集团企业税收筹划风险及策略探讨

李雪萍

一、前言

在集团企业的财务管理工作中，税收筹划是一个关键环节。税收筹划需要工作人员在相关的法律法规的规定下进行资源的整合工作，从而降低集团企业缴纳税款的税负率。税收筹划工作中也会存在一些风险，如果不能够及时规避和把控风险，就会给企业的财务管理工作乃至企业的发展带来严重的影响。因此，企业的财务工作人员在进行税收筹划时，需要对风险实时防范和把控，以有效避免税务筹划风险的发生。

二、税收筹划概述

税收筹划是指以个人或者企业为单位的纳税人在遵守相关法律法规以及行业规范的基础上，通过对税收政策的详细了解与合理使用，为个人或者企业实现最大化经济目标的行为。税收筹划其中一个重要的前提就是需要在法律规定的范围内进行筹划工作，因此企业在谋求利益最大化的过程中要遵循法律规定，在合法范围内精心进行税务筹划工作。

税务筹划主要分为两方面，其一是降低税负，其二是延缓纳税时间。降低税负的方法不但能够为企业带来较低的税收负债，同时税收成本也会降低。而延缓纳税时间可以通过延迟税收交付的时间来为企业自身得到一笔不需要偿还利息的贷款。这两种方法各有其所适应的情况，企业管理人员通常会依据企业的实际情况来进行选择。税收筹划工作需要遵循的原则包括成本效益原则、事先筹划原则以及不违反法律法规规定原则。在税收筹划工作中，工作人员应该利用专业知识避免筹划陷阱，从而避免给企业带来税收筹划风险，以保证集团企业税收筹划目标的有效实现。

三、税收筹划在企业集团中的具体意义

税收筹划工作是企业集团通过降低税负来提高企业自身经济效益的有效手段，对企业内部资金以及企业未来发展都有着非常重要的意义，具体表现为以下几点。第一，通过税务筹划工作，集团企业能够有效降低企业应该承担的税务负担，减少现金支出，或者在企业资金没有变动的情况下增加现金的净流量，延缓现金支出时间，甚至还可以通过其他手段获取不需要企业资本投入的投资项目，提高企业的资金利用率。第二，集团企业作为大型企业，其税务金额也非常大。通过进行有效的税务筹划工作，可以有效降低企业的税务成本负担。面对国家宏观调控的具体背景，集团企业通过税务筹划工作可以更加有效地顺应市场经济的发展变化，把自身的企业效益和社会效益相结合，持续增加国家税收以及促进市场发展。第三，作为集团企业的纳税人，其工作行为会因为企业的税收筹划工作受到约束，在一定程度上减少了纳税人的隐藏风险，同时通过税收筹划纳税人的税收支出可以得到有效降低。

四、集团企业税收筹划存在的问题

集团企业要想促进自身的良好发展，就需要集团总部和下属各子公司的共同努力。而想要通过税收筹划工作来达到降低企业税负的目的，则需要进一步加强总公司与子公司的沟通联系，保障所有内部工作都在符合相关法律法规规定的基础上进行。集团企业相较其他企业具有一些特殊性质，因此在税收筹划工作中会存在一定风险，主要体现在：

（一）税务行政执法偏差

企业在进行税收筹划的工作时，经常会存在税收行政执法存在偏差的问题，这给集团企业带来了无形的税收风险。鉴于目前的税收法律在对税收事项的具体规定中存在较大的弹性，因此在具体的税收筹划工作中经常会出现一些变动和偏差，这些问题都会导致税收行政执法的不严肃。但具体到集团企业管理中，大部分集团企业没有意识到这个问题，因此并没有完善税收筹划工作风险的防范体系，对于在具体的税收筹划工作中可能面临的风险不能及时进行防范和把控，一旦问题发生，就会给企业带来比较大的影响。

（二）管理者缺乏风险防控意识

集团企业下属子公司数量比较多，公司业务庞杂。由于下属公司一般都有自己的管理人员，因此在管理模式上，总公司的管理者并不直接对下属公司进行管理，导致总部的管理人员不能完全掌握下属公司的具体经营状况。集团企业的管理人员对税收筹划工作没有足够的重视，缺乏风险防控意识，导致下属企业在税收筹划工作出现问题时总公司管理人员不能及时了解情况，问题不能得到有效解决。

（三）工作人员专业水平不高

集团企业的财务工作人员虽然大部分在招聘的时候都具备相关的专业证书，但普遍存在专业技能较低的状况。面对国家提出的营改增政策，财务工作人员乃至税收筹划工作人员开始面临很大的压力，一些业务能力较弱的员工开始不能胜任自己的本职工作，导致集团企业税收筹划风险加大。

五、集团企业税收筹划风险的解决对策

（一）完善税收筹划风险控制体系

要想有效避免税收筹划给集团企业带来的风险，就需要建立一个完善的税收筹划风险防控体系。通过防控体系的建立，集团企业可以及时发现企业所面临的风险并及时解决。其中，税收筹划风险防控体系需要结合集团企业的财务工作现状，在合理合法的原则下加强与税收机关等有关部门的沟通联系，发现适合自身企业降低税负的方法，从而保障税收机关和集团企业两者利益的实现。

集团企业的管理人员应该重视税收筹划工作，在完善税收筹划风险体系的过程中尽可能提供资金以及技术设备的支持，保障动态风险预警体制的形成。集团企业通过风险预警体制可以有效监督总部以及下属各企业的税收筹划工作，对具体的工作动态进行实时掌握，在第一时间解决问题，保障集团企业整体运行状况，有效避免税收筹划工作带来的风险。

（二）提高税收筹划风险防控意识

想要有效规避税收筹划工作给企业带来的风险问题，首先，集团企业的管理人员需要提高税收筹划风险防控意识。税收筹划工作所面临的风险具有一定的客观性，因此需要集团企业的管理人员对风险有一个清晰的认知，调动主观能动性，提高对税收风险的防控意识。在具体的税收筹划工作中，首先应该做到严格遵守相关的法律法规规定，保障税收筹划的合法性。其次，应该结合集团企业内部发展的具体情况以及经营模式来选择合适的筹划措施。可以通过最终的效益目标是否实现来对整个前期税收筹划工作进行论证。管理人员应该及时意识到虽然税收筹划工作可以帮助企业在一定程度上提高经济效益，但是要在相应法律允许范围内进行。企业管理人员税收筹划风险管控意识的提高，可以直接调动下属公司以及财务工作人员的风险防范意识，从而保障企业内部工作的有序进行，有效避免风险的发生。

（三）提高工作人员的专业技能

税务工作人员是整个财务管理工作的主体，是税收筹划工作的执行者，税务工作人员的专业水平直接决定了集团企业税收筹划工作的成败。集团企业应该加强对内部工作人员的专业化培养，主要可以通过外部招聘专业水平较高的人员和对内部员工进行专业培训两个方法来进行。专业化的税收筹划工作人员应该具备扎实的财税工作基础，同时企业在工作中应该注重对员工的考核工作和奖惩，督促员工努力提高专业水平，为公司贡献更大的力量。集团企业的管理人员还应该在集团外部聘请相关领域的专业人才进入集团子公司进行循环检查或内部专项审计，提供日常业务指导和咨询服务等，以此来提高整个集团内部员工的专业化水平。

六、结语

面对市场经济中激烈的企业竞争，集团企业要想获得一席之地并谋求自身企业的发展，就需要加强对税收筹划工作的重视。可以通过提高税收筹划风险防控意识，提高工作人员的专业技能以及完善税收筹划风险控制体系等具体措施来避免税收筹划风险的发生。在具体的税收筹划工作中，集团企业可能面临的风险有很多，需要优化总部与下属各企业之间的管理沟通模式，让整个企业的发展目标紧密融合，才能在税收筹划工作中更高效地对集团内部情况进行了解分析，从而采取合适的税收筹划方法，减低企业税负，促进集团企业经济效益最大化。