房地产开发企业内部控制制度的优化分析

卢文惠

摘    要：近年来，随着我国经济的快速发展，房地产开发越来越受到关注。政府对于房地产开发企业的调控力度增加，房地产开发企业面临的竞争压力日益加剧，房地产开发企业需要采取科学的对策应对压力和挑战，而内部控制管理则能够协助房地产开发企业解决当前的困难，但是房地产开发企业实行的内部控制制度还存在一定的不足需要改进与优化。本文针对房地产企业内部控制制度中的问题，提出了针对性的解决措施。

关键词：房地产开发;企业内部;控制制度;优化

1  引言

随着我国社会经济的不断发展和企业自身的不断壮大，企业内部的经营管理也随之出现了一些问题，这就在客观上要求企业建立好企业内部的控制制度，完善好相关规章制度。房地产市场的发展也是一样，房地产随着经济的飞速发展也在不断扩张，为了控制房地产市场泡沫的进一步壮大，我国政府出台了一系列的政策加以制止，这就使得房地产市场所处的政策环境越来越恶劣，所以房地产要想在这样的环境下继续发展，必须要构建完善的内部控制制度，增强企业的内部控制能力和综合竞争力。本文将对房地产开发企业内部控制制度的建立进行探讨，并充分认识到房地产市场的优缺点，找到相关措施对该市场所面临的问题加以解决，以供参考。

2  房地产开发企业实施内部控制的必要性

近年来，国家为了维护房地产市场秩序，不断加强对房地产开发项目的宏观调控，在政府大力推广“生态环保”理念的同时，房地产开发企业不得不转变经营方式和发展理念，以便更好地应对政策环境。由于房地产企业在实际经营管理中涉及到征地、拆迁、开发、建设和销售等多个环节，企业业务流程十分复杂，而国家针对房价上涨趋势，出台了限购、限贷、限价等一系列政策，这使得房地产行业的经济利润空间也随之缩小。面对激烈的市场竞争环境和国家多项政策导向，一方面，房地产企业强化内部控制管理，能够提高企业对外部环境应对能力，促进企业健康发展;另一方面，房地产企业的项目开发具有开发周期长、资金投入密集等特征，而完善的内部控制管理体系能够帮助企业深入市场，捕捉有效信息，提高企业投资决策的科学性，实时监督房产开发、建设和销售等环节的具体情况有助于企业及时发现项目开发过程中潜在的风险点，紧跟市场调整企业销售策略，降低企业运营风险。

3  房地产企业内部控制现状与问题

3.1  没有形成有效的管理机制

目前我国的许多房地产开发商对于内部控制的意识淡薄，这也造成了企业的管理制度建设非常缓慢。许多管理层把重心放在了经营上，因为房地产开发周期很长，从前期的确定目标地块到投标、竞标，后期的设计、施工、销售等流程，对于企业来说如果没有一个有效的管理机制，繁杂且长期的工程很容易出现问题。此外，混乱的内部管理同时也影响着企业内部的沟通，因为工程期长，需要配合的部门多，没有规范的工作流程，造成上下沟通不利，导致工程进度被拖慢，工作效率低下。

3.2  没有完善的企业文化

文化是企业的软实力，对企业的发展有着重要的作用，企业文化对企业员工的行为和思维方式都有着特殊的影响，作为品牌、建设施工和市场等多种资源因素相结合的房地产开发企业，只重视企业的收益，忽略了企业文化的重要性，使得企业文化难以形成，这对房地产开发企业内部控制制度的形成是极为不利的。

3.3  内部监督和风险管理不到位

多数房地产开发企业具有内部审计部门，但是审计人员在工作过程中缺乏完善的监督机制的支持，导致审计范围较为狭窄，审计结果不全面內部监督工作不到位。部分企业的内部审计部门缺乏独立性和权威性，审计过程中容易受到其他部门或人员的干扰，审计工作受到阻碍，影响内部监督工作。房地产开发企业的风险管理工作是非常关键的，若是管理层的决策出现错误、负债结构不合理、管理方式落后都会给企业的经营带来较大的风险。根据目前大多数企业的现状来看，企业的风险管理工作不到位，风险评估机制还有待完善，甚至部分企业对于风险的判断仅凭管理人员的主观判断，可能会导致风险判断失误，延误最佳的风险解决时间，给企业造成难以挽回的经济损失。

4  建立房地产开发内部控制制度的有效措施

4.1  形成科学的系统化管理制度

房地产开发企业内部架构庞大且复杂，外部与各行业联系紧密，房地产开发企业的员工工作内容杂乱且繁多。如果企业没有形成良好的内部控制管理，员工的工作没有好的流程和制度，工作低效，对于企业将造成负面的影响。只有建立了系统和科学的内部控制机制，各部门员工对于企业发展战略和目标一致，有科学有效的工作流程，企业内部对于各部门的事务有一套规范，才能够保证制度的落实，达到内部控制的目标。

4.2  强化会计系统控制

一方面，我国企业受到陈旧的管理体制影响，大多数企业的会计人员严重受到单位领导层的制约，没有真正的独立性，他们只是单纯的报账员，这就使得会计的监督和管理职能大大弱化，并使得财务舞弊的现象时有发生。另一方面，这些现象说明我国企业会计制度是由外部操纵的，而且内部会计控制与监督力度明显不够。针对这些问题的出现，在进行会计业务处理的过程中，首先，不仅要为企业内部管理提供优质的服务，更要把管理的理念融合在会计系统中，因为所有的投资者都会对会计职能（包括延伸出来的会计职能）进行全面的审核。其次，丰富传统会计的核心内容，把企业管理的控制系统进一步完善和健全并严格执行，这样就可以把整个组织管理的工作效率提高起来。最后，会计系统还应该要具备风险提示、风险防范、风险控制和管理的功能，这样可以规避企业在遇到金融危机时发生的各类风险。

4.3  加强内部监督和风险管理

为了保证内部控制制度能够有效发挥作用，企业应当加强内部审计监督机制的完善，同时也要严格设置岗位，明确岗位职责，使岗位之间形成相互制衡监督的关系。房地产开发企业需要保证内部审计部门的独立性以及权威性，审计部门的工作要不受外部因素的干扰，使得最终的审计监督结果真实有效;另外，企业还需要积极引进外部监督机构对企业的内部控制工作展开监督评价，接受外部监督不仅有利于内部控制制度的落实，也能够保证内部控制制度能够融入到各个部门的管理工作中，提升房地产企业的内部控制水平。房地产开发企业需要构建专业的风险管理部门和团队，完善风险评估机制，在企业内部的信息办公系统中实现风险管理这一功能，利用信息技术对企业内部经营环节的信息进行准确分析处理，快速识别风险，以便于相关人员能够在短时间内制定科学的应对措施，最大程度的降低风险对于企业的不利影响。另外，企业在评估风险的同时要对企业的实际情况进行分析，明确风险的影响范围以及造成的后果，避免制定的应对措施无法有效控制住风险。例如，房地产开发企业在进行投资活动之前，由风险管理部门对投资活动中可能产生的经营风险、资金风险、法律风险等进行全面评估，提前制定相应的风险应对措施，将企业的损失降到最低。同时，房地产开发企业还需针对自身经营特点，构建完善的风险预警机制，利用信息技术准确识别风险，判断风险的影响范围和造成的后果。

5  结语

综上所述，房地产企业实施内部控制是企业提高管理水平、加强资本控制的有效手段。因此，房地产开发企业在运营管理过程中要重视内部控制的应用，创造良好的内控环境，通过完善内控机制、改善内控执行手段、拓宽融资渠道等方式建立有效的管理制约机制，降低企业的运营风险，更好地应对市场环境。

参考文献：

[1] 王雅婷.我国房地产企业内部控制研究——以WK企业为案例[D].吉林财经大学，2018.

[2] 张军举.洁创房地产开发有限公司内部控制研究[D].石河子大学，2019.

[3] 刘瑶碧玉.BC房地产企业内部控制制度优化研究[D].湘潭大学，2018.