JC工程质量检测公司内部控制研究

摘          要：随着中小企业在国民经济体系中的比重不断增加，众多学者对其内部控制是否规范的关注度也随之升高，作为企业实现发展战略重要保障的内部控制，对其进行研究有利于规范企业管理体系，增强企业凝聚力。此处以JC公司为案例分析对象，结合公司现状调查的结果分析JC公司内部控制的现状。根据现状进一步分析了公司内部控制存在的问题并提出了优化内部控制的措施。希望以此改善JC公司的内部控制体系，促使该公司健康可持续发展。

关键词：JC公司;内部控制;研究

在“大众创业，万众创新”的号召下，创建一家企业并非难事，但要实现企业的可持续、健康发展却并非易事，而深究企业寿命短及倒闭的原因，不难发现企业内部控制方面的缺失与低效是一个重要因素。因此，本文以JC工程质量检测公司（以下简称JC公司）为研究对象，首先对公司内部控制的实际状况进行调查和分析，并针对公司的实际需要和现实问题提出改进措施，以帮助其完善内部控制，实现长远发展，并希望能够对其他公司改善内部控制有所借鉴。

1.JC公司内部控制现状

1.1  数据来源

本文于2020年1月面向JC公司的管理层及员工发放调查问卷进行调查，问卷涉及员工年龄、职务以及与公司内部控制相关的22个问题，以封闭性问题为主，辅以开放性问题，以全面了解公司内部控制的情况。本次发放问卷40份，收回问卷36份，回收率90%，有效问卷36份，有效率90%。本文主要对调查信息进行统计整理分析，得出相关信息。

1.2  JC公司内部控制现状分析

1.2.1  内部环境方面

（1）组织结构。JC公司目前采用相对简单的组织结构，公司仅设有综合办公室、检测室和质量管理室等八个部门。其中综合办公室下设财务室、收发大厅和办公室，主要负责企业会计核算与编制财务制度，一线收样接样以及公司后勤管理事务;检测室主要负责检测收发大厅收取的样本并出具检测报告;质量管理室主要负责公司质量体系的运行和质量记录的编制归档工作等。

（2）人力资源政策。由于JC公司目前未设专门的人力资源部门，其考勤事务由办公室兼管，并且没有统一标准化的绩效考核体系。另外，在员工晋升方面，本文调查了管理层空缺岗位的人员晋升情况。根据有效调查问卷结果可知：有72.22%的被调查者认为公司管理层空缺岗位的填补人员是由现有管理人员推荐，有16.67%的被调查者认为是从外界高薪聘请专业人员，而仅有11.11%的被调查者认为是从表现优异的员工之中进行选拔。

1.2.2  风险评估方面

（1）风险识别。由于房地产市场的周期性动荡以及本地多家工程检测公司的出现，JC公司面临着非常严峻的市场竞争风险，如何进行科学合理的成本控制以及提高应收账款回收率是JC公司的管理重点。然而，有75%的被调查者认为由董事长进行风险识别，由风险评估部门进行风险识别的为0.00%，还有一部分被调查者不清楚由谁负责风险识别，另外竟有13.89%的被调查者认为公司不存在风险识别。

（2）风险应对。据调研得知，JC公司在业务外包中缺少相应管理规定，在外包范围和价格确定上有一定随意性，松懈的管理可能导致业务外包服务质量低劣，监督作用薄弱，甚至可能导致企业资金和信誉上的损失。另外，JC公司在针对应收账款收回的措施还存在缺陷，在客户信用度调查、确定具体的赊销金额以及对相应员工的奖惩方面都没有明确的政策规定。

1.2.3  控制活动方面

（1）授权审批控制。据了解JC公司成本的主要来源在于高额的檢测设备购置成本以及检测过程所需的生产材料，其采购流程中的授权审批控制情况，其中30.56%的被调查者认为对原材料采购授权审批进行了严格控制。

（2）权责分离。JC公司在采购流程中的权责分离现状可以通过公司采购流程中岗位职责分工是否明确的调查结果得知，其中，47.22%的被调查者认为不明确，27.78%的被调查者认为基本明确，25%的被调查者认为分工明确。此外据了解，公司采购业务中一人担任多个岗位的现象并不少见。

1.2.4  信息与沟通方面

（1）信息获取渠道。日常生产经营活动中，JC公司的生产经营工作基本上是自上而下传递，由董事长分配给各分管总经理任务，再通过总经理下发至部门直至个人。本文对员工获取信息的渠道进行了调查，具体情况如下：有55.56%的被调查者认为主要通过自己的直接上级获取公司最新信息，有33.33%的被调查者认为通过公司召开的会议获取最新信息，有11.11%的被调查者对公司信息持基本不关心态度，最重要的是没有调查者选择通过公司的信息交流平台获取信息这一选项。

（2）信息传递效率。信息具有时效性，因此笔者专门对JC公司员工获取信息的及时性进行了调查，其中有61.11%的被调查者认为“不及时或根本无法”将信息传递给管理层，27.78%的被调查者认为可以“及时”将信息传递，仅有11.11%的被调查者认为目前的信息传递“非常及时”。

2.完善JC公司内部控制的措施

为了保障公司内部控制制度不流于形式，得到切实有效的执行，并能够随着公司的发展和具体执行情况得以不断的修正完善。在建设公司内部控制体系时，管理层可以采从以下几方面入手。

2.1  优化内部环境

2.1.1  改善组织结构

从前文JC公司组织结构可以看出：首先，公司现有的组织结构中董事长办公室处于最高领导地位，公司董事长为最高决策者，负责公司重大战略的制定等;其次，公司没有设立监事会等类似的监督部门;最后，公司各部门之间缺乏必要的牵制机制，无法满足公司发展的需要。JC公司目前不合理的组织结构，会导致董事长一人权力过大，加大经营风险;另外，缺少监督部门与部门之间的相互牵制机制，最终致使公司内部出现各岗位人员不严格执行岗位职责、依据人情处理事务以及舞弊等问题的发生。

JC公司应建立各岗位职责明确并且相互制约与监督的组织结构。首先，公司应增设董事会，当公司面临重要项目决策、重要人事任免和大额资金的支付等情况时，应通过集体决策，防止个人失误;其次，公司还应增设监事会等类似的监督部门，负责对董事、经理层等各级人员和各级部门的管理工作进行监督和检查;最后，应确保经济业务各环节由不同人员负责，将岗位职责进行严格落实。

2.1.2  完善人力资源政策

JC公司应根据工程检测类企业特点，首先，制定“计件工资考核方案”等类似的薪酬管理办法，做到多劳多得，运用合理的绩效考核制度让每位员工对自己的酬劳做到心中有数;其次，将员工的薪酬根据工作量划分几个层次，对于达到不同层次的工作量给予不同的奖励，公平公正的发放员工的工资与奖金。最后，公司应设置合理的晋升政策，对在各工作岗位上表现优异的员工给予适当的提升，任人唯贤，以激发员工工作的积极性。

2.2  完善风险评估和应对机制

2.2.1  设置专门的风险评估部门

JC公司缺乏专门的风险分析人员及风险评估部门，日常生产经营活动中公司主要依靠董事长识别公司面临的内外部风险，致使在新项目面前缺少专业人员对其进行专业系统的风险识别。

首先，JC公司应时刻关注工程检测行业的市场环境变化，注重风险防御意识的培养，建立风险识别与评估体系。其次，建议JC公司设置专门的风险识别与评估部门，并且高薪聘请专业的风险分析与评估人员，提高公司风险识别与评估水准;最后，公司还应该对风险分析人员定期进行专业的风险评估培训，使其及时更新风险分析方面的理论知识。

2.2.2  完善风险应对管理体系

根据JC公司风险应对现状分析可知，其针对外包业务管理以及应收账款无法收回采取的应对措施不尽人意，混乱的外包管理政策以及未建立应收账款评价体系致使公司无法规避这些风险。

JC公司在风险应对方面，首先，通过制定相关的政策，明确董事长及各级管理人员的职责，对每一个项目的实施工作及风险管理均安排专人负责，以做到专人专治;其次，设立风险监控部门，以及时发现潜在和已出现的风险;最后，设立专门的风险管理小组，对已经发现的风险比如针对公司面临的应收账款坏账风险，公司可以通过建议科学的信用评价体系、严格审核合同等措施进行风险应对。

2.3  规范控制活动

2.3.1  落实授权审批制度

JC公司，应在日常的业务处理过程中必须规范审批流程，严格执行授权审批制度，并要求相关人员在相关权限内办理业务，不得超越权限，而且还应严格规定在原材料采购流程中各环节的授权审批负责人，审批负责人对于符合条件的材料采购进行签名，以明确问题出现时的责任人;其次，还应制定有关审批人员超越权限处理业务的处罚措施。

2.3.2  合理划分岗位职责

JC公司应制定岗位职责手册，划分各岗位尤其是不相容岗位的职权，对重要岗位实施轮岗制，加强资金支出控制并且对关键业务流程各环节的权利进行制约。比如安排稽核人員独立审查收、付款凭证，对各项业务的各个环节均安排专人负责，防止舞弊发生。

2.4  建立完善的信息沟通机制

JC公司没有建立员工获取信息的信息交流平台，致使员工信息获取渠道狭窄;在信息传递效率方面，超过一半的被调查者认为信息无法及时地传递给管理层，信息传递效率比较低，公司信息沟通机制不完善，公司内部信息传达不畅通。

首先，通过召开全体会议的形式向员工传达公司最近的发展状况以及近期的工作安排;其次，建立自己的信息交流平台，以便公司员工与管理层沟通;最后，设立24小时举报热线，以便员工在发现问题后能够及时将信息向管理层汇报，从而提高信息传递效率。通过以上途径使公司的信息得到快速传递和共享，实现公司信息自上而下、自下而上以及横向传递，提高信息沟通效率，保证管理层与基层员工的信息交流。

3.小结

综上所述，本文通过对JC公司内部控制体系的总体分析，希望对其他企业的内部控制建设过程有所借鉴，以调动内部控制在公司治理过程中的能动作用，推动企业管理的科学化高效化，促进企业的可持续发展。

参考文献：

[1]Renyu Hu，Kaishi Ni.The application of XBRL in enterprise internal control report[J].Accounting Organizations and Society Volume，2015（10）：179-184.

[2]李晶.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究[D].山西财经大学，2013.

[3]冯雅君.浅析中小民营企业内部控制存在的问题及其对策[J].企业研究，2014（11）：29-30.

作者简介：

谢静（1990-  ），女，安徽芜湖人，皖南医学院第一附属医院弋矶山医院，硕士研究生，研究方向：会计理论与实务研究。