国有企业财务内部控制问题分析

王方纪

一、国有企业财务内部控制的重要意义

财务内部控制制度对国有企业管理者及审计工作者来讲都是极其关键的，国有企业建立财务内部控制制度的目的就是实现国有企业的经营目标。企业财务内部控制制度是管理者为确保经济效益的达成而建立的，财务内部控制制度一定要结合成本效益原则，达成高效率的目标。国有企业建立科学的财务内部控制制度有以下重要意义。

（一）有利于达成经营目标

科学的财务内部控制制度可以帮助国有企业管理者达成经营目标，财务内部控制的目的就是保证企业经营活动的高效性、信息的准确性。国有企业在经营业务、作出决策的过程中，必须获取精准的信息，所以财务内部控制制度的开展能够确保经营目标的完成。

（二）有利于确保各项资产及记录的安全

科学的财务内部控制制度可以保证国有企业各项资产及记录的安全与完整，防止资产遗失。企业的各项资产及记录如果缺少严格的控制及保护，可能出现被盗取、受损或是遭到滥用的情况。而财务内部控制制度能够确保资产及记录的安全，对资产及记录有多种控制方式，可以高效降低资产及记录遭到破坏的概率，最大限度地减少浪费、贪污以及挪用资产等现象的出现。

（三）有利于提升经营效率

科学的财务内部控制制度可以确保业务经营信息及财务会计资料的准确性及完整性。财务内部控制系统经过制定及实施业务处理程序，合理地进行职务划分，可以避免国有企业各个部门出现不必要的重复劳动，出现浪费人力资源的情况，确保会计资料在相互牵制的情况下获取，确保会计信息的精准性，进一步预防舞弊现象的出现，有助于提升经营效率，有助于工作的顺利开展。

（四）有利于保证遵守既定的政策

科学的财务内部控制制度可以确保国有企业经济活动的合理性，确保国家对国有企业的高效把控。国家制定的相关财经纪律及规章，都必须通过国有企业的财务内部控制制度达成，建立财务内部控制制度的目的是达成企业制定的目标。落实财务内部控制制度有利于国有企业的自我约束，可以确保企业员工按照章程开展工作，依照国家的法规开展相关工作。

二、国有企业财务内部控制存在的问题

（一）管理者对财务内部控制认知不足，缺乏重视

大部分国有企业对财务内部控制的认识不够充分，认为财务内部控制即内部监督，只针对一般员工，缺乏针对企业所有业务及所有员工的系统内部控制制度及流程。国有企业很多管理者对财务内部控制没有清晰的了解，不知道财务内部控制对国有企业经营管理的重要意义，没能意识到财务内部控制的作用，对财务内部控制制度的建设缺乏关注，对财务内部控制制度的监督检查尚未落实。个别国有企业管理者认为财务内部控制是内部会计控制、内部成本控制或内部资产安全控制等，却没有意识到财务内部控制不单单牵涉会计领域，还贯穿国有企业生产、经营及管理的整个环节，涉及国有企业的收支、生产经营、销售等各个流程，任何一个业务点都是控制点。一些国有企业制定的财务内部控制制度比较完善，特别是当前政企分离程度不高的国有企业，为了应对上级的检查，建立了极其详尽、完备的财务内部控制制度，可是在实施上缺乏重视。在实施的过程中没有依照财务内部控制制度的标准，而是根据管理者的要求完成，导致财务内部控制制度流于形式。

（二）财务内部控制制度不完善，缺少高效的约束机制

大部分国有企业建立财务内部控制制度的目的不是加强对企业的管理，而是为了应对上级领导的巡查。有关业务的财务内部控制制度尚不完备，如缺少详细的事物资产盘点制度、缺少全面预算制度、对预算的监督及考核不够注重。在人力资源管理方面，缺少系统详细的奖惩机制；在社会责任方面，很多国有企业缺乏环境保护的有关制度；在职工社保方面，很多国有企业缺乏详细的管理制度；在国有企业的文化方面，很多国有企业没有建立国有企业文化评估制度；在销售业务方面，很多国有企业缺乏系统的销售业务管理方式。

（三）风险控制弱化

因为社会经济环境的改变，国有企业之间的竞争呈白热化状态，国有企业的经营管理会受到自各方的影响，如投资风险、担保风险等。但是，从目前来看，国有企业的风险意识不强，国有企业的管理者对面临的风险缺乏认识，企业缺少风险评估及预测方式，缺少高效的风险控制机制［1］。国有企业在经营过程中面临风险一般有以下几种。第一，政治风险；第二，自然风险；第三，财务风险；第四，经营风险；第五，市场风险。前两者对国有企业来讲，属于不可控风险，后几类风险则是国有企业建立及实施财务内部控制的关键部分。可是部分国有企业管理者重点控制了一些不重要的资源。例如，在一张行程报销单上要求4、5个部门签字，非常烦琐，浪费了大量的管理资源。因此，国有企业必须了解风险的存在，加大风险控制力度，在财务内部控制的过程中把握重点。

（四）人力资源情况不佳，管理方式不恰当

人才是国有企业中最关键的因素，是国有企业进步的关键，也是一些风险的制造者及内部控制的执行者。所以，人力资源管理对国有企业的运行及进步有重要的作用，可是很多国有企业的人力资源情况不佳，管理方式不恰当，这体现在以下几点：人力资源结构不科学、缺乏高水平员工、员工年龄较大、人才进出机制不畅、管理比较混乱、重要职位员工管理不完善、缺少长期激励举措、薪酬激励缺乏优势等。国有企业还存在人心不稳及消极怠工的情况，人才流失比较严重。

三、国有企业加强财务内部控制的高效举措

（一）提高管理者的素质

国有企业财务内部控制要以坚持以人为本的观念，体现出集体工作的优势，调动员工的积极性，进一步确保财务内部控制的顺利开展。首先，国有企业必须加强对管理者的政策法规及职业道德教育，提高其对财务内部控制制度的认识，提升管理者的积极性，使其具备强烈的责任感，在做好自己工作的同时遵守规则，坚守原则。其次，国有企业要加强对会计管理者的培训，定期开展培训，提升会计工作者的专业知识能力及业务水准。并且会计工作者应学习职位需要的财务内部控制知识，确保国有企业控制目标的达成。最后，内部审计工作者的职业道德教育及业务培训也不可忽视，必须帮助内部审计工作者了解自身的作用，学习合理的内部审计方式，进一步发挥出财务内部控制的监督效用。

（二）严格实施控制制度

大部分国有企业都具有一套看似完善的财务内部控制制度，可是制度完备不等于制度有效。大部分国有企业财务内部控制的问题一般出在制度的落实上。而处理此项问题必须从以下几个方面入手。

1.对现有的管理问题进行评估及优化。财务内部控制体系的建立和完善是我国国有企业高效开展财务内部控制工作的重点要素。国有企业必须加大调研力度，在企业各个层级上严格落实财务内部控制制度，对出现问题的环节进行处理，发现国有企业长时间积累的管理问题，对面临的风险进行判断及识别，并在此前提下确认国有企业关键的风险控制要点，根据问题的严重程度进行优化及完善。

2.依照规范要求构建完善的财务内部控制体系。国有企业必须根据财政部等五部委颁发的财务内部控制要求、财务内部控制指导等，根据企业自身的发展目标，依照企业的自身发展状况及特征，及时构建完善的国有企业财务内部控制体系。

3.全面提高国有企业的管理水准。国有企业要将建设及完善财务内部控制体系作为重点，在严格落实财务内部控制制度，高效开展财务内部控制的前提下，全方位提高国有企业的管理水准。尤其要对国有企业的信息系统进行优化，并为此提供资金支撑，最大限度地使用信息技术加强财务内部控制，构建和国有企业运行管理一致的信息系统，确保财务内部控制环节和信息系统的高效融合，实现对各项业务的自动控制，减少人员操作带来的各种失误。

（三）加强风险管理

复杂的经营环境是国有企业的特征，财务内部控制制度的建立及完善是一项长期的任务。此时，对财务内部控制的成效进行评估及风险管理是财务内部控制的关键任务。国有企业建立财务内部控制制度必须树立风险观念，保证评价财务内部控制的高效性，寻求解决风险的措施［2］。风险评估是国有企业防止损失出现的重要方式，并且还可以制约国有企业其他阻碍因素的产生。国有企业要组建相关的风险评估团队，凭借其专业知识对国有企业的发展状况进行研究，并且搜集有关的资料及财务信息进行审理，防止国有企业风险的出现。预算能够帮助国有企业在项目开展的时候事先对资金的流向进行把握，防止国有企业面临财务资金风险，进一步确保国有企业在自盈利模式下提升经济效益。

（四）确立财务内部控制责任主体

财务内部控制制度的实施成效不佳是国有企业财务内部控制中较为严重的问题，直接阻碍了国有企业的发展。在财务内部控制框架体系当中一定要确立财务内部控制责任主体，这与财务内部控制能否全面执行、发挥成效有着极大的关系［3］。国有企业财务内部控制力薄弱，究其原因是国有企业管理者的财务内部控制意识不强，没有重视财务内部控制。所以，必须将财务内部控制的责任落到国有企业的实际管理者及负责企业资产安全及财务安全的高级员工身上。企业法定代表人、总经理及财务总监要对财务内部控制的策划及实施负责，确保财务内部控制的实施成效。

四、结语

本文对国有企业财务内部控制存在的问题进行分析，提出可行的解决措施，旨在全面发挥国有企业财务内部控制的优势。国有企业财务内部控制工作的开展是一个循序渐进的过程，必须创造优良的监督环境。管理者必须加强对国有企业内部财务工作的管理，提高自身的专业素养，必须意识到财务内部控制体系的建立及执行不是一个立即生效的过程，而是一个需要长期监督、付出努力的过程，必须持续根据内外部环境的改变快速进行改变及优化，进一步确保财务内部控制制度的高效性，推进国有企业整体目标的全面达成。