税收助力疫情防控与企业复工复产的调研

◎文/天津市税务局税收科研所课题组

新年伊始，一场新型冠状病毒肺炎疫情席卷全国。这次疫情是新中国成立以来发生的传播速度最快、感染范围最广、防控难度最大的一次突发性公共卫生事件。不仅给人民生命健康带来了严重威胁，也对企业复工复产等生产经营活动造成了许多困难。国家税务总局会同有关部门先后出台多项税费优惠政策，天津市委市政府也适时出台了21条惠企措施，助力打赢疫情防控阻击战，帮企业复工复产渡过难关，促进经济社会持续健康发展。

为了助力疫情防控和经济社会发展，天津市税务局税收科研所组织9个基层税务局开展了调查研究，征求了部分业务处室的意见。同时，通过微信公众号面向纳税人开展线上调查问卷，及时掌握了相关政策实施效果，了解企业所想所需，经过梳理综合分析形成此调研报告。

一、助力疫情防控与复工复产基本情况

天津市税务局党委以高度的政治责任感，迅速贯彻落实国家税务总局和天津市委市政府的部署要求，充分发挥税收职能作用，落实“四力”要求，以实打实、硬碰硬的惠企惠民举措，强化责任担当，战疫情、准施策、优服务、细分析，助力企业轻装上阵。将严格落实“网上办、不见面”作为疫情防控工作的切入点，积极回应纳税人缴费人在税收征管方面关切的现实问题。将纳税人缴费人安全和顺畅办理涉税缴费事项作为疫情防控工作的关键点，持续优化便民办税措施，提供高效便捷安全的纳税服务。坚决将贯彻落实税费优惠政策作为疫情防控工作的落脚点，紧密结合天津实际，积极出台相关措施，为企业复工复产、持续发展提供税收助力。从调查问卷情况看，对新出台的税收政策知晓率达91%；认为可以进行“非接触式”办税的达99%；有86%参与问卷人认为新出台的系列措施有助于企业复工复产。

二、调研中发现的主要问题

（一）政策宣传渠道未能做到全覆盖

由于疫情防控的特殊要求，宣传方式和渠道有限，政策宣传难以做到全覆盖。参加调查的企业中近10%表示对一系列支持疫情防控的税收政策不了解；有近70%的企业表示了解不够充分；非常了解的比例仅为21%。

随着企业复工复产工作的推进，天津12366电话咨询量明显增加，自2020年2月3日春节假期结束以来，至2020年2月21日，天津12366热线共接听疫情防控类咨询电话1375条，部分企业没有完全熟知现有税收优惠政策及复工复产后相关涉税事项的办理流程。

（二）个别政策落实还存在堵点

部分政策不明确，落实过程存在不确定性。如增值税优惠政策中，未明确符合条件的小规模纳税人在4月进行季度申报时，如何享受现有优惠政策。出口退税政策受疫情期间人员进出管制的影响，无法正常到企业实地调查，增加了企业办理出口退税时间的不确定性。纳税人发生捐赠支出后，由于公益性组织资格认定时点滞后，能否享受相应优惠政策不确定。申请临时减免房产税、城镇土地使用税属核准类减免税，常规审批手续办理环节多、时间长，受疫情影响的纳税人难以及时享受到税收优惠。

（三）有的政策优惠效用不明显

疫情防控重点保障物资生产企业普遍存货周转快，增值税留抵税金少，增值幅度大，导致增值税增量留抵税额政策效用不够明显。延长亏损结转年限政策对困难行业的判定方式需完善，可能会出现实际受影响很大但不属于困难行业企业的情形，导致企业无法享受政策优惠，同时政策兑现时间较长，对于困难行业企业近期面临的经营困难，短期内难以实现支持效果。

（四）个别政策制定的针对性不强

疫情对文化娱乐行业造成了重大影响，目前政策未包含对文化事业建设费的减免。天津目前个人出租住房税负较周边地区整体税负较高，在一定程度上不利于企业降低成本和促进用工。对受疫情影响较大的零售、餐饮住宿、旅游等行业的税费优惠政策力度还不够大，刺激消费需求端不明显。

（五）发票申请领用流程有待改进

受疫情影响，部分企业无法按时对取得的发票办理认证确认，在申报增值税时进项税额无法抵扣，造成企业当期税负较重。按照疫情防控人员少接触的要求，对于百万元版增值税专用发票审批实地核查的要求难以有效实现，难以满足企业需求。

（六）电子办税渠道不够畅通

参加问卷调查的企业中约12%表示电子税务局、微信公众号及增值税发票服务平台等“非接触式”电子办税渠道操作复杂、速度慢，还有24%的企业反映部分业务仍需在办税服务厅办理。电子税务局在纳税征管中存在具体业务操作上的瑕疵，网上业务办理功能有待优化。社保费和非税缴费业务网上办理能力较弱，存在数据处理错误、缴款途径不够便捷、额度限制等问题，造成网办率低。

三、对策建议

（一）丰富政策宣传渠道，进一步提高宣传覆盖面

继续强化线上宣传，区分不同类型纳税人和不同税种，分类发布线上培训资料，贴近企业实际需求。加强与新闻单位合作，在报刊网络开设税收政策宣传专栏，多利用电视媒体、网络媒体，以“面对面”讲税课、做访谈等形式，增加与纳税人和缴费人的互动。加强与通讯公司等部门的沟通，通过短信、微信等方式，发送提示提醒，扩大宣传覆盖面。

（二）细化政策规定，确保政策落地

进一步细化现有规定并制定统一执行标准，尽快出台详细的操作指引。及时掌握不同行业需求，建议进一步出台、储备一些普惠性更高、覆盖面更广、针对性更强的税费优惠政策，助力疫情防控和经济社会发展。如完善延长亏损结转年限政策的行业判定方式，建议由企业选择按照2020年度或2019年度主营业务收入占比，判断是否属于困难行业企业，以解决企业2020年度主营业务下降可能导致不符合困难行业企业判定标准的问题。如优化公益性捐赠税前扣除资格管理，建议调整现有公益性捐赠税前扣除资格管理方式，年初认定公布当年具备公益性组织资格名单，或已认定资格设置3年至5年有效期。如放宽房产税、土地税困难减免的认定条件并简化审批流程。如降低个人出租房屋税负，促进降低企业成本。如适度放宽增值税管理，扩大免征增值税范围，支持交通运输企业在疫情期间无偿为疫区运输物资行为。如进一步推进增值税改革，加快实施“三档变二档”。

（三）完善电子税务局功能，进一步提升网办率

及时调整信息系统配置，根据出台的税收优惠政策区分企业类型，进一步完善电子税务局和手机APP等线上办税缴费平台功能及流程，简化系统操作，优化系统配置，提升反应运行速度，建议开通电子税务局在线咨询服务功能，为纳税人办税缴费提供更加方便、快捷的使用体验。

大力提升税收信息化水平，提高税收信息共享能力，整合税务人员使用的网上办理涉税业务系统、天津市网上税务局处理平台、电子税务局（税务人端）、申报接收系统4.0，整合各种税费APP，形成统一便捷高效的线上电子数据管理系统，增进智能办税、智慧税务新体验，降低税收成本，提高税收效率。

（四）加强风险管理，进一步提升大数据支撑作用

完善优惠政策的后续管理，特别是对存在风险点的部分政策，更新金税三期系统、发票管理系统等，增设异常比对流程，加强风险管理。在严格落实税收优惠政策，助力企业复工复产的同时，持续做好对优惠企业征免期税负变化的监控、分析和评估，建立配套跟踪管理措施。健全税收风险管理体系，将相关疑点数据、提醒信息，融入到电子税务局，方便纳税人、缴费人即知即办，提升特殊时期风险控制的落实效率，确保优惠政策严格执行。综合利用系统数据优势，对不同行业、不同类型纳税人进行精准分析，对特定行业特定类型纳税人 “靶向”施策，对纳税服务厅办税峰值进行评估，制定化解办税峰期措施。

（五）提高纳税服务水平，进一步优化营商环境

在持续为企业减税降费的基础上，建立健全应急和沟通协调机制，进一步简化行政审批手续，在服务上做文章，为企业复工复产保驾护航。注重提供个性化服务，对减税降费政策进行更详细的解读，根据纳税人需要，有重点的推送税收优惠政策。搭建征纳沟通平台，确保税务机关能够点对点触达纳税人，满足纳税人个性化需求。推动涉税中介行业发展，引导纳税人选择使用涉税中介办理业务，充分发挥中介机构作用。建议对生产、销售和运输疫情防控重点保障物资的企业给予优先支持，提供绿色通道和容缺办理服务。

（六）加强沟通协调，进一步发挥综合效能

支持疫情防控，鼓励企业复工复产，促进经济社会发展，需要各相关部门协调配合，综合施策。问卷调查显示，疫情给企业复工复产带来的主要困难除税费等因素外，更加关注市场订单业务量减少、员工不能按时返岗和招工难、上下游企业复工不同步以及供应链不畅等问题，企业迫切需要的扶持政策除减税降费期待外，还包括缓缴住房公积金，适当降低社保费率，在物流、采购、用工、合同履行、融资等诸多方面的需求也很迫切。

建议进一步加强与财政、市场管理、交通运输等多部门的沟通协调，多手段多举措综合施策。如进一步推行积极的财政政策和稳健的货币政策，进一步释放流动性，加大投资对经济的拉动作用，加强对企业特别是中小企业融资贷款的金融支持，在政策范围内提供必要补贴，为企业“输血”开源，进一步优化营商环境，树立“产业第一，企业家老大”的服务意识等等。

从中长期来看，加快国企改革，进一步增强民营经济市场竞争地位，转变政府职能加大简政放权力度，探索“五险一金”相关体制机制等深层次改革也是解决企业发展困难的治本良方。