内部控制在科研事业单位财务管理中的应用与思考

邱磊

（广西畜牧研究所，广西 南宁 530001）

科研项目的顺利开展离不开人力和物力以及财力的支持，尤其是经费方面，要加以合理利用，否则项目可能就会中途因为缺少资金而不得不暂停，不仅如此，还要避免滥用职权、挪用公款、浪费资金等问题。在2013年我国发布了《行政事业单位内部控制规范》，重点提到了要加强内部控制，提升事业单位抵御风险的能力，所以，科研事业单位要通过内部控制提升财务管理能力，提升科研单位的运营水平。

一、科研事业单位财务内控管理发展现状

科技是第一生产力，我国目前也在向技术密集型经济增长方式转变，这个时期非常关键，并且离不开科研事业单位的支持，科研事业单位是科学技术的主要输出部门，所以，要对其财务上进行控制管理，使其能够保障科研工作能够顺利开展，为其提供资金保障非常关键，是现阶段贡献的重要着力点。目前，科研事业单位财务内控管理有如下问题。

（一）缺乏重视

科研事业单位的传统财务管理模式由来已久，很难快速发生转变，财务管理发展较慢，有的可能只是根据国家颁布的政策法规进行照搬，缺乏现实指导意义，缺少内控控制力度的财务管理方式，很难使其能够做出正确的经济决策。部分领导者认为内部控制和财务管理是分开的，财务管理工作人员不需要内部控制权力，这不仅降低了财务管控能力，还不利于调动财务工作人员的积极性，他们会逐渐失去对工作的热情，每天麻木地进行数字的记录和处理，逐步丧失思考能力，时间长了之后会使科研事业单位的财务管理工作缺乏指导和建设性作用，难以进行长远目标的制定。

（二）内控制度不健全

科研事业单位的主要资金来源于财政拨款，国家对于科研事业单位非常重视，一般给予的经费都非常充足，能够满足科研项目开展的需要，这也使得一些工作人员对于经费不珍视，单位内浪费现象频发，难以对经费进行严格有效的管控，这对于会计信息的整理归纳也十分不利，很大概率会出现数据失真的问题，科研事业单位也设有一定的内控制度，但是有些没有落实到位，搞形式主义，还有就是没有根据单位的具体情况进行内控政策的制定，使得内控制度失去了其存在的意义。

（三）风险控制体系缺失

上文有提到，科研事业单位的经费主要来源于国家财政拨款，并且国家对科技发展非常重视，对于提出的经费需求一般都会满足，这就使得工作人员缺乏风险意识，不认为会存在缺乏经费的情况，目前，一些单位也开始有意识地将科研成果社会化，也开始进行融资投资等，但是由于受到之前管理运营模式的影响，其缺乏风险意识、风险管控机制不健全的问题完全暴露出来，影响了科研事业单位的后期发展。

（四）信息化支持薄弱

计算机网络技术近些年发展较快，并且应用到生活和生产的各个环节，改变了人们的生活方式和工作模式，对社会的发展产生了巨大的影响，得到了社会各界的认可和应用，但是，科研事业单位虽然走在科技研发的前列，但是却未在财务管理当中应用较多的信息化技术，仅仅是利用其对信息进行存储和传输，出现这种情况的原因主要有领导不够重视以及财务管理模式落后，人员素质不够高等。

（五）缺乏监督管理

目前，科研事业单位的财务管理制度还不够完善，缺乏内控控制的一些制度，这是国家监督管理力量缺乏的表现，国家需要加强监督管理团队建设。国家虽然颁布了相关规范，但是后期如果不监督落实，那么颁布的规章制度就会形同虚设，科研事业单位也不会重视财务的内控控制管理工作，财务工作人员就会按部就班的工作，不会特别重视。每年账目只要做到收入和支出持平就好，对于每项的收入和支出没有特别详细的记录，也不对单据进行留存，一些工作人员可能就会利用这些漏洞做出挪用公款的行为，使得单位受到经济损失。

（六）财务工作者整体素质不高

科研事业单位一般都会更加重视科研团队，对于财务班子的建设不是很重视，这就使得财务工作人员整体素质较低，并且单位不重视财务管理的内部控制建设，因此，很多内部控制制度的建设都缺乏基础，并且很多都没有进行实施。很多财务工作人员的思想也深受传统财务管理体制的影响，一般不会去主动学习，对于不了解的事物持怀疑观望态度，使得科研事业单位的财务管理工作难以向前推进。

（七）岗位分配不均

科研事业单位的财务部门设有多个岗位，每个岗位对应不同的业务，但是一些业务之间可能存在重叠内容，很容易让人产生不解，尤其是对于刚刚入职的员工来说，会更加的迷惑，这就需要每个岗位间职责划分清楚，否则很容易因为职责划分不清的问题而耽误工作的开展，使得财务工作出现漏洞，影响单位经济业务的发展。

二、科研事业单位的财务内控管理的应用

祖国的壮大发展，离不开科技的支持和经济的发展，科研事业单位作为科技的重要研发部门，更应该重视自身发展，保障科技和经济能够稳健发展，促进我国的社会主义现代化建设，所以科研事业单位的项目顺利展开非常重要，必须要采取正确的措施，保障科研项目能够不受其他影响顺利完成，除了技术人员以外，另一大影响项目开展工的重要因素为资金，每一项科研技术成果的背后都是巨大财力、人力、物力的结果，如果没有物质基础，那么任何研发都无法再继续进行，所以，财务管理对于科研事业单位的发展非常重要，需要采取有效措施实现财务管理人的内部控制，提升财务管理水平。

（一）提高重视程度

科研事业单位领导者以及相关监督部门要提高对财务管理内部控制制度的重视程度，要认识到财务管理离不开内部控制的作用，要给予财务管理人员一定的权力，使其充分发挥其职能和作用。

（二）健全财务内控制度

每个科研事业单位都要根据自身的实际情况和需求，建立健全内部控制制度，让财务管理参与到其他需要的工作环节中去，比如资金的审批、合同的审批、采购设备的审批等等，使其发挥出内部控制的作用，实现其对单位资产的管控。

（三）完善风险防控机制

科研事业单位势必需要向市场经济进行融合，在面临各项资源时也会遇到风险和挑战，而自身风险防控能力较差，这就需要建立完善的风险防控机制，做好投资可行性分析和融资方案管理，保障资金分配的合理性。

（四）构建信息化内控平台

科研事业单位的财务管理工作上应该利用当今先进的信息化技术进行办公，建设集信息采集、处理、存储、核算、传输、分析、应用多方面功能为一体的内控管理平台，这不仅可以提升财务管理工作的效率，还可以充分提高内部控制的力度。

（五）完善监督管理机制

国家监督部门要做好监督工作，督促科研事业单位落实财务内部控制制度，同时单位内部也要成立监督管理小组，不断审查制度落实情况，使内部控制制度能够切实发挥作用。

（六）提升财务工作人员素质

财务管理人员要注重员工素质的培养和提升，定期安排培训和讲座等，使其能够了解外部最新的发展情况，能够快速接受制度的变化，适应时代变化发展的潮流。

（七）合理划分岗位

财务部门要对各个岗位进行明确的职责划分，以免工作内容发生冲突，造成工作的拖延或者其他漏洞等，保证财务工作能够顺利进行。

综上所述，我国的科研事业单位面临着融入市场经济的趋势，社会经济也在面临转型，尽管科研事业单位在内部控制上存在着各项问题，但是仍旧可以克服，针对存在的问题制定可行的方案就可以解决。财务管理加强内部控制，可以很好地保证单位科研项目的进行，所以，势必需要加紧推进和整治。