审计业务质量控制是系统性工程

刘文俊

审计业务质量越来越受到人们的关注，倘若审计业务质量不过关，很有可能影响到整体项目质量以及项目的顺利进行，对工作结果也会产生较为负面的影响，因此审计业务强化很有必要。

审计业务质量控制需要贯穿审计过程的始终

审计业务质量是指审计过程及审计报告的质量。倘若以商品的生产过程与审计业务过程类比，那么审计过程中的质量监督便如商品生产过程中的质量监督，而审计报告则相当于最终生产出的商品。

因此，正如产品的生产过程决定最终商品的质量一般，审计过程的质量也会对审计报告的质量产生重大影响，工作人员可通过审计报告的呈现对审计过程的质量进行探究。从审计用户的角度来看审计业务质量，通常是通过审计报告进行审计业务质量的研究与分析。审计项目一旦结束，相关审计过程也会随之而结束，但审计报告不会。审计报告会以数据化的形式对相应的审计工作进行详细记录。因此，无论对于对审计用户，还是审计组织以及相关工作人员，审计过程及审计报告质量都是重要的科学依据。

想要让审计业务质量得到提升，工作人员需要采取必要的措施进行质量控制。审计业务质量控制具备以下特点：

第一，全程性。所谓审计业务质量控制，是指在审计业务完成之前进行质量的预防性控制。这种控制是在可能出现问题预估的同时，对其进行应对措施与计划的制定，以便出现特殊情况时可及时得到控制。

相较于普通产品业务的质量控制，审计业务质量控制具有全程性的特点。在此过程中，工作人员需要达到审计目标，并满足审计关系人科学合理的计划与需求。因此可以说，审计业务质量控制工程是一个系统性工程，这一工程之下各项目参与方的工作质量都需要有较高的保障。

为了达到这样的效果，审计工作的各项流程都要有清楚标准的规范，所有工序都需要围绕审计质量提升与控制展开，只有如此，审计业务质量才能达到最佳效果。

因此，相关的审计业务质量控制需要贯穿审计过程的始终，包括审计过程中所需要的项目和手续。只有这一切都达到相关标准，才能使整体审计业务的工程质量得到有效保障。

第二，环境性。环境性是指审计业务质量会受到不同环境的影响，这里的环境包括内部环境，也包括外部环境。

所谓外部环境是指，在审计过程中，审计业务的质量会受到审计中所涉及的相关法律法规、规章制度准确性的影响。所谓内部环境是指，参与审计的工作人员的专业素质以及审计方案的科学合理性。

不论是外部环境还是内部环境都可能对审计业务质量造成影响。相比较普通产品的质量控制过程，审计业务的质量控制更需要考虑环境性的因素。只有保障审计过程中内外部环境的稳定性，才能使审计业务更加科学合理，审计质量得到提升。

第三，动态性。由于审计业务的过程较为漫长，存在不同的项目与环节，每个阶段和不同环节也对审计质量有所影響，因此要注意审计业务过程中的动态性。只有对整体审计业务的动态性进行深入研究与分析，才能保证审计业务的质量和科学性。

当审计业务进展到关键步骤和关键阶段时，工作人员可适当加重质量控制，通过重点控制的方式对整体审计业务进行动态式的关注。

有针对性地对审计业务

采取可行性措施

要想让审计业务质量得到强化，需要有针对性地对实际情况采取可行性措施。

第一，制定审计责任制。

审计业务的过程较为漫长，其中所涉及的项目与环节较为繁复，如果不进行科学合理的责任制制定，倘若遭遇到质量问题，则无法通过相应的规章制度进行责任追究。因此，想要使审计业务质量得到强化，需要制定科学合理的审计责任制。

从审计部门的角度进行责任制划分，需要相关部门责任人对审计计划和方案进行较为详细的审核。倘若审计方案与规划不合理，相关责任人需要督促工作人员进行整改与完善，只有在审计方案科学合理的情况下，才能顺利展开相应的审计业务。从审计项目的角度进行责任制划分，可以对项目的具体环节进行分解，将不同项目的责任落实到具体个人，保障项目有条不紊地进行。

比如，项目责任人对审计方案的制定环节负责，就需要对方案制定前审计调查研究中的数据记录及数据整理等负完全责任，一旦数据内容出现不实之处，相关责任人就需要承担责任。又比如，若需要对审计报告的完成环节负责，工作人员就需要对审计报告的完整性及完成程度进行审核，一旦出现质量问题，需要追究这一部分项目负责人的责任。

第二，提升审计的证据质量。

想要审计业务质量得到强化，提升审计的证据质量意识很有必要。如果没有审计证据的支持，审计结论呈现就会缺乏科学依据。

审计证据在审计业务中占有十分重要的地位，它是审计工作的最终呈现和体现，因此进行审计证据质量的提升很有必要，也很有意义。

所谓审计证据质量，通常体现在审计证据的合法性、客观性、充分性三方面。如果审计证据的获取途径不合法、不合规，相关的审计证据就无法作为支持审计结论的关键依据进行使用。当然，如果审计证据并不是通过客观事实得出，而是通过相关工作人员的臆想、主观判断得出的，那么此审计证据也就不具备科学合理性，当然也不会被采纳。

审计证据必须要充分。工作人员在进行审计证据的提取过程中，要从合法性、客观性、充分性这三方面进行相关证据的提炼，只有如此才能保证审计证据的质量;也只有如此，相关证据才能作为支持审计结论的依据。

第三，规范相关技术手段。先进的审计技术与方法是审计业务质量得到保障的关键，因此，随着审计对象的经济活动日益复杂多变，只有规范技术手段，才能使审计业务质量得到提升，才能让审计工作充分发挥其职能作用。

为了使相关技术手段能够高效使用，工作人员需要使用分析性复核技术进行审计证据的获取，这是目前国际上较为流行的审计证据获取手段与方法。但要注意，在相关手段与方法的使用过程中，一定要注意其规范性、科学性及合理性。

在审计过程中，进行审计抽样技术的规范也十分重要。传统的抽样技术，其样本的定量和定性始终都是抽样审计的难点和关键点。在审计目标确定后，只有快速对样本的定量定性和抽样方法进行选择，才能使抽样结果具有科学合理的依据及可信度。

此外，由于抽样送审的过程存在一定风险，因此相关技术研究人员需要对抽样审计风险进行合理控制，只有如此才能够保障审计业务质量不出现任何偏差。