石化企业全面预算管理实证分析

王艳春

[摘 要]在我国现代石化企业管理中，全面预算管理正在不断加强，石化企业的全面预算主要包含经营预算、财务预算、资金预算、筹资预算、投资预算等一系列的预算体系，逐渐发展形成拥有计划、协调、发展、控制、激励、评价等诸多优良综合功能的一种先进的管理工具，在石化企业预算管理中发挥着越来越重要的作用。

[关键词]全面预算管理;石化企业;经营预算;财务预算

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.29.084

全面预算管理是由若干个独立但又相互依赖的预算组成，具体包括企业的销售、生产和财务目标，石化企业全面预算按其涉及的业务活动领域分为投资预算（如资本预算）、营业预算（ 或称经营预算，包括销售预算、生产预算、成本预算等） 和财务预算（包括利润表预算、现金预算和资产负债表预算等）。

石化企业全面预算要体现“三全”：即全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式。全方位：全部经济活动均纳入预算体系;全过程：各项经济活动的事前、事中、事后均要纳入预算管理过程;全员参与：各部门、各单位、各岗位、各级人员共同参与预算编制管理系统。

石化企业全面预算管理是以销售预算为起点，以现金预算、预计利润表和预计资产负债表为终点的预算体系，主要包含销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期间费用预算、现金预算、利润表预算的一系列的预算体系。

该文将以石化企业的实证分析数据对全面预算管理进行深入分析。

1 石化企业全面预算概述

该石化企业主要包含一期项目和二期项目建设与生产，2020年公司一期项目将进入全面生产阶段，二期处于在建阶段，2020年全面预算是关于公司在该年度内各项业务活动、财务指标等方面的总体预测，它包括经营预算（如销售预算、生产预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算等）、财务预算（如固定资产投资预算、筹资预算、利润预算）和关联方交易预算。

2 经营预算

该石化企业经营预算主要包含销售预算、生产预算、工资预算、税金预算、期间费用预算等预算内容，比较全面地反映石化企业的各项业务活动和预算情况，以下预算分析是建立在产销平衡的状态下，假设期初和期末存货为零的前提下进行的，而且每项预算包含月度、季度和年度预算。

2.1 产品销售预算

产品销售预算是该石化企业全面预算的起点，该石化企业销售预算是营销部门根据2020年市场销售情况，在2019年实际销售情况的基础上，制定出月度、季度、年度的销售量和销售单价，进而得出全面销售收入预算。

2020年公司产品销售收入预算1417731万元，销售量预算315万吨，其中第一季度销量预算55万吨，销售收入预算247500万元;第二季度销量预算85万吨，销售收入预算382500万元;第三季度销量预算108万吨，销售收入预算486231万元;第四季度销量预算67万吨，销售收入预算301500万元。全年销售收入预算较2019年实际收入增长15%。

从预算数据可以看出，该石化企业第二季度和第三季度是销售旺季，第一季度和第四季度是销售淡季，这与外部市场对石化产品的需求变化直接相关。

2.2 生产成本预算

生产成本预算是在销售预算之后编制的，生产需求量等于预计销售量加预计期末存货减期初產成品。2020年公司生产成本预算支出为805170万元，全年生产成本预算较2019年实际生产成本增长11%。主要包含直接材料预算，能耗、物耗预算，人工支出预算，制造费用预算，备品备件预算等组成。具体明细如下。

其一，2020年公司生产成本预算中直接材料预算681267万元，主要包含原油采购数量182万吨，原油采购成本635970万元，煤炭采购成本45297万元，直接材料预算占整个生产成本预算的79%，是生产成本的主要组成部门;其二，2020年公司生产成本预算中能耗、物耗支出预算为23592万元，主要是水电气风支出11226万元、催化剂和化学药品支出12366万元等费用支出，能耗、物耗支出预算占整个生产成本预算的3%;其三，2020年公司生产成本预算中生产人工支出预算主要是生产装置直接人工支出3696万元;其四，2020年公司生产成本预算中制造费用预算65707 万元，主要包含生产车间的折旧56919万元，维修费3153万元，辅助车间人工费用5635万元等制造费用;其五，2020年公司备品备件预算7704万元，主要是生产车间领用的工程物资、备品备件等。

2.3 工资预算

2020年公司工资预算为50332万元，其中：管理人员工资 14994万元，主要车间生产人员工资19113万元，辅助生产车间人员工资 9631万元，在建工程人员工资 6594万元。工资预算主要包含人员工资、社保、公积金、餐补、房补、车补等内容。

2.4 税金预算

2020年公司税费预算共299019万元，主要是增值税预算53785 万元，消费税预算203800万元 ，企业所得税预算10513万元，以及税金及附加税费预算等，该税费预算是建立在产销平衡的基础上进行的。

2.5  期间费用预算

2020年公司期间费用预算包含财务费用、管理费用、销售费用预算，具体明细如下。

第一，财务费用预算247970万元，2020年公司一期项目全面投产，二期处于在建阶段，一期利息支出费用化，计入财务费用，一期贷款年利率按照5.39%测算，主要包含利息收入3550万元，贷款利息支出246120万元，开证费、手续费支出1700万元。二期利息支出资本化，计入在建工程，主要包含利息支出6500万元，利息收入600万元。

第二，管理费用预算87092万元，2020年公司一期项目全面投产，二期处于在建阶段，一期管理费用支出费用化，计入管理费用，二期管理费用支出资本化，计入在建工程，管理费用预算主要是：工资 44994万元，差旅费1600万元， 办公费2520万元，业务招待费636万元，累计折旧5812万元，审计、咨询费435万元，会务费30万元 ，培训费80万元，安全生产费22535 万元，无形资产摊销5000万元，租赁费360万元 ，车辆费160万元等费用。

第三，销售费用预算170950万元，主要是营销人员工资、销售运费、仓储费、港口费、保险费等费用。

3 财务预算

3.1 利润预算

2020年利润预算数据显示：2020年公司营业收入预算1417731万元 ，较2019年同比增长15.71%，营业成本预算805170 万元，税金及附加预算72399 万元，三项期间费用预算506012万元，营业利润预算42050万元，净利润预算31538万元，较2019年同比增长210.05%，净利率2.22%。主要原因是2019年公司一期部分装置处于尚处于在建期间，没有全面生产，2020年公司一期装置将全面生产，中间产品占压量将有所减少，中间产品利用率将大大提高，完工产品的盈利能力将大大增强，净利率较2019年将大大提高。

3.2 固定资产投资预算

2020年公司固定资产投资预算主要包含：一体化项目一期投资预算269317万元，一体化项目二期投资预算877364万元，土地款投资预算206000万元，固定资产投资预算主要是土地款、房屋建筑物、机器设备、运输设备、办公用品、电子设备等投资预算。

3.3 筹资预算

2020年公司筹资预算主要包含：公司股东出资836000万元，公司一期项目贷款252500万元，公司二期项目贷款550000万元。

4 关联方交易预算

2020年公司关联方交易预算主要为向关联方采购用原料、设备、工程物资，向关联方销售的货物及向关联方借入短期资金和出资款等。

公司与关联方发生的关联交易属于正常的商业交易行为，因此预计在今后的项目建设和生产经营过程中仍将持续。上述关联交易事项，有利于充分利用公司及关联方的优势资源，存在交易的必要性。

5 石化企业全面预算管理存在的问题和主要对策

5.1 公司需建立健全全面预算管理制度，明确各业务部门的职责与权限

石化企业全面预算需建立健全全面预算管理制度，公司各部门、事业部按照此制度在年度预算分解框架内据实安排生产经营活动，各项支出必须控制在年度批准预算总额内，所有预算编制、分解应全面覆盖、项目具体，使全面预算管理得以有效的执行并发挥作用。

5.2 采取预算分解到月机制，提高预算执行效率

石化企業全面预算要把全年预算分解到月，预算执行、预算控制、预算考核等信息能够按“年度、季度、月度、单位、部门、业务类别、费用项目”等要素进行多维度的预算分解、能够联查明细、定位具体的业务项目、分解到每个月份，使全面预算工作真正落到实处，为石化企业生产经营提供服务和决策支持。

5.3 完善预算考核机制，提高石化企业预算管控能力

石化企业预算管理委员会每年根据实际情况制定、下发预算考核实施方案，按照公平、公开、公正的原则，对预算编报及时性、预算执行效率、预算调整、预算完成时间等进行量化考核。

6 石化企业全面预算管理成功实施的重要意义

石化企业全面预算管理的实施有利于管控各项费用支出，节约成本，增强石化企业的盈利水平，提升企业的市场竞争力;石化企业全面预算管理的实施有利于石化企业资源得以合理充分利用;石化企业全面预算管理的实施有利于提升战略管理能力，战略目标通过全面预算加以固化与量化，预算的执行与企业战略目标的实现成为同一过程;对预算的有效监控，将确保最大程度地实现企业战略目标。

总之，石化企业全面预算管理是在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助企业管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标，是实现战略目标、提升经营绩效、实现企业内控的有力工具，也是企业防范风险、应对危机的重要法宝。

参考文献：

[1]张琼琼.国有企业全面预算管理存在的问题及对策分析[J].财务与管理，2018（11）.

[2]吴艳婷.基于全面预算管理视角的国企内部控制策略研究[J].管理研究，2019（2）.

[3]王萍.长庆石化公司实施全面预算管理的问题与对策研究[J].纳税，2020（5）：251-252.