浅谈事业单位内部控制审计

张 雯

一、事业单位内部控制审计的意义分析

在当前事业单位的改革中，政府部门要求事业单位逐步向市场化方向发展。因此，单位就要提升现有的公益服务能力，为社会提供优质的公益服务。单位要组织员工编制内控方案、内控制度，同时还要加强对单位各项运营机制执行的审查。由审计部定期到各业务的一线现场开展内控执行监察，了解内控制度执行中存在的一些问题，挖掘在一线服务活动中存在的违规行为，加大对违规行为的查处力度，这样才能保证单位的运营水平得到较大的提升，助推事业单位改革。内审是当前政府要求的一种审计方式，单位要聘请高端审计人才，使内审工作正式化、专业化。开展内控审计有助于各部门落实单位的发展政策，使运营人员加大对政策规划的执行力度。

二、事业单位内控审计现状分析

（一）法律法规不健全

国家有《审计法》和《审计法实施条例》来约束事业单位的审计工作，同时审计法也为单位的审计工作提供了指导。但是国内现有的一些内审准则、规定、制度条款缺乏指向性和科学性，内控比较模糊，对事业单位的审计工作方式没有进行严格的规定。在审计期间，该内审准则不能给予审计工作有效的指导，导致单位的内控审计难以落实，无法发挥其监督作用。单位内控工作的开展与单位审计监察力量有密切的联系，在实施内控机制时，一些内控人员的专业能力不足，审计工作人员的专业素质不高，对国内各类法律法规的了解不够深入，甚至对现有的法律有一定的误解。内审机制不健全，不能起到合理的指导作用，就容易造成人员认识出现偏差［1］。

（二）内控审计意识欠缺

有些事业单位的高层领导未认识到内控审计对单位运营的重要作用，有些领导缺乏正确的审计意识，没有及时关注内控审计工作的开展，也不了解审计的工作流程和解决方法。单位经常存在忽略审计的现象，单位高层领导缺乏审计意识，造成单位审计人员的专业能力不强。审计人才匮乏，而且工作人员的职业素养不高，一些非专业人员进入审计工作队伍，影响审计工作的开展，而现有的内控审计无法有效发挥其监督作用。

三、事业单位内控审计的策略研究

（一）优化完善内控审计法律法规

事业单位在进行内控审计时，应制定标准、系统的工作机制和规范。在审计工作中，避免法律法规不完善造成现有事业单位的内控审计不够规范。政府的立法部门要针对事业单位审计工作存在的问题，优化事业单位的审计政策和规定，保证内控审计工作可以高效开展。同时，还要建立健全现有的审计法律法规，从法规层面提高单位审计人员对自身工作的重视度，引导领导干部遵守内控机制，使内控审计工作的严肃性、权威性更强，保证内控审计得到贯彻落实执行［2］。

事业单位应该研究分析在内控审计中存在的问题和不足，主动推动单位内部的审计制度建设。政府部门要针对行政事业单位在审计期间存在的薄弱环节，优化完善现有的审计法律、政策。结合单位运行中存在的问题，灵活调整政策，以保证制定出来的审计法律法规符合单位在不同阶段的运行状态。同时，还要建立比较完善的内控审计体系和审计工作方法、机制，确保审计得到贯彻落实。

（二）增强内控审计的意识

当前，国内一些事业单位缺乏内控审计意识，尤其是高层领导对内控审计不够重视，缺乏内控审计意识，使单位的风险激增。因此，单位的高层领导要组织开展内控审计培训，对内控人员开展更多的管理培训，同时还需要让审计人员学习更新的审计方法、理念。在单位内加大内控审计宣传力度，增强员工的内控意识，普遍提高领导班子的思想水平，使领导班子的成员树立正确的内控意识。在单位要大力弘扬科学发展观的战略思想，并贯彻落实党中央制定的各类审计监察机制和政策，以保证单位的各类工作都在审计的监察范围内。同时，单位还要结合内控审计的要求，组建审计部，聘请高端的审计人才，优化设计现有的审计岗位体系，制定明确的审计工作制度和流程，使工作人员可以按照审计的工作机制开展工作，保证单位的审计监察工作合规合法、独立性和专业性较高。

（三）加强内控审计环境建设

事业单位在运行中，要针对现有内审工作的开展状况，创建良好的内控审计环境。组建审计部门，并为其分配合理的工作职责、权限，确保权责分明，优化领导的思想观念。在单位的运营理念中融入内审意识，提高员工的认识素养。在单位的风险防范等方面，要加强控制。在推动内控审计环境建设期间，增强领导干部的风险防控意识，确保单位的各项运营工作和审计工作都能够合法合规地开展，增加单位职工对内控的了解和认知。在单位运营中，创建一个严谨的内控环境，同时还要构建一个全面的预算管控体系，进行收支的管理，制定采购机制、资产管理机制，对单位的费用使用加强审批，对资金流动也要加强监管。

（四）建立责任机制

事业单位要对出现的违规行为进行严格的追查，追究相关人员的责任。建立责任机制，使单位各项运营工作都由相关人员负责。在单位内，还要避免出现一人多岗的问题，确保各岗位工作权责分明，以提高单位的运营效率。对单位中故意隐瞒运营数据信息、影响单位正常运营的人员，要给予严格的处罚。制定单位的运营奖惩机制，减少工作人员的违法违规行为［3］。

（五）提高内控审计人员的专业水平

近年来，随着国内事业单位体制机制改革、运营机制变革，只有提高现有审计人员的专业水平，才能保证单位的审计工作达到上级部门的要求。提高现有审计人员的能力，就要求单位对职工开展一系列的管理培训、审计培训。审计工作人员要依据单位未来的发展计划和经营计划开展审计监察。制定审计人员的培训方案，将审计培训纳入单位年度的培训计划，聘请外部的审计专家来单位讲解新型的审计方法。内控审计涉及的内容较多，需要审计人员对单位的各类社会公益服务活动工作有更深入的了解，还要掌握更高的设计技巧。单位可以在招聘时，提高招聘的标准，选拔高素质的审计人才。通过制定一系列的审计标准，约束应聘人员，为单位的审计部门提供高端的审计人才资源。内审人员的专业能力和知识结构对审计工作的开展有较大的影响，单位可以针对不同工作，配置精通业务和审计的人才，还要让现有的职工定期补充新知识，提高职工的内审能力，并协调各工作人员之间的关系，这样才能合理、及时地表达审计的意见。

四、结语

事业单位的内控审计工作比较复杂、专业性较强，在单位运营中，外部的政策因素、市场因素都会给现有的内控审计工作带来许多的影响，并干扰审计人员的工作。因此，单位要对审计工作制定明确的目标，组建审计部门，配备高端审计人才，使审计工作更加独立。应用各种审计手段，排除外界的不良影响因素，真正发挥内控审计的价值。审计工作人员要深入一线的业务运营，了解业务存在的问题，并针对问题制定相应的审计处置措施。要将单位的审计问题及时地反馈给上级部门，单位的高层领导也要针对出现的各类问题，组织优化内控工作机制，加大对问题的查处力度，追究相关责任人的责任，增强职工的内控审计意识。通过开展一系列的审计培训，提高审计工作人员的专业水平。