企业实行全面预算中的问题与解决方案

谭哲

摘 要：随着企业管理研究与实践的不断深入，全面预算在企业管理中的应用逐渐受到重视。加强全面预算能够通过资金的调控与管理，协调各部门业务的有序开展，提升企业的内控能力，落实企业发展战略目标。全面预算管理的实现是一个系统而渐进的过程，其中存在的问题是企业在管理中需要面对和解决的。从全面预算的基本内容出发，对目前我国企业在全面预算中存在的问题加以分析，进而探究相应的解决方案，以期对企业优化管理提供参考。

关键词：企业;全面预算管理;问题;解决方案

中图分类号：F275        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）28-0073-02

全面预算是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、分析、调整、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效益，实现企业价值最大化的一种管理方法。在市场经济背景下，加强全面预算能够在企业内部形成全员参与的管理氛围，优化企业管理机制，构建包括编制、执行控制、考核、奖惩等环节在内的管理体系，进而协调企业资源配置，提高内部控制效率，有效落实企业效益最大化的目标。但是，从目前一些企业的内部控制情况来看，全面预算管理的构建依然面临着诸多问题。因此从问题出发，分析探究全面预算管理策略对于企业管理来讲十分必要。

一、企业实行全面预算管理中存在的问题

（一）全面预算管理机制设置不合理

全面预算打破了传统预算管理局限于某一个部门的固定模式，强调的是企业从整体上构建预算管理机制。全面预算管理的这一特点要求企业内部各个环节的有效参与，并结合各部门的业务活动实现预算的有效落实。但是，目前一些企业在内部管理中，虽然对全面预算形成了一定的认识，并开始通过协调管理机制，健全组织机构，提高预算对企业各部门、各环节的有效覆盖。但是，各部门在预算管理中的职责与作用比较模糊，在协调工作中缺乏全局性，为全面预算管理编制与执行留下了隐患。

（二）全面预算编制方法比较单一

目前在企业全面预算编制过程中，固定预算法的应用范围十分广泛。不可否认，固定预算法是一种相对成熟的计算方法，指标取用合理，易操作，能够大大节省企业预算编制的时间，减轻编制人员的工作压力。但是，固定预算法存在的问题也是比较明显的。例如，企业实际收入与预算之间的差异无法通过编制体现，各项成本的控制目标无法清晰呈现，或者与企业实际水平存在较大偏差等等。由此可见，单一采用固定预算法会影响企业预算编制质量，影响后续管理，因此，调整预算编制方法，是保证预算编制科学性与合理性的基本要求。

（三）全面预算执行不到位

在全面预算执行过程中，财务部应负主要责任，与此同时其他部门之间的协调、配合也是十分重要的。但是从全面预算的执行情况来看，执行不到位，预算形同虚设，执行人员能力不足等问题十分突出。究其原因，主要在于财务部门对预算的执行缺乏专门的管理责任人，预算执行责任落实到整个部门，而缺乏合理的责任规划，自然造成了执行中的相互推诿，削弱了对执行过程的监督与控制;各部门对于预算的执行缺乏责任感，在出现执行问题时缺乏主动反思完善的意识，将问题推给其他部门，导致预算执行中的偏差得不到及时纠正，严重影响了预算管理效果。

（四）全面预算考核评价体系不健全

目前企业的全面预算在考核评价中存在明显缺陷，例如考核指标不合理，缺乏长远考量，激发了一些部门的工作人员急功近利的心理，影响了预算执行效果;预算考核侧重预算的执行结果，忽视全过程分析，无法对全员参与效果进行有效评价，影响了全面预算管理目标的实现;考核评价中权利、责任、利益的划分不明晰，评价激励机制不合理，增加了企业内部控制风险，影响了全面预算目标的最终实现。

二、企业解决全面预算管理问题的方案

（一）转变思想认识，坚持全员参与预算管理

企业在全面预算管理構建中，应从整体着眼，协调内部管理各环节，健全管理机制，实现全员参与的预算管理体系。具体来讲，在企业管理中，首先，管理者应转变思想认识。全面预算涉及到企业管理的方方面面，因此，管理者应从宏观层面加强对预算管理的规划设计，强调全过程、全方位、全员参与，将预算融入到企业战略发展之中，结合业务管理实践落实，切实推动传统预算管理模式的变革。其次，调动各环节、各部门人员参与预算的积极性。企业应通过内部调查与分析，及时发现全面预算落实中存在的问题，并通过文化渗透、职责划分等方法，统一内部思想认识，提高全员参与预算管理的积极性，进而协调各环节工作要点，提高全面预算对市场竞争环境的适应性。最后，建立健全全面预算管理的组织机构，理顺各部门的管理职责。财务部门负责编制总预算，主要包括资产负债表、损益预算、成本费用预算、整体现金预算和财务费用预算;销售部门负责销售收入与销售费用演技其他管理费用的预算编制与执行;技术部门负责技术开发费用以及固定资产更新、维修费用的预算编制与执行;人事部门负责职工资金、奖金、补贴的总预算、明细预算以及年度职工培训费用的预算编制与执行等等。这些部门各司其职，将预算与工作内容相结合，有效保证了预算的合理编制与有效执行。

（二）加强预算编制，夯实全面预算管理基础

在全面预算管理过程中，企业各部门应结合具体的业务内容合理选择预算编制方法，保证预算内容能够全面反映费用、成本的变化，以指导各部门工作的有序开展。例如销售预算的编制可以采用定性分析的方法对市场形势进行预算，在计算过程中编制人员可以根据企业主营业务内容，对近三年或者近五年的市场信息进行整理，针对销售数据进行加权平均，进而预测下一年度的销售情况，并在合理的范围内制定销售目标，确保销售预算编制同市场发展相契合。再如利润预算的编制可根据销售的百分比进行计算，即编制人员应结合销售预算选取的年度，分析企业经营管理费用占销售份额的百分比，并结合目标利润和年销售份额，计算销售利润率。接下来，根据计算年度的销售份额的百分比确定费用的金额以及所占份额，最后根据计算年度计算利润，并形成财务预算表。这样的利润计算比较清晰，能够更加准确地反映企业经营过程，并强化销售与利润的关系，协调企业内部各部门之间的预算执行。此外，在费用预算编制中企业可采用零基预算法，即以现有的预算水平，以零为起点对各项费用支出进行重新评估，当然在编制中工作人员还需要采用增量方法完善编制内容，提高费用计算的准确度。总之，在全面预算管理过程中，企业应打破单一编制方法的局限，结合不同的预算内容采用科学合理的编制方法，实现精细化编制，为全面预算的操作与执行奠定基础。

（三）做好监督管理，推进全面预算管理执行

企业在全面执行预算过程中，首先要做好费用的管理，并完善相关的管理流程。成本费用是预算管理的重要内容，企业应结合内部各环节的费用成本控制的实际情况，获得预算管理信息，并在预算执行过程中细化目标，提高成本费用的控制效果;协同内部预算执行的审批权限，在确保预算执行计划有效落实的同时，清除各部门沟通协调障碍，提高预算执行效率;企业应结合是经营情况，根据预算执行需要，制定生产经营业务流程，销售管理制度，财务收支管理规定，预算分析制度，预算目标考核办法等等，确保预算执行有据可依。其次，要健全监督管理机制，推进预算管理目标的落实。企业应健全预算分析机制，全面分析预算执行中存在的问题，并及时应对解决，保证预算执行效率;严格监督管理流程，从编制、审核到执行等各个环节进行全过程监督，依据监督标准，落实监督职责，确保预算工作的有序开展。最后，加强内部稽核，提高预算执行效果。企业在内部控制过程中应针对预算管理目标，预算执行过程以及预算考核情况建立稽核机制，根据预算控制要求合理控制企业成本费用支出，分步骤落实预算管理目标，利用有效监督推进全面预算执行工作的有效落实。

（四）结合业务管理，健全预算考核评价体系

健全全面预算考核评价体系，有利于检验预算管理目标的执行情况，及时发现预算管理中存在的问题，指导预算管理工作的有效推进，不断完善全面预算管理体系。企业在健全全面预算考核评价体系的过程中，首先应建立健全考核指标体系，即确保考核指标与各部门工作人员的工作内容相匹配，且能够全面反映工作绩效，通过对各个指标之间的协调配合，奠定预算考核评价体系。其次，明确预算目标考核要求，加强目标考核管理。企业应通过制定考核目标、加强考核实施、完善考核管理、确定目标结果等流程推进考核目标的落实，结合企业的发展实际合理调整目标的考评方式。再次，建立健全激励机制，针对各部门业务实际情况，分析工作人员的物质与精神需求，并制定相应的激励方式，形成多元化的管理氛围，进而通过激励调动全员参与预算管理的积极性。最后，制定预算管理考核的实施细则，企业应依据科学理念，将预算管理目标细化，将结合考核与全面预算管理相结合，制定具体的实施标准，推进全面预算工作的有效落实。

总之，加强全面预算是现代企业管理的重要方法。目前企业在内部管理过程中，存在预算管理机制设置不合理、预算编制方法单一、预算执行不到位、预算考核评价体系不健全等问题。对此，在企业在管理过程中应协调内部机构职责，加强预算编制，保障预算执行，健全考核评价，这样才能逐渐形成全面预算体系，实现企业的持续、健康运行。

参考文献：

[1]  石传平.浅析企业实行全面预算管理存在的问题和应对措施[J].山西农经，2020，（12）：133+135.

[2]  李霞.企業实行全面预算管理存在的问题及对策刍议[J].中国集体经济，2020，（6）：34-35.