基于事业单位内控管理及体系制定研究及探讨框架思路构建

邢茜

（河北省秦皇岛市昌黎县财政局，河北 昌黎 066600）

我国事业单位是一个服务性的单位，其发展职能与企业职能存在很大的区别，事业单位的发展主要是服务于社会，并不是营利性的机构。我国当前已经进入到一个新的社会发展形势下，在经济发展方面，供给侧改革成为主要任务。事业单位面临着较大的市场改革和发展，需要不断适应新时代的发展趋势，接受各种新的挑战，为促进单位的进一步发展奠定良好的基础。其中事业单位的内部管理控制体系是事业单位开展各种经济活动的基础，需要充分保证事业单位会计信息的质量，为经济活动的稳定进行奠定良好的基础。当前事业单位的内部控制工作，主要是做好事业单位的财务管理，充分发挥事业单位的服务职能。

一、事业单位加强内部控制管理的作用

内部控制是事业单位在一定的环境条件下，为了能够有效提高经营效率，充分利用单位内部的各种资源，实现对单位内部各项经济活动的组织和计划，有效达到单位的管理目标。事业单位的内部控制是社会发展到一定阶段的产物，也是为了适应社会需要才创立出来的一套管理理念，事业单位的内部控制目标主要是为了提高单位的经营效率，促进单位的可持续发展。

事业单位的内部控制管理主要是为了保障事业单位的资金安全和资金的有效应用，需要事业单位在不断发展的过程中，按照单位未来的发展目标，建立事业单位内部的管理控制制度，不断规范事业单位的各项管理流程，充分保障事业单位的资金安全。

（一）加强事业单位的内控管理工作有利于充分发挥事业单位的管理水平，而且事业单位的内控管理侧重于对相关的工作流程进行规范，其中包括财务管理工作、人员管理等各个方面的优化管理，充分实现对事业单位各项资源的合理配置，提高事业单位的财务管理水平，有利于事业单位整体业务水平的提升。

（二）加强事业单位的内控管理工作，能够避免事业单位贪污腐败现象的发生，同时事业单位的内控管理有利于对事业单位的经济活动进行监督，确保事业单位的各项经济活动能够合理进行，通过相关的管理制度有效约束事业单位的各项活动。

二、完善事业单位内部管理体系框架的构建措施

（一）改善事业单位的内控管理环境

事业单位的内部控制管理环境的好坏会直接影响到事业单位各项内部活动的开展和有效落实，需要在事业单位的内部控制管理方面，管理者需要树立现代化的管理理念，建立良好的内部控制管理环境，充分发挥事业单位的内部控制制度，要让事业单位的全体员工意识到事业单位内部控制管理工作的重要性，只有树立正确的内部控制管理意识，才能够进一步促进事业单位的财务管理水平。另外，事业单位的管理者需要以身作则，在事业单位的具体工作中，需要充分加强内部制度的建设，注重对事业单位人员的教育培训工作，要让全体人员能够充分意识到内部控制制度的精髓，同时管理者也需要加强自身专业知识的建设，能够从更深层次领悟到内部控制管理的重要性。例如，可以对事业单位的内部管理进行岗位分工，各个岗位之间能够进行监督和约束，充分树立相关工作人员的责任意识，在事业单位内部建立一种良好的制度环境。

（二）加强事业单位财务工作的内部监督管理

许多的事业单位已经建立了内部审计机构，针对每月、每季度都会有相关的审计部门牵头，各职能部份和各岗位员工需要配合相关的审计管理工作，但是审计管理在很大程度上都是流于一种形式。例如，加强内部会计监督制度，事业单位内部会计监督体系是事业单位内部监督管理的重要组成部分，也是会计监督管理体系的一个分支，需要不断健全事业单位内部的会计监督工作，完善内部会计监督制度，对于会计信息失真的情况积极监督处理。

（三）建立健全事业单位的内部控制管理制度

事业单位内部控制管理制度的建立主要是实现各个部门之间的相互制约，遵循权责统一的原则，事业单位各个部门在横向关系上能够建立一种相互监督的体系，在纵向关系上能够相互牵制，确保各个部门的权责一致、分工明确。各个部门在工作方面能够相互制约。例如，通过实施部门奖惩制度，将单位的内控制度融入到单位的各个管理环节中，充分发挥内控制度对单位各个部门的约束作用，需要通过内控制度对工作人员的行为进行约束，有效实现内部控制制度的全面性。同时事业单位的内控管理有利于对事业单位的经济活动进行监督，确保事业单位的各项经济活动能够合理进行，通过相关的管理制度有效约束事业单位的各项活动。

（四）加强社会监督体系

为了有效确保事业单位内控工作的实施，需要按照相关的审核标准和制度对财务工作进行管理，需要在推进财务管理的过程中加强对财务会计的长效管理，健全相应的会计和财务相关的法律法规，加强对事业单位财务会计规范长效管理，能够使事业单位在发展过程中有法可依，违法必究。我国当前处于市场经济发展体制中，事业单位的财务会计规范长效管理的相关法律法规越来越重要。

（五）健全会计方面的考核制度

对于事业单位内部控制的长效管理，需要单位的相关领导人员起到一定的带头作用，做好事业单位的财务优化管理，在财务考核管理方面，需要提前解放员工的思想，要从根本上意识到考核激励制度是改革财务会计管理优化的必然选择，要提升员工重视财务优化管理的相关制度，同时需要不断提出适合单位发展财务考核管理的相关制度。例如，建立财务会计奖惩制度，对于财务会计管理中表现优异的员工给予一定的奖励，对于缺乏工作积极性，出现工作错误的员工进行惩罚，要使事业单位的员工能够积极履行各自的责任，做好工作。

（六）创新事业单位财务管理方法

在当前新的社会发展形势下，事业单位的财务管理创新，需要充分做好对财务分析方法的创新，可以通过利用网络信息化的相关手段对事业单位的财务状况进行分析，做好适宜事业单位实际情况的信息化财务管理系统，利用该系统对事业单位的资金管理状况进行动态化的分析，充分了解事业单位存在的问题，采用先进的方法对财务管理进行监控，提高财务管理的水平。

（七）完善事业单位的基础财务预算

为了确保事业单位内控管理制度的有效执行，需要建立一定的会计系统和基础的财务预算管理工作。事业单位的财务预算注重的是对资金的筹集和分配活动，是预算编制中的重要内容。另外，预算编制已经脱离了传统的记账凭证和账务处理，开始从一种全局的角度考虑事业单位的发展情况。一是注重对事业单位单一的编制预算方法进行改进，结合各个部门的建议，提高在预算管理方面的合理性；二是提高预算编制工作的权威性，预算经过申报批准，就需要相关的部门进行实行，财务人员加强对预算编制工作的监督，有效发挥对资金的控制作用；三是加强对预算编制的完善，如果预算编制需要变更，就通过上报的方式进行更改，充分了解事业单位存在的问题，采用先进的方法对财务管理进行监控，提高财务管理的水平做好对支出费用的预留。

（八）加强事业单位内部联系，建立风险管理体系

在事业单位的内部控制管理过程中，建立事业单位内部完善的风险管理体系是事业单位内部进行控制的重要任务，需要单位全体人员的共同参与。加强事业单位内部联系是建立风险管理体系的基本前提，单位内部之间通过加强联系，可以有效完善风险管理体系，能够为事业单位的管理层提供更多的风险管理信息，可以为管理层做出正确决策奠定良好的基础，在事业单位的各个环节执行风险管理措施，可以营造出一种良好的事业单位管理氛围。

（九）加强对事业单位人才的培养

事业单位的可持续发展需要十分重视对单位人才的培养，能够为人才提供良好的发展空间，充分挖掘人才的潜能，需要加强对事业单位会计人员的培养，充分保证单位会计人员的质量，有效提高会计人员的专业能力和综合素质，提高会计管理方面的效率。例如，在对单位人才进行培养的过程中，需要注重提高单位人员的职业道德素质，单位的内部控制管理会涉及到很多的经济往来，只有单位人员具备良好的职业道德素质，才能够确保单位各项经济活动的有效进行。当前市场上的竞争主要是人才方面的竞争，需要十分重视对人才综合素质的培养，加强财务管理方面人才专业知识的培养，利用网络信息化的相关手段对事业单位的财务状况进行分析，做好适宜事业单位实际情况的信息化财务管理系统，利用该系统对事业单位的资金管理状况进行动态化的分析有效提高财务人员的工作效率和工作质量，推动事业单位的可持续发展和进步。

三、结语

综上所述，当前随着市场经济的不断发展，事业单位的职能转型也面临着新的挑战，需要通过加强内部管理工作，完善事业单位的内部控制活动，有效提高事业单位的发展效率和水平，能够确保事业单位在激烈的市场竞争中占据重要地位，更好发挥社会职能。