美国人如何缴纳赠与税

在美国，生前转移财富所牵涉的是联邦赠与税，去世之后转移财富则要缴纳联邦遗产税。不过，美国联邦税法则鼓励富人在生前转移财富，為什么呢？因为假如没有赠与税，富人大可在去世之前就天女散花般散尽钱财（转移财富），从而逃避任何潜在的遗产税，使立法制定的遗产税形同虚设。

1932年，美国国会通过了赠与税的税法细则：比遗产税率整整低了25%，同时再豁免5万美元的税额，并且与遗产税的豁免税5万美元分开计算。

立法者的意图和目的主要有两点：其一，在大萧条的非常时期，能快速地为政府增加收入;其二，能有效地鼓励富人在生前转移财富。实行这一税法的益处是显而易见的：转移1000万美元资产，只被征税230万美元，实际有效的税率仅为18.7%，远远低于遗产税率。

事实上，这一做法直接牺牲了州政府的税收，以及联邦政府未来的税款收入，主要的受益者是富有的美国公民。说穿了，遗产税就是针对这些富豪设计的，也只有他们有足够的现金自由地将巨额财富赠与他人。一般来说，如果生前转移了财产的权益，馈赠或转让的财富将不再征收遗产税。

当然，也不是所有的馈赠品（土地或现金）都会征税。对于那些有利于公共和慈善事业的捐赠，政府一律给予税务豁免，如直接捐赠给政府、慈善、教育（假如捐赠者写支票给受益人，由受益人自行付学费就必须付税）和医疗机构的款项，就不用支付税金了。然而政府也不忘给捐赠者留点“好处”，如果他要把财富赠与自己配偶的话（配偶必须是美国公民）， 无论资产多少税额都全免。因为政府不用急，他的配偶迟早也是要见“上帝”的，只不过暂时替政府保管一下财富而已。

1934年至2012年间， 赠与税的终身免税额也逐渐从5万美元增至500万美元。但是从2013年1月1日起，这一有利于富人的税额又骤降至10万美元，而且税率也从2012年的35%增至55%，一进一出相差何止一点啊！——这说明欠了十几万个亿美元的美国政府实在是穷得过不下去了，不得不拿富人开刀。

但是在美国除了联邦法以外，各个州还有自己的州法律，因此即使转移相同金额的财产，其缴纳的赠与税也不尽相同，可以说是天差地别。对于这个情况，举例如下（最简单的状况）：

假设有一对合法结婚的夫妇山姆和玛丽娅居住在密歇根，属于施行普通法的州。夫妇俩只有山姆一人外出工作，玛丽娅既没有收入也没有财产。2002年，当山姆想把应纳税的202.2万美元转给儿子彼得（再假设不存在夫妇分开转移资产的情况），山姆应缴纳给政府的赠与税是44.039万美元（扣除了年豁免税额1.1万美元）。

如果以上的假设全部相同，只是山姆夫妇居住的地点不是密歇根州，而是一直居住在加利福尼亚州，那么转移给儿子彼得的财产赠与税就将为零，等于一分钱都不用缴纳给政府。为什么差别那么大呢？因为加利福尼亚州所执行的法律是“共有财产属性”的州。

生活在一个“共有财产属性”的州里，你结婚之前所拥有的财产是属于你的，而你结婚之后所赚到的钱，哪怕你的配偶一分钱不挣、一丁点资产都没有，这里要不客气地说一句：你另一半将有权分走你50%的财富……

在上述例子里，生活在加利福尼亚州的山姆夫妇的财富是夫妇共同拥有，夫妇俩共同转移财富给儿子彼得，所以山姆就不用缴纳赠与税;生活在密歇根州的山姆夫妇，财富却是山姆一人拥有，而一个人转移如此丰厚的资产给儿子彼得，山姆就得缴纳这么多“冤枉钱”。

再说句题外话，假如感情发展到怒目相视且到了剑拔弩张的地步，那么夫妇间的财产又该如何分割呢？在加利福尼亚州，离婚时婚后财产将分割为50∶50;如果负债的话，债务也将分割为50∶50，你还一半我还一半，也算公平。

话说假设在加利福尼亚州有一对夫妇， 妻子是大学教授收入稳定，丈夫是作家几乎没收入，平常家中的开销全都仰仗妻子，还连带着供房的按揭支出。同时，洋房需要维修时钱不够了，也是妻子向娘家张口。可是作家丈夫一不小心有外遇了，而且被妻子捉奸在床，如此当然就只好打官司离婚了。

按理说，丈夫有外遇属于过错方，应该无条件净身出户。但加利福尼亚州的法律偏是“No fault tate”， 也就是根本没有“无过错”这一说。于是，丈夫不但会分掉妻子的一半房产，还要求妻子给赡养费，直到他再婚为止。如此，妻子是不是该吐血了呢？

其实，即便同样是“共有财产属性”的州，这些州的婚姻法和税法也不一样。所以，在美国男女恋爱容易，谈婚论嫁就非常慎重。

在电影中看到男方向女方求婚时，女方常常兴奋得跳起来，就是这个道理。不过，与此同时，婚前协议的做法也随之兴起，这也是不得已而为之呀！

（摘自现代出版社《美国生活经济学》    作者：[加]陈思进）