税务筹划在企业财务管理上的应用分析

陈 霜

（中国石油集团共享运营有限公司西安中心，西安 710016）

引 言

在我国日益走向繁荣发展的过程中，各项经济获得了良好的发展，这给企业的发展创造了有利条件，但同时也使得企业财务经营管理过程中面临着更大的挑战。对于税务筹划而言，其属于企业财务管理的重要组成部分，通过对税务筹划的应用，不仅可以提升企业财务管理的质量，而且能够促使企业财务管理制度更加完善。

一、税务筹划的相关概述

与其他财务活动相比，税务筹划工作具有自身的特点，包括合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性。其中合法性是指税务筹划一定不能违反税法等相关法律，纳税人要在税法规定的范围内，通过科学合理的纳税方案来实现降低税务的目的，但是不能偷税漏税；目的性是指税务筹划的最终目的就是为企业降低税务负担，通过延迟缴纳时间来实现资金的货币时间价值，即企业能够获得一种“无息贷款”；风险性是指很多企业自身无法做到合理的税务筹划，需要聘用专业机构进行税务筹划，这就需要一定的成本支出，但是也会存在该项成本支出大于税务收益的情况，这就具有一定的风险性；专业性是指税务筹划这项工作需要由专业的财会人员来完成，要求的专业水平较高，这样更容易实现税务筹划的目标，为提高企业的财务管理水平做出更多贡献。

二、企业开展税务筹划工作的意义

企业开展税务筹划工作具有一定的意义，主要是可以保证会计核算的科学性，尽可能帮助企业减轻税务负担，减少税收带来的风险等。尤其是基于我国税法的相关内容进行分析，税种和税额的制定都对企业税务筹划有一定约束，开展税务筹划工作直接影响着企业的经济效益，其具体的意义主要有：首先，能够帮助企业减轻税负，开展税务筹划工作，必须对增值税及所得税等内容进行分析，根据企业发展的实际情况做出税务方面的调整，税务筹划工作具有一定的前瞻性，需要预知税费缴纳的变化趋势，从而可以减少税额负担，在企业可以承受的范围内延缓纳税时间，提高企业的经济效益。其次，随着营改增的施行，企业的重复征税问题受到了更多的重视，尤其是一些企业积极开展税务筹划工作，可以有效减少税收带来的风险，减少企业发展的不利因素。

三、税务筹划在财务管理中的应用

（一）完善企业的内部控制风险防御措施

企业要想开展有效的税务筹划工作，那么建立一个内部控制管理体系是十分重要的，为税务筹划工作的开展打造一个良好内部管理环境。并通过培养工作人员的意识，使所有的工作人员可以真正地意识到税务筹划对企业的重要性，从而更加积极地参与到税收筹划、纳税筹划当中。而企业同时还需要对于自身的税务筹划工作开展情况进行不间断的监督与及时的反馈，税务筹划管理工作人员则需要及时地主动去学习相关税法，不断地提升自身的专业能力，促进企业的发展。

（二）税务筹划在企业日常经营活动方面的主要应用

企业的日常经营活动通常会涉及很多的资金活动，无论是存货计价还是固定资产折旧，又或者是企业经营产品的销售过程都会涉及税收。企业在日常经营活动中可以科学、合理地应用税务筹划，合理的存、进货方式可以有效降低税负，不同的固定资产折旧方式和销售行为也可以产生不一样的营业税和增值税税额。因此，企业的财务管理人员可以根据企业的实际经营情况，将税务筹划合理地应用到企业经营活动中，实现企业税额的最少化安排，从而提升企业的经济利润。

（三）提高财务管理水平

在企业财务管理中应用税收筹划，非常有必要提高企业的财务管理水平。一方面，作为企业的财务管理工作人员，应该建立起自我学习、自我完善的理念，不断地学习相关知识和深入地了解我国税务政策。另一方面，企业应该加强人力资源管理建设，加大对财务管理工作人员的培训力度，定期组织财务管理工作人员学习税收筹划相关理论知识和技能。另外，企业还可以不定期地邀请税务管理部门的工作人员前来开展专题讲座，以此促使财务管理工作人员更加深入地了解和掌握我国的税务政策。同时，企业还应该针对财务管理工作人员的培训建立起完善的培训机制和相应的激励机制。在每一次培训结束后，都应该对参与培训的财务管理工作人员进行培训考核，一方面检测培训的效果，另一方面调动财务管理工作人员学习的积极性，避免出现以培训为由而开小差的现象。以此切实地不断提高财务管理工作人员的专业能力和专业水平。

（四）运用亏损来补充，实施纳税筹划

在全部的企业所得税当中，针对亏损补充政策来说，优惠的力度非常大，我国有相关的《企业所得税暂行条例》，其中有涉及纳税人发生年度亏损之后，可以挑选下一纳税年度进行弥补，税收所得不足的，可再延续弥补，弥补期最长不得超过5 年。这些条例可当做企业正常的亏损弥补而进行的纳税筹划，为企业提供法律依据。通常企业是不希望发生亏损行为的，即使政府担任了大批量亏损，但是，绝大多数都是经由企业本身来担任的。如果企业发生了亏损行为，作为企业，需全面运用亏损政策来补充，实现节税的目的。务负担

（五）充分利用新的税收政策减轻企业税

国家在实施新的税务改革方案时，企业需要把握住税务改革机遇。企业可以通过及时地掌握税务改革条例，并结合企业的经营发展状况这一方式开展税务筹划工作，使企业可以通过新税务政策收获效益。具体而言，企业对当期可以抵扣的税额进行计算，比较正常情况下应缴纳的增值税额多，还是简易计税情况下企业应缴纳的增值税额多，并根据比较结果，选择更为合理的企业税收款计算方式。

结 语

税收不仅对于我国经济发展具有重要意义，还在另一个层面上直接反映出企业财务管理的状况。做好税收工作能够鼓励企业进行科学经营。随着新税法的出现和相关政策的改变，企业需要结合自身需求和发展现状进行分析，积极地做好税务筹划工作，注意降低生产成本并且减少税收成本，促进企业的长远发展。目前很多企业的税务筹划工作没有受到足够的重视，财务管理水平不高，因此还需要根据实际情况进行具体分析才能找到有效的解决方案。从目前企业的发展情况来看，做好企业会计的税务筹划工作势在必行，尤其是新税法做出的改变，直接影响着企业的税务筹划工作。企业需要更加重视税务筹划工作的开展，在新税法的环境下选择科学的方案，最大化地利用企业的现有资源，从而可以实现企业的可持续发展。随着我国社会经济的快速发展，企业面临着更加激烈的市场竞争环境，要想提升企业的竞争力，需要合理应用税收筹划，降低企业的税收压力，促进企业的可持续发展。