纳税筹划在企业财务管理中的应用研究

王妮娜

（潍坊职业学院，山东 潍坊 262737）

由于市场经济的不断完善，我国基于全新的经济格局影响获得了更加良好的发展，所以对于企业内部的工作必须要展开深入研究，让企业经济能够持续，从而进一步促进企业的经济发展。企业工作发展中财务管理工作至关重要，而纳税规划就是财务管理的工作内容之一，由于我国目前实行市场经济，为了促使市场稳定运行，必须要求企业完成税务缴纳工作，而企业财务管理中的纳税筹划则包含了上述业务范围，也就是计算、规划和验收税务，在法律允许的范围内，让企业管理人员采取手段使税务缴纳额度降低，从而使企业获得更高的效益，促进资金得到有效流通以及合理利用。在中国和世界经济交流日趋紧密的当下，中国的企业发展态势前景乐观，企业所获得的经济资金也随之增加，相应的税收值数量也逐步增多。为了尽可能地得到更高的经济效益，使企业在市场中牢牢占据一定地位，必须要促使税收完成最小化目标。

一、企业财务管理中纳税筹划的应用

（一）在筹集资金过程中应用纳税规划

作为一个规模较大的经济组织，企业在日常活动中需要涉及很多资金流通环节，从而促进商贸业务的达成。而且企业最重要的活动便是筹集资金，通过筹资能够让企业铭文运行下去，但是因为筹资的数量有限，所以必须要按照相关法律要求上缴税务。所以当企业进行筹资时，一定要做好纳税规划让筹资所消耗的成本能够尽可能降低。当财务管理部门筹划筹资活动时，必须要尽可能地减少纳税金额，以便在市场竞争中占据优势，而为了达到上述要求可以从企业资本结构方面入手，明确企业筹集资金的权益和债务资本关系，以相关法律的要求为准将税前的项目扣除，进而在不违反国家法律的基础上让企业降低缴纳税务资金。除此之外，为了减少税务负担，还可以采用租赁投资的方法，从而防止企业对资本债务风险长期负担，让企业的各项经营活动能够减少资金消耗。

（二）在投资过程中应用纳税筹划

从投资方面来看，有对内和对外两种形式，对内投资主要涉及流动、无形以及固定资产，对外投资则涉及债券性以及权益性投资。而投资人在这个过程中也要考虑税收，按照法律规定要求来看，如果投资人通过购买国库券的方式来赢得利息，那么按照规定便不用缴纳该部分的企业所得税，如果投资人将资金投入到企业债券中，那么与购买国库券相反，需要缴纳一定的税务，如果投资人将资金投入到股票中，那么因此获得的收益需要按照税率差额补税，但是所承担的风险相较而言很大，是否进行投资需要根据实际情况加以权衡。

1．从固定资产投资角度来说，购买以及租赁是常见的投资形式，通过购买投资，能够通过折旧来让账面利润获得抵减，从而减少纳税额度，但是在这个过程中，调节税难以避免，该税务由固定资产投资产生，而且它还会带来进项税，需要将其规划到固定资产原值中。无此之外，投资人还可以采取租赁投资的方式，凭借纳税规划的手段让企业减少税务压力，承租人也可以减少因为购买机器设备而造成的风险，减少流动资金的对外投入，让计税所得额可以被抵消一部分，从而处理好企业的税务问题。出租人也可以在这个过程中避免因为使用以及管理设备而带来的资金损失。

2．规划统筹投资期限选择。在投资人选择投资期限的过程中，通常情况下最好选择分期投资，在具体的中外合作经营以及中外合资经营的相关企业规定中可以看出出资期限的重要性，所以必须要加以明确，并且还要以合同为准按时兑现出资额度，该期限的认定标准从签发营业执照的日期开始算起，需要六个月的时间完成交付工作，如果投资人选择了分期缴付，那么有需要以认缴额的15%为最低限度完成首次出资额缴付工作，遵守不能超过三个月的时间限定，且最后一期的出资不能超过三年。因此，投资人应当在法律允许的范围内尽可能延长投资期限，倘若缺乏自己，那么便可以寻找银行进行贷款处理。

3．将纳税筹划应用在资产评估环节和出资环节，在通常状况下，当投资人进行投资项目选择时基于风险因素考量，大多会倾向无形资产以及设备方面的投资，对于货币投资项目则尽可能谨慎选择。首先，在整个活动中，为了促使所得税税基尽可能地保持在低水平状态，当进行设备投资时可以扣除折旧费，与此同时，针对无形资产的摊销费也可以进行处理。其次，如果投资人倾向于设备投资，在进行计价投资的过程中，一旦设备生成增值，便可以让投资人花费的投资成本降低，凭借无形资产摊销费以及折旧费等手段缩小所得税税基，由此实现节省税费的要求。

（三）在核算方面应用纳税筹划

通常来讲，投资人在公司所获得的利润分配形式多种多样，其中最为主要的便是股票股利以及现金股利。当投资人选择现金股利时，理所当然公司流动资金会减少，这不利于提升资金使用效率，也会增加企业负担风险。除此之外，通过现金股利的方式，按照国家税务要求投资人会上缴一部分个人所得税，这也在无形中损害了个人利益。因此股票股利成为企业利润分配过程中最为青睐的一种方式之一，通过股票股利不仅仅能够确保企业运营资金状况，还能强化抗风险的能力，避免投资者的个人利益受损。

（四）在销售方面应用纳税筹划

当企业进行采购时，必须要切实做到货比三家，全面分析供货商的相关信息，找到与企业发展需求相符的供货商，从而让企业支出成本尽可能降低。除此之外，企业还必须以实际情况为先针对单一商品制定更加科学合理的价格，让企业能够获得最大限度地国家税收优惠，减轻企业的财政压力。

二、纳税筹划过程中企业需要注意的问题

（一）纳税筹划应当在法律允许的范围内

当相关工作人员进行纳税筹划时，纳税人必须要将活动限制在税收法律法规允许的框架内，倘若无法做到这一点便会遭受法律处罚，一切方案的推进一定要符合法律规范要求，并通过企业经营活动状况来加以制定。因为国家规定的各种税收法律会随着现实情况呈现出动态变化，所以当进行纳税筹划时必须要注意法律法规方面是否存在变更，从而完善和修订纳税筹划方案。

（二）注重专业会计人才的培养和聘请

为了达到提高纳税统筹质量的目的，需要更加高效地处理企业内部的各项财务管理工作，所以不管是会计还是财务部门，必须要严格聘请具备较高专业素质的会计人才，因为企业规模的发展状态和企业财务管理休戚与共，在当前整体市场发展呈现向上趋势的大背景下，企业的财务管理工作越来越具备挑战性，这使得企业的财务管理人员必须要具备更高素质，一方面专业知识牢靠，另一方面表述和表达能力良好，使得财务工作人员和企业发展之间的矛盾得到梳理，并且还能将具体情况和相关人员探讨，从而让各个部门能够加强沟通和联系。

（三）在纳税统筹方法选择上更加谨慎，重视风险以及成本

在企业纳税统筹过程中，可以通过利用税收财政优惠、延长纳税期以及合理制定最优方案等等方式来进行，根据企业所处地域和发展状况之间的区别，在进行纳税统筹时可以选择一种或多种方法，并且要注意慎重考虑，强调风险意识，毕竟每个方法都有各自的优缺点，不能一味强求降低税负而忽略企业自身情况。企业还必须要对成本以及风险加以预测，构建合理的纳税筹划风险成本核算以及预测程序，并且邀请税务专家、财务人员以及企业领导一起进行内部商讨，从而制定出多种方案。与此同时，还要提前进行预计，最终实现有效控制和管理，将税务成本放在整个运营成本的关键位置，从而让税务核算更加科学化和严谨化。

三、结束语

从而言之，从本质上看纳税筹划并不是偷税漏税，而是在与国家税务法律要求相符合的基础上进行的合法财政管理。通过财务人员纳税统筹，可以有效地确保企业经济利益不会因为各种投资活动受损，尽管该项活动并没有促进企业收入增加，但是却帮助企业从侧面减少了支出活动，保障企业将有限的资金资源投入到其他必要领域，从而增强企业自身业务拓展。因此企业的筹备、投资以及销售等等环节都有纳税统筹的身影，从而促进资源完成优化配置，增强企业财务工作的整体管理状况，竭尽所能的推动企业在整个市场中获得竞争优势。