当前企业业财融合应用研究

张 劲

在社会经济不断发展变化和信息技术日新月异的新形势下，企业需要提升管理水平，从而增强企业的市场竞争力。财务作为企业管理的重要组成部分，迫切需要由传统的“会计核算、事后监督、关注过去”升级为“事前预测、规划未来、创造价值”，即实践和深化业财融合，提升企业价值。

一、业财融合在企业应用中的一般路径

（一）事前参与

业财融合使财务对业务的支持从事后走向事前，参与企业的战略计划、预算、新产品定价、资金筹划等，有助于企业作出正确的规划和决策，从而更好地优化企业的资源配置，提高运营效率。

1.战略规划。随着市场竞争的愈演愈烈，战略规划对企业的生存发展有越来越深远的意义和现实作用，财务只有参与制定战略规划才能发挥其应有的作用。一方面，关注国家宏观经济政策和导向，看清所处行业的发展状况以及市场机遇与挑战，搜集整理主要竞争对手的会计信息、产品定价和营销方式，了解客户的需求和市场占有情况等；另一方面，通过财务指标分析自身的经营状况、资源配置情况等，认清企业行业地位、竞争优势，主动参与到企业的战略投资、市场扩张和转型升级的评估、尽职调查和风险预测中。

2.财务预算。财务预算是对企业未来的财务状况、经营成果以及现金收支等价值指标作出的计划。财务部门要整理出大量的历史数据信息，为企业编制全面预算、确定发展目标提供参考。同时，财务部门收集汇总业务部门的预算，对预算数据进行分析对比，依据企业整体目标和部门目标逐一和各个部门对数据进行反复的试算、修改和调整，最终形成企业的前瞻性预算计划。

3.资金筹划、管理与资本运作。对企业的战略投资和新项目进行收支预估，针对资金缺口进行资金筹措。企业可以通过贷款、发行债券、融资租赁、发行股票等方式筹集资金。为了加强企业的应收账款管理，减少坏账损失，财务应加强和业务部门的信息共享，收集客户的财务和信用信息，并根据对客户信用状况的调查结果分析评定客户的信用等级和信用额度，制定企业的信用政策，并参与采购合同的付款期限、付款条款和价格等的制定。

（二）事中控制与调整

1.公司战略实施的跟踪反馈。战略实施是把企业的中长期目标自上而下地进行传达、分解、层层落实的过程。在贯彻执行中把取得的成效和规划进行分析比较，调整计划和重新配置资源，在执行、反馈、分析、调整、检验这样不断的循环中实现战略目标。把中长期的战略规划分解为短期目标，财务还应参与制定明确的绩效衡量指标，落实到团队和个人绩效考核中，追踪、反馈关键指标的完成情况。

2.预算控制。预算是对未来的规划和估算，它会随着经济环境、市场、技术等的变化而产生偏差。预算执行需进行动态管理，定期进行预算和实际情况的对比分析，持续监控业务活动的进展和预算执行进度，评估项目达到预期目标的程度，找出偏差的原因，并根据实际情况进行适当的修订和调整，预防违规操作和突击花钱行为，进行预算控制以达到企业目标。

3.资金管理。现金流是企业的血液，资金日常管理是财务的核心工作。财务要定期统计各部门的收支计划，加强和业务部门的信息共享与沟通。定期进行应收账款的账龄分析，加大回款的催收力度，分析客户的信用状况，并根据市场变化、资金情况等因素对企业的信用政策进行动态管理。对资金周转的管理，不仅要开源还要节流。财务还应和采购库管部门密切配合，参与企业存货管理，提高存货周转率，寻找优质的供货商并建立长期的战略伙伴关系，降低库存成本。企业还可以通过融资租赁的方式减少资金的占用。

4.风险控制。经济环境的复杂性和变化莫测以及市场竞争的日趋激烈，使企业越来越重视风险控制。风险控制需要财务和业务部门协同配合，从财务的角度进行风险的量化和估测，并根据业务运行情况不断地进行风险预警和纠偏，尽可能把风险控制在可接受的范围和成本内，并运用风险带来的机会创造价值。

（三）事后反馈

1.财务分析。通过财务分析，找出业务发生的因果关系和关联关系，找到事件的驱动因素，提出合理建议和改善措施。首先，要明确财务分析给谁看，财务分析报告阅读者的需求是什么。财务人员应该经常与业务部门进行深入、充分的沟通和交流，了解业务开展和经营中的实际情况，根据不同的信息需求进行针对性的分析，突出关注点。其次，要紧密结合业务实际，利用多种财务手段对业务进行分析和指导。比如，可以使用偿债能力、营运能力、盈利能力等指标分析、杜邦分析模型、ABC成本法和本量利分析法等。再次，财务人员应深入业务中去，熟悉产品和经营流程，确定经营中的难点和问题集中点，整体把握企业的损益结构，重点分析影响损益的主要因素，通过层层剥离式的方法结合业务进行精细化分析，找出影响企业损益的主要贡献点，深入分析、挖掘出背后的动因，并提出具体的解决思路和方法。业财融合使财务分析上升到经营分析的高度，为企业生存发展出谋划策。

2.绩效评价。企业在进行业务项目考评、总结时，需要运用财务数据的统计和关键绩效指标的分析为绩效评估提供信息支持，反映项目计划完成情况，通过差异对比分析全面反映项目决策、项目产出和效益、资金管理和资源配置的使用效率等。对未完成绩效目标或偏离绩效目标较大的要分析并说明原因，为研究改进措施提供信息支持。通过绩效评估有效地引导业务部实现部门目标的同时关注企业整体价值的提升。

二、企业实施业财融合过程中的问题和难点

（一）管理层决策的信息需求不明确，对信息的关注点和偏好不同

企业所处时期不同，管理层关注和急于解决的问题也不同。企业经营管理水平不同，管理层对财务工作的要求也不同。管理者对信息偏好的差异和对企业发展前景预判和企业目标的变化往往对信息的需求不明确，财务人员提供的数据报告很难满足各个管理者的需求，没有结合业务的分析数据也很难为企业发展提出有效的建议和给予决策支持。

（二）业务与财务的目标不一致，业务部门参与业财融合的积极性不高

企业内部不同部门需要解决的问题和职能不同，具体目标不同。传统财务的工作重点放在了会计核算、合规审查、企业利润和现金流等方面，业务部门往往更多关心自己的业绩是否达标，如销售部门关注销售收入而忽视回款周期和客户信用，市场部门关注推广效果和客户数量而忽视营销成本等等。业务部门认为其是企业的核心部门，财务部应以业务部门为中心为其服务，为达到短期目标，财务规章制度和流程的规范执行都可以灵活掌握，而规避风险是财务的事情。财务报表和数据指标的专业性使业务人员望而却步，而财务人员对业务流程和专业知识知之甚少造成了业财信息交流不畅。

（三）业务与财务信息共享需要以信息化技术搭建信息共享平台

现代信息技术的飞速发展使财务的信息系统需要升级换代，财务和业务的信息传递与共享的信息平台的搭建与升级不仅需要企业大量的资金投入，还需要岗位的细化和人员的培训。由于不能马上看到信息系统化带来的经济效益，所以有些企业不愿意投入大量的人力和物力来搭建信息平台，信息共享的工作还停留在手工的基础上。

（四）外部价值链条的数据获取、分析难度较大

财务分析不仅要分析企业自身的影响收入、成本、费用、资源配置和资金周转等各种因素，还要把企业放在市场中，分析上下游价值链和竞争对手的信息。但是非上市企业信息的不透明、不公开使数据获取的难度较大。

（五）业财融合对财务人员的业务能力提出了更高的要求

业财融合要求财务人员不仅仅是审核单据、记账、出具报表，还要深入业务中和各个部门打交道，熟悉业务，才能分析财务数据背后的业务背景和真实的动因，这对财务人员的业务能力、沟通能力和组织协调能力提出了很大的挑战。现实中，管理会计型的复合型人才的缺乏是业财融合面临的难点。

（六）基础数据信息不完整，时效性差

传统的会计核算记录的是已经发生的或已产生现金流的业务，是事后核算，但这些会计信息并不完整，一些重要的或有事项并不能反映在财务账上，还没有发生的但会影响企业上下游的供应和销售链条上的信息也无法在财务账上得到反映和预示。传统会计核算的滞后性使财务数据不能实时更新，信息数据模块之间的整合度、衔接性差，影响数据运用效果和对业务的实时监督和指导功能。

三、企业解决业财融合难题的基本对策

（一）明确目标和需求

财务人员应从企业的不同发展阶段出发，结合业务的实际需求，结合企业短期目标和长期战略目标，明确管理者和业务人员对财务信息的需求，与管理层和业务部门进行经常性的、充分的沟通和交流，了解业务流程、合同、项目实施进展、产品、服务等，站在业务角度对财务信息进行有针对性的整合、分析，为企业的经营业务活动提供有价值的信息和建议。

（二）加强部门间的沟通、协调、合作

业财融合需要财务部门和业务部门相互渗透。财务要在了解业务流程、产品、运营、服务的基础上为业务部门实现自身目标提供财务支持。业务人员也需要了解财务数据的含义、财务制度和税务法规，规避风险。财务人员可以通过轮岗和业务岗位体验实践更加深入地了解业务，财务部门和业务部门经常性地进行部门间的交流和培训也有助于发现业务中的问题，从业财融合的角度寻找解决途径，所有部门协同配合，从而达成企业的战略目标。

（三）搭建结合业务流程和财务信息平台

随着信息技术的日新月异，大数据、互联网的快速发展和应用，企业的财务信息系统也需要不断地更新。企业要根据业务发展的实际情况搭建相适应的财务信息共享数据系统，使业务信息和财务信息能够在各个信息系统之间进行融合、交换和资源共享，提高信息的使用效率，为企业的不断发展提供数据支持、预测和规划。

（四）加强外部信息的收集和共享

业财融合不仅要关注企业各业务部门的信息，还要放眼企业的外部环境，搜集上游供应商的产品、性能、价格等信息，寻找能够长期合作的供应商，建立战略合作伙伴关系，节约企业的采购成本和降低企业的原料供应风险。企业还应搜集竞争对手的信息进行分析比对，找到企业自身的短板并不断改进。客户处于企业的下游单位，是产品的最终消费者，通过走访客户和满意度调查帮助企业了解客户的需求和产品在市场中的竞争优势和劣势，帮助企业不断提升和改造产品。

（五）转变思想观念，提高财务人员的综合能力

业财融合的实行首先要求财务人员转变思想观念，改变传统财务人员的定位，财务工作不应局限于会计核算、报表报送，禁锢于已发生的财务数据的记录和整理归纳。业财融合要求财务人员从企业发展和价值实现的整体目标和全局的角度出发，不仅要深入了解企业的业务运营，而且还要关注行业政策与发展趋势，搜集企业外部的供应商、客户和竞争对手的信息，结合各种信息进行筛选、加工、分析和预测，找出财务数据背后的动因，把抽象的专业的财务术语还原成与业务紧密联系的业务人员能懂的语言，同时还要把财务管理理念渗透到业务中去，这样的业财融合才能为企业发展中的问题把脉出方下药，为企业的发展决策提供有价值的分析和建议。

（六）加强数据的准确性、实时性和业财数据的有效融合

企业财务系统和业务信息系统相对独立。业务系统的数据是实时交易的记录，往往是基于收付实现制，而财务系统基本上是基于已经发生的、业务的某一个片段的、会计台账式的记录，往往是基于权责发生制，这样容易造成系统之间的信息孤岛。业财系统之间需要制定规则统一口径进行信息匹配整合。首先要还原业务交易场景，梳理、优化业务流程，整理出财务和业务的关键数据要素；其次要通过定义节点要素、设置规则和标识等搭建业财信息通道，实现业财数据深度融合，使财务真正能够掌握业务前端的数据信息，提高财务数据的及时性、完整性和有效性。

四、结语

业财融合不仅是信息联通和流程再造的有机融合，更是管理创新与价值创造的有效融合。新形势下，经济的不断发展和科技的不断创新，将推动业财融合不断进步和完善，同时对财务人员也提出了更大的挑战，由传统会计转型升级为管理会计和战略会计是业财融合发展的需要。业财融合将助力企业健康稳定持续发展，并创造出更大的经济效益和社会效益。