浅谈煤炭企业会计内部控制及风险防范

张燕燕

摘要：文章主要介绍了加强煤炭企业会计内部控制的必要性，通过对现阶段煤炭企业会计内部控制中存在的问题和风险进行分析，来探讨提高煤炭企业会计内部控制及风险防范的有效措施，以转变传统的煤炭企业会计内部控制模式，重视会计风险防范工作，实施多样化的会计内部控制方法，保障煤炭企业的稳定运营，推动煤炭企业可持续发展，从而实现煤炭企业经济效益最大化。

关键词：煤炭企业;会计;内部控制;风险防范

在全球经济一体化形势下，国际市场竞争日益激烈，为推动我国社会经济的高速发展，各行各业都开始寻求全新的发展模式，以促进地区经济的迅速增长，煤炭企业便是其中重要组成部分，属于我国经济结构中的支柱产业，必须予以高度重视，不容忽视。近年来，煤炭行业的发展迎来了新的机遇，与此同时也面临着一系列的挑战，需要从内部管理进行改变，不断地完善内部控制体系，尤其是煤炭企业会计内部控制，以确保煤炭企业经济活动的顺利开展，为其长久运营奠定扎实基础。要充分了解煤炭企业运营过程中可能遇到的风险，并加以防范，有效规避，提升煤炭企业会计内部控制能力，从而为煤炭企业带来更多的经济效益。

一、加强煤炭企业会计内部控制的必要性

加强煤炭企业会计内部控制，是推动煤炭企业长远发展的必要手段。一方面，通过完善会计内部控制体系，有利于强化煤炭企业对财务会计工作的重视程度，节约煤炭企业的经营成本，提高煤炭企业的资金利用率。可协调煤炭企业的生产活动，使其高速运行，获得更多的经济效益。促使企业不断地完善内部控制制度;另一方面，有利于提高会计核算水平，保障会计信息质量。

二、现阶段煤炭企业会计内部控制中存在的问题和风险

（一）煤炭企业内部控制中存在的问题

当前煤炭企业内部控制中存在的问题，主要有以下三方面。首先，煤炭企业中的会计内部控制制度并不完善，并没有根据企业发展的实际需求来制定相应的会计内部管理体系，以致于所开展的会计工作缺乏有序性，无据可循，不利于会计工作的顺利开展。而且由于没有明确的会计工作目标，导致所制定的会计工作方案不符合实际情况，不具备可行性，属于形式主义，这直接影响了会计工作效果，必须予以改进。另外，缺乏会计内部控制风险防范意识，并未认识到风险防范工作的重要性，导致风险降临时给煤炭企业带来了较大的经济损失。其次，在会计岗位的设定上，还存在着一定的问题，如岗位重合、岗位权力过大无限制等，以致于煤炭企业所实施的会計工作，并未起到有效的作用。缺乏科学的会计监督，各部门之间的交流与合作不够紧密，难以保障煤炭企业会计工作的顺利开展。最后，煤炭企业会计人员队伍力量较为薄弱，会计人员的专业素质还有待于提升。除此之外，并未充分应用计算机信息技术，忽视了现代会计信息化的发展，不利于会计内部控制质量的提高。

（二）煤炭企业内部控制中存在的风险

煤炭企业内部控制中存在的风险，主要表现在以下三个方面：首先，在煤炭企业中存在着会计监督风险，这是因为在进行会计控制工作的时候，并未实施科学的监督工作，以致于运行风险比较大，而且无专业会计监督技术的支持，容易出现一些违规行为。其次，煤炭企业会计体系中存在一定的风险，这是因为随着科学技术的发展，传统的会计体系将直接走向电算化、信息化，在此过程中存在系统故障等问题，需要进行排查和有效的维护。最后，煤炭企业会计内部控制体系还不够完善，存在着风险，各部门之间的联系比较疏离，岗位之间的交流也比较少。

三、强化煤炭企业会计内部控制及风险防范的有效措施

（一）健全会计内部控制制度

为了提高煤炭企业会计内部控制水平，应当建立健全的会计内部控制体系，以为煤炭企业会计内部控制工作的实施提供重要的制度保障，做到有据可循、有法可依，为内部会计行为提供参考依据。在制定完善的煤炭企业会计内部控制制度时，可从两个方面着手：首先，需要先明确煤炭企业会计内部控制目标，并以此目标为中心来设立制度条例，坚持精细化原则，让每一个条例都具有可行性和实用性，而不是浮于表面形式，杜绝形式主义，使其能够真正落实于实际工作中。还需要注意的是，不可将所有的权力都集中在某一个人身上，应当突出会计内部控制制度的层次性，实施交叉监管方式，以此来约束相关人员的行为，避免其在进行会计工作的时候出现违规现象。其次，煤炭企业会计内部控制制度，需要根据实际情况以及政策的变化，来进行相应的调整，定期或是不定期的修订，能够使制度更加符合行业要求，适应于企业的可持续发展，十分有必要。应该利用相关制度来约束管理人员，对其进行监督，不可随意更改煤炭企业会计内部控制制度。

（二）明确会计岗位要求，加强会计监督

首先，煤炭企业应当基于现阶段的市场环境情况，根据自身的经营目标，在科学原则的指导下，合理配置会计岗位，建立会计部门，需要合理分配会计岗位的各项职责，做好权限划分，并且由专人来进行负责，设立科学的考评机制，制定完善的制约机制和激励机制，以提高企业会计工作效率。一方面，授权批准和业务执行不可是同一岗位，需要进行权限分离，使其互相监督。经办会计业务的岗位，需要与审核监督岗位相分离，避免私相授受;另一方面，既要设立业务经办岗位，又要设立会计记录岗位，不可将二者合并成同一岗位职能，与此同时还要设立财产保管岗位，同样作为独立岗位存在。其次，要在煤炭企业会计内部控制过程中，设立完善的会计监督体系，以便于对企业中的各项会计活动进行监督和管理，企业各部门之间要协调配合，加强交流与沟通，充分发挥会计人员的作用。在企业实施经济活动时，会计人员需要确认此项经济活动具有可行性，予以其批准，并将经济活动中的资金利用进行准确的记录，形成最终的会计报告提交于管理者，以保障煤炭企业经济活动的正常进行。会计监督工作的开展，依赖于相关的法律法规，要遵循企业的相关规章制度，其目的在于提高煤炭企业的经营管理水平，提高煤炭企业的经济效益。

（三）提高会计人员素质，重视信息安全管理

煤炭企业会计内部控制水平的提升，依赖于会计人员素质，为此应当加强会计人员素质培训，壮大企业会计队伍，可从以下几个方面着手。首先，要建立健全的会计人才选拔体系。从煤炭企业会计工作中挑选出专业技能好，具有较高职业素养的人才来担任相应的工作，所选择的会计人员，不仅要具备基础的会计知识，拥有较好的道德品质，还应当有自己的原则和底线，充分了解煤炭企业的会计业务，做到与时俱进，并且对会计工作有一定的兴趣和热情。其次，要制定完善的会计人员诚信档案制度。指的是煤炭企业要为当前从事会计工作的人员建立档案库，记录会计人员的基本信息、从业资格证书，做好相关证书的年检工作，并且要登记会计人员的业务执行状况，以便于查看其工作是否规范，记录会计人员的奖惩信息，从而成立良好的个人诚信体系，将最终的诚信情况作为管理依据，以不断地提升煤炭企业会计人员的自律性，规范会计工作。最后，要加强对会计人员的培训，不仅要提高会计人员的专业能力，还要培养会计人员的业务素养，可为煤炭企业会计人员提供教育机会，教授其全新的会计知识，学会应用企业中的会计内部管理系统。在上岗前，会计人员应当进行岗前培训，培训结果合格后才能正式上岗。

（四）做好风险防范管理

在煤炭企业会计内部控制过程中，实施有效的风险防控措施，可采取以下方式。首先，实施有效的会计监督风险防范措施。指的是将煤炭企业内部监督作为起始点，制定完善的会计监督系统，建立健全的自我評价体系，可设立科学的监督机制，来引导各部门互相监督和制约，及时发现可能存在的监督风险，并对此风险级别进行判定，做出科学的分析，以制定出相应的风险防范计划。可充分发挥舆论的作用，积极响应国家的相关政策，提升会计人员的法律意识，从而使其充分发挥会计工作的作用。其次，加强会计环境风险防范措施。主要是积极应用现代化科学技术，对会计人员进行计算机技术培训，使其能够充分掌握计算机的应用方法，维护会计网络安全，有效保护煤炭企业的财务会计信息。最后，实施良好的煤炭企业会计体系风险防范措施。基于煤炭企业当前的实际情况，来制定相应的风险评估机制，及时发现煤炭企业运用过程中存在的各项风险因素，做出及时的风险预警。可识别各类不同的风险因素，并对其危害性进行分级，辨别风险范畴，采取针对性措施来加以防范。

四、结语

提高煤炭企业会计内部控制水平，做好会计风险防范工作，是带动煤炭企业经济增长的重要内容。可从完善会计制度，健全会计体系，提高会计人员素质和加强风险防范等方面着手，来加以改进，以便更好地促进煤炭企业的平稳健康发展。

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【作者单位：西山煤电（集团）有限公司屯兰选煤厂】