影响企业财务内控的相关因素及完善对策

文/王钰，河北省建筑材料工业设计研究院

1 前言

从理论层面，对内部控制的基础理论进行了主要论述。从现实层面，对财务内控管理方面存在的诸多问题以及存在的不足所做出的改进措施。通过理论研究和分析，希望能从理论和实践方面对其他企业的财务内控建设给予一定的指导。

2 企业财务内控存在的问题

2.1 管理者及员工财务内控意识不强

企业虽然制定了相关的财务内控制度，但管理层对财务内控管理工作的重要性认识不足，更多的关注市场对企业的影响和企业经营效益，因此也就更加侧重于生产技术和市场营销等实际业务，认为财务内控制度在企业发展中起不到多大作用，不愿意在财务内控管理上花费时间和精力。当财务管理与业务管理发生冲突的时候，往往以业务为先导，财务“开绿灯”，不按照财务内控制度的流程和要求去做，经常出现一项业务完成后再倒补财务手续的现象。只有在上级部门来检查企业的财务内控情况时才意识到问题与不足，暂时弥补财务内控的工作，如果没有检查人员，则逐渐淡化、束之高阁，财务内控管理流于形式，难以系统、有效、常抓不懈，使企业的生存发展存在潜在的危机。

2.2 缺乏健全的财务内控体系

健全的财务内控体系是规范会计操作、实现企业经营目标的保证。企业虽然已经制定了相关的财务内控制度，但这些规章制度相互之间缺乏连贯性和系统性，内容过于片面，没有成为一个体系，也没有具体负责人及明确的财务内控目标，财务内控体系的建设也就没有方向，导致公司内部各个部门之间难以形成良好的合作关系，互相扯皮的现象时有发生，严重影响了企业正常的运行，不利于公司内部管理向科学化、制度化发展和企业战略目标的实现。

3 预算管理的作用发挥不到位

3.1 缺少有效地全面预算管理组织

全面预算能够顺利实施的一个重要保障就是要建立符合企业实际情况的全面预算管理组织。企业的管理层认为预算管理仅仅是一项财务活动，预算的编制、考核等行为都应由财务部门负责。而财务部门仅仅是从财务的角度，对各部门预算及各项业务预算提供预算编制方法上的支持，并对各种预算进行综合分析。因此，要想充分有效地发挥预算管理的作用，建立科学合理的全面预算管理组织是非常必要的。

3.2 全面预算不够科学准确

在实际操作中，集团的审批多是走过场，在对子公司的实际情况、业务活动、所处的外部环境等没有充分调研、科学分析的情况下，仅凭以往的经验就草率决策，容易造成子公司预算偏差大、执行难的后果，子公司预算出现问题会直接导致集团总财务预算缺乏合理性和科学性。

3.3 预算执行不到位

在执行的过程中，公司会较多的申请临时增加预算，缺乏自我管理和监督，使集团的资金使用效率低，甚至出现舞弊行为，导致公司执行预算的效果差强人意，年终结果与年初预算差异较大，没有充分发挥预算的调控作用，从而导致整个集团的整体发展目标无法更好的实现。

3.4 风险防范能力弱

企业生产经营的各个方面、各个环节都可能存在潜在的风险，因此，有效识别、分析、控制和防范潜在风险、消除安全隐患对企业的可持续性发展意义重大。目前激烈的市场竞争环境下，企业为了提升自身的竞争力开始不断引进科学技术设备和投资。但企业在财务风险内控建设过程中往往出现滞后性，对于突发事件的应对能力较弱，在外部环境发生变化时，不能准确预估潜在的财务风险并及时采取应对措施，导致企业在生产经营过程中出现很多问题，影响企业的全面发展与进步。

4 企业财务内控管理的对策

4.1 实行科学有效的全面预算

全面预算是企业内控管理的一种有力工具，是从整体利益考虑问题，有助于降低企业财务风险，最大化地利用资金，有助于整体控制以实现企业总体战略目标。企业针对预算管理存在的不足，加大了全面预算的工作力度，对各公司、各业务进行全面整体的控制，将各公司目标与公司战略目标相结合，从公司整体利益的角度出发对财务预算作出合理的计划和规定。

4.2 提高企业风险防范能力

1）设立专职的风险管理部门。企业集团的董秘办、质量管理部、法务部、审计部等部门共同组成了企业集团的风险管理机构，专门控制和防范企业含财务风险在内的各种风险。

2）设定统一的财务风险控制目标，将公司的风险控制目标与集团决策层的目标相统一。

3）企业根据财务风险的评估结果，以重要性为原则，把主要的内控资源力量投入到财务风险最集中的业务活动中去，进一步加强对财务风险的控制活动。

4.3 优化企业监管体系

1）通过培训和内部交流，提高员工的职业道德水平和综合素养，使员工意识到内部控制对企业、对个人都意义重大，从心底认可内部控制的作用，从而做到自我管理，以保证监管在事前发挥作用，而不仅仅是事后追责。

2）确保内部监管人员可以参加企业组织的任何会议，检查企业的任何业务和工作，如果发现重大问题必须第一时间向董事会汇报；由于监管人员所掌握的信息比较全面，所处的地位也会比较特殊。

5 结语

财务内部控制制度的建设和完善是企业实现可持续发展的重要措施。因此，在企业实际经营过程中，有必要重视并分析财务内部控制制度的缺陷，有针对性地提出提高企业财务内部控制效率的措施。需要公司管理层的支持和全体员工的积极配合，唯有不断加强财务内控，企业才能真正实现经营效益的最大化，实现可持续性发展。