环保税征收经济效益与环境效益研究

李栋

摘 要：本文介绍了美国生态税收制度和德国水污染纳税制度实施前后的情况，这两个国家都是征收环境税比较成功的国家。本篇文章分析了环境保护税对当地经济和社会的影响，并总结中国可以参考的经验。在此基础上，提出了适合我国当前形势的几项建议。

关键词：环保税;经济效益;环境效益

一、环保税

（一）我国环保税征收背景

从改革开放以来，我国虽然发生了很大的变化，但仍然是一个发展中国家，发展中心仍然是经济建设。毋容置疑，在这一段时期，国家仍然会非常重视经济发展，但是在经济发展的同时，自然环境也受到了很大的迫害，自然环境承受着经济发展所带来的巨大压力。人们越来越意识到环境保护，创建绿色世界的声音越来越多，环境保护问题正受到前所未有的关注。

（二）环保税的概念

环境保护税是特殊环境税和特殊非环境税的环境税规定的统称。 基本内容包括两部分。一种是保护环境，目的在于强加各种污染法规，环境破坏法或对产品征收特别税。第二个问题涉及为保护环境而采取的各种财政调整措施，除其他税收外，包括关于污染物和环境保护的税收措施。

（三）环保税的种类

1、水污染税

来自企业，机构，自由职业者和城市居民的污染物所产生的废水要征税，排放废水的实体和人是纳税人，企业和居民有征税方法。

2、空气污染税

在生产活动中，对企业，独立锅炉，工业炉及其他杂项设备和设施排放的烟尘和有毒气体征税，排放烟气和有害气体的单位和人员为纳税人。

3、垃圾税

企业，事业单位和个体经营者丢弃的各种固体都应课税，处理固体废物的企业和个体经营者将成为纳税人。

4、燃油税

即将到来的燃油税还应考虑到环境保护因素，在对使用燃油系的车辆，摩托车，轮船，飞机和其他车辆征收燃油税时，应考虑到环境保护因素。

二、环保税征收经济与环境效益的现状

当前，为了解决各种环境问题，我国一直收取排污费，但是，效果不是很好。但这主要是由于废水成本低，范围不广，标准不高，来源相对独特，征收的刚性不强，难以在环境保护税前确保有效的保护。 征收环保税后，该税的种类和内容相对独特，征收和管理的机制还不完善。

环保税作为一项新税种，更依赖于生态环境管理部门以前的系统数据，如环境评估验收数据，日常监测数据，核查污染物排放费和缴费数据等，其中有些技术和数据不对称或错误。

三、征收环保税的标准

考虑到实际经济发展水平和污染水平，应按照《水税法》规定的下限标准临时适用征税的大气污染物和水污染物的税收标准。2018年12月20日，安徽省第十二届人民代表大会常务委员会第四十二次会议通过了《安徽省关于大气污染物和水污染物以及已征税的水污染物和空气污染物的环境保护税收执行税标准》。污染物的税率为：水污染1当量1.4元，空气污染1当量1.2元。 关于税收标准，区域经济发展和环境条件与税收水平紧密相关。 在经济发展缓慢和低污染税的地区相对较低，而在高污染税的地区要征收比较高。 但是，税务部门无法直接识别污染物，排放数据等，其主要任务仅反映在征收环节，并不对税收起严格的作用。与征收其他税款相比，征收和管理的形式更为简单，缺乏有效的控制方法。

四、环保税征收的经济与环保效益的协调建议

（一）环保税专款专用

充分发挥环境税在环境保护和管理中的作用的能力是当前环境税法的重要作用，因此，绝对有必要建立和完善税收保护措施。 政府必须建立全面的担保机制，可以将专项资金用于控制污染和改进技术，以进一步改善生态问题并促进可持续和健康环境的发展。

（二）将污染当量作为计税条件

污染当量可以反映水和空气污染的特定水平，并且可以直接转换污染物，有效地弥补了污染物不匹配标准中的不足。 它从多个角度进行衡量，从全球角度考虑污染物的毒性，其扩散程度和破坏程度，并从全球角度衡量各种污染物的环境污染。 这不仅可以使受环境污染影响的居民得到一定数额的补偿，而且可以对在一定程度上释放污染的个人或单位进行处罚。

（三）结合实际情况开展税费征收工作

由于中国拥有广阔的土地，而且各地之间的条件也有很大不同，因此污染物排放对生态环境的影响程度也会因地区而异。例如，长江和黄河的跨度相对较长和较宽，并且跨越了我国南北。 近年来，长江和黄河的水污染日益严重。 长江和黄河等河流的局部污染差异很大，而且由于穿越全国，长江和黄河的污染是全国性的。 因此，在制定环境税征收政策的过程中，有必要以中央政府为基础，将权力下放给地方政府，并在全球范围内考虑环境污染的程度。

（四）调整产业结构，发展环保产业

现有投资结构的现状与产业结构的合理性直接相关，科学合理的投资结构对未来结构的合理性和环境保护具有重要影响。 根据可持续发展的需要，必须进行经济转型。 在模式和其他方面，环保产业的作用变得越来越重要。 但是，由于环保产业效率低下，利润周期长，对环保产业的投资热情不高，甚至缺乏市场失灵的问题。 征收环保税可以为环保产业的发展提供有效的保证，减税等相关优惠政策可以有效改善环保问题。通过加强对环保产业的支持，营造良好的工业环境，鼓励企业积极参与环保产业。

五、结束语

在十年间，环境保护税法经过两次审议，多次修改，现已正式实施，第一年验收工作的顺利完成，为中国生态文明建设的发展提供了新的动力，并将继续发展和完善社会主义经济建设。 本文根据征收环保税的经济和环境效益进行了简要分析，并提出了一些建议，以帮助进行相关工作。

参考文献：

[1]郎威.中国绿色税收制度及其效应研究[D].吉林大学，2020.

[2]張春军，张武鸣，汤俊.环保税征收经济效益与环境效益研究[J].现代经济信息，2019，（21）：193+196.