源利用上存在随意性，缺乏节省观念。同时也说明预算管理部门和其他部门沟通工作不到位，其他部门对预算管理不配合，或者理解有偏差造成了内控效果不佳。预算执行部门需要根据预算管理部门下达的工作规划完成执行任务，但是因为预算管理工作目标规划不够科学，或预算执行部门的管控较为松散，导致当前部分企业的全面预算管理工作在具体执行方面力度严重不足，各项预算管理目标难以得到有效的执行，从而无法实现全面预算管理目标。

（3）看重资金预算，轻视其他资源统筹。一些企业在全面预算管理当中只是将资金收支作为重要管理对象，对设备、材料、仓库、人力资源、制度等缺乏统筹。这种重资金预算而轻视其他资源统筹的管理模式，会造成日常资金收紧，存在审批困难影响业务开展的弊端。资金固然是预算管理工作中的核心，但是资金预算并不能代表预算管理工作的全部，资金预算需要建立在其他资源统筹规划的基础上，必须提高对其他资源统筹规划的重视程度，使其能够为企业资金预算管理提供服务，保证全面预算管理在各个不同管理环节不会出现问题，但是显然当前部分企业在这方面的工作严重欠缺，不利于全面预算管理工作实际效果提升。

（4）部件沟通效果不足。预算执行部门和预算管理部门沟通不到位，造成信息沟通存在问题，预算管理部门只考虑了预算执行情况及未完成预算的原因，而预算执行部门重点考虑预算考核指标下发的高低，以及部门能否完成考核的内容。由此可见，当前企业内部各预算部门之间的沟通协同效率较差，难以满足实际预算管理工作要求，且各预算部门之间的考虑重点有很大差异，过于重视自身的工作完成和绩效实现情况，对于企业整体的预算目标是否实现有所忽略，从而导致企业全面预算管理工作质量受到很大影响。

二、提升企业全面预算管理工作水平的策略

上述当前企业在全面预算管理工作中存在的多项问题，部分问题已经对企业造成直接的经济损失，所以为了企业经济效益提升，必须采用科学的措施对当前的全面预算管理工作模式进行优化，提高各项全面预算管理工作执行力度，建设标准化、信息化、严格化的全面预算管理工作，是促进企业建设与经济发展的重要方式。

（1）充分落实信息化管理，确保管理工作以翔实数据为引导，避免决策失误。首先，将计算机、互联网、财务软件等优化整合，形成一个企业内部财务信息化管理系统，该系统可以和各业务部门乃至于上下游企业财务对接，能够做到企业有关业务的全面数据采集，可以根据上下游企业情况来调整全面预算管理[1]。其次，预算管理部门要求各部门上传预算表，各部门需要以历年数据、本部门实际业务需求等为指标，制定出合理的预算，并通过内部系统上报预算管理部门。再次，预算管理人员对这些数据展开分析，能够找到全面预算管理工作的规律，并结合本企业发展规划，制定出合理的预算编制表。该表传给各部门，无异议后上传预算部门主管经理，签字后生效。最后，为了实现企业信息化全面预算管理工作建设目标实现，企业需要结合自身财务管理实际情况，加强信息技术应用软件开发，不断完善全面预算管理信息化系统功能，增加信息交流等传统管理系统中不具有的功能，从而不断提高全面预算管理信息化系统功能丰富性，发挥出信息技术手段在全面预算管理工作中的最大价值，从而能够建设完善的全面预算管理信息化模式。

（2）为了保证各部门对制定预算的执行力，需要积极地落实绩效考核系统以及监督机制。绩效考核系统能否发生约束、激励作用，主要在于绩效沟通环节中预算管理部门是否和其他部门做了有效交流[2]。交流的核心就是评价指标的系统性、合理性、完整性，最终能够形成彼此认可的绩效考核指标系统。在绩效考核评价指标体系之下，对各部门预算执行展开评价、评估，发挥绩效考核具有的激励作用。需要说明的是，在评估过程里若是发现绩效考核指标不合理，需要动态调整，力求预算能够获得有效执行[3]。让预算既能够促进业务有效开展，在提升产品质量、服务水平基础上又能管控成本，实现企业所有项目的低成本运作。因为企业的全面预算管理工作涉及内容较多，单纯依靠部门之间和系统工作人员的相互配合，难以得到理想目标，所以必须根据当前部分企业在全面预算管理工作执行力方面存在不足的问题，建设完善的监督管理模式，加强全面预算管理工作的流程监督、绩效监督以及完成情况监督，采用多种科学的监督管理手段，保证监督管理工作能够全面落实，发挥出监督管理工作的作用，促进企业全面预算管理工作高质量开展，是提高企业经济发展活力、促进预算科学化的重要措施，所以需要健全当前的全面预算管理部门工作，选用具有专业能力的监督管理人员，对全面预算管理工作整体流程进行规范化管理，建立健全监督管理模式，发挥出监督管理工作的实际作用，为企业预算工作科学开展提供支持。

（3）全面管理，合理统筹。在重视企业资金预算管理基础上，还需要同时对企业业务组成、资源组成等进行必要的分析。能够将资金以及其他资源分级管理，让重要资金、重要资源得到严密掌控，例如企业运行资金合理化管理，要保证企业拥有一定的资金留存，提高对各类风险的对冲能力。要让企业重要设备拥有足够的维护保养资金，让它们得到及时保养维修，使重要生产项目得以持续运行。让核心员工获得足够激励，保持旺盛的工作动力。让一般资金、一般资源得到合理掌控，做到全面预算管理松紧有致，能够做到量入为出[4]。因此，不仅需要重视资金预算管理，同时需要结合当前企业的业务模式、资产情况以及盈利情况等，建设完善的资源规划预算管理模式，将除资金资源以外的其他资源充分考虑到全面预算管理工作中，才能够保证预算管理工作全面性，降低其他资源对全面预算管理工作的负面影响。例如，企业在固定资产预算管理方面，固定资产是企业重要的资源，同时也是全面预算管理工作中的关键性内容，所以需要充分考虑到固定资产在全面预算管理工作的实际作用，发挥出固定资产的作用，从而能够提高企业应对预算风险的抵抗能力，降低预算风险对于企业经济效益的影响。当然，除固定资产之外，还有许多其他资源都需要考虑在全面预算管理工作中，才能够构建完善的预算管理工作体系。

（4）提高信息沟通实效性，发挥不同部门的协同作用。针对当前部分企业全面预算管理工作中，各部门之间信息沟通不够充分的问题，需要建立完善的信息沟通交流体系，使得全面预算管理中的信息和数据能够高效率传递。首先，企业需要建立高效的全面预算管理信息沟通平台，可以采用信息技术作为平台基础，使管理部门、执行部门的工作人员能够在该平台中及时地获取到相应的信息，同时将自身信息进行传递，从而能够提高信息交流沟通及时性。其次，需要制定完善的沟通交流机制保障，预算管理部门与预算执行部门不能只考虑到自身的工作完成情况，同时需要考虑到全面预算管理工作整体完成情况，为企业全面预算管理工作提供支持和助力，保障全面预算管理目标能够实现。最后，为了解决信息沟通不到位的问题，需要建立公开、透明的信息沟通机制，保证各项信息能够在全面预算管理工作不同部门及时传递与协同，从而能够全面提高信息交流效果，保证各个部门在预算基础工作实现的基础上，全面促进企业整体预算管理目标完成。

三、总结

企业全面预算管理工作，是对人力资源、设备、资金、制度、技术等进行统筹管理，在保证企业发展规划基础上，让重要资源得到充分利用，减少资源浪费。通过全面预算管理能够引导企业形成科学的内控系统，提高所有部门的运转效率，降低各类风险影响，提高企业总利润。所以实行全面信息化管理、落实绩效考核、进行全面合理统筹是全面预算管理工作的关键。