公共财政与税收制度的关系探究

（重庆市永川区规划和自然资源局，重庆 永川 402160）

引言

随着经济的发展加上市场不断开放，财政、税收工具的重要性日益显著。另外法律日益完善，财税体制也在不断更新，能够大大提升管理者工作的积极性，进一步提高财政与税收的管理水平。在改革的具体进程中，要结合实际应用和科学发展观，深入调研，从实操中总结出财税体制的程序是否符合发展的需要，让管理体制各方面贴合社会发展规律，加强管理者素质，增强学习意识，使管理者能满足岗位需求，做到切合实际的创新。

一、公共财政的职能和框架

公共财政是指国家或者政府集中一部分公共资源，用于为社会公众提供可以公用的服务或公共物品，以此满足公众的社会需求。国家和政府具有特定的职能角色，能够发挥自身的能力集中资源并带去社会公共效益。公共财政是市场经济条件下一种独特的政府财政收支体系，以满足社会公共需要为职能，具体包括资源配置、调控经济和收入分配职能、监督管理职能。这四大职能共同促进国家政府在市场经济下通过集中分配社会资源达到资源的高效利用，弥补市场失效带来的不足，并且能够促进监督管理。其框架体系与政府事业单位预算制度相似，包含部门预算、政府采购（政府通过财政收入向企业采购需要的产品）、国库集中支付、票款分离、支出管理制度，另外包括促进农村税费改革、建立完善的信息管理制度、宏观调控机制。总的来说，公共财政能够弥补市场失效和市场缺陷，依照公民意志，规范理财并能接受公众的监督是一种民主的法治的受制的服务的补充缺陷的财政。

二、税收制度

税收制度是一个国家通过确定的法律法规相纳税人征收相应税费的依据，是各种法律法规规定的课税方法的综合。税收制度遵循一定的原则，首先税收收入要保证政府支出，将国民收入与收入的分配进行资源的合理配置，达到供求的一种平衡。其次，税收制度是为了促进经济而非限制经济的发展，经济发展生产力扩大，税源才能充盈。另外公平税负区别对待，公平税负是为了行业竞争的公平性，而区别对待是为了政策的实行，鼓励部分产业带动其生产积极性。最后税收制度具有简化税原则，税制过于复杂不利于管理人员的核算，简化税原则能够给人一目了然的感觉，能够促进工作的高效进行。

（一）税收制度的意义

税收是国家财政收入的主要来源，具有调节监督经济、组织财政的职能。国家依据法律法规规定的征税规定，通过征税机关向纳税人进行相应税费的征收、减免、监管等。税收具有强制性，国家政府依据相应规章，纳税人必须实行纳税义务，国家通过自身代表的国家权力对税收进行分配用于公共事业以及国家宏观调控，使经济高效运行。社会主义经济体制的发展和对外开放力度的增强，国家经济发展蒸蒸日上，税收更是在国家财政中占据及其突出的地位。从法律角度看，国家税制是指针对国家经济环境特点，在具体管理体制下，设定相应的应纳税税目，针对这些税目设置不同税种的管理征收监管办法，通过实行出台法律法规的方法，对征纳税对象和其义务等做出明确规定。从税制形式的角度看，税法分为简单税和复合税两种。随着国家经济的不断发展，一些税种也在逐步改变，包括税种的删减和税率的变化，从中都能体现国家对于现行规章制度的不断适应和改善，已达到更加贴合实际情况，促进经济体制运行的目的。营业税的删减可以看出对于以往税种存在的不合理的部分，国家通过税法的完善在调整纳税人的纳税负担，近年来增值税和个税的税率变化，也能看出国家为促进民生经济减税降费的决心。税收制度是国家财政的重要组成，税法是税收制度的核心，通过税法的实行，对征纳税具体细节做出明确规定，征纳税双方共同遵守税法，使得国家经济体制运行更加良好。

三、公共财政与税收制度的关系

公共财政能够让政府通过为社会提供公共服务和产品来实现政府职能，如何提供公共产品和服务？产业链上游资源来自何处？显而易见政府提供公共产品的资源来自税收收入，而税收收入的确定来自完善的税收制度，所以税收制度是公共财政的核心。从真实数据能够看出，2019 年我国一般公共预算收入的总金额为190382 亿元，同比增长3.8%。其中全国税收收入为157992 亿元，同比增长1%；非税收入32390 亿元，同比增长20.2%。税收收入占预算收入的82.99%，非税收收入占比17.01%，财政收入当中税收收入是最主要的来源。由此可见公共财政与税收制度两者相互依存，共同作用，不可分割。公共财政通过税收制度获得公共资源，通过国家财政体制实行政府职能对收入进行再分配，从宏观调控方面对国民经济进行调整，实行资源的高效配置。税收体制也能够对公共财政进行监督，通过税收能够明确市场经济运行的情况，对市场经济进行监督，对数据进行分析，了解国民经济发展趋势，对政府行为做出规划。另外通过对税收收入结构的分析，能够对当前行业整体的发展有大致了解，分析行业收入结构，通过对税收的数据进行分析来调整创新相应的税收制度，使其更加高效合理，运行更有针对性。

结束语

总之，随着经济的飞速提升和科技的不断进步，能够明显看到我国的公共财政和税收制度都呈现趋向于越来越透明化的方向，透明化办公也能够带动公众的参与性，积极提出良好发展建议。另外科技的创新也为公共财政和税收制度的改革创新打下良好的基础，税收制度促进公共财政的高效运行，有利于构建服务型政府目标的实现，让上层建筑不断适应经济基础的需要，能够不断促进财政服务水平的提供，有利于国家经济的高速发展。