通信服务公司全面预算管理的应用问题

王昌娥

一、通信服务公司全面预算管理概述

（一）全面预算管理的内涵

全面预算反映的是企业在未来某一特定期间的财务状况和经营成果，是企业为了实现利润目标，对收入、成本、费用、现金收支等进行合理预测，编制形成预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表的过程。

全面预算管理就是通过对公司资金、人力、上下游等各方面的分析测算，合理分配内部资源，以达到配合公司战略实施、科学管理运营活动、增强核心竞争力、提升经济效益的目的。

（二）全面预算管理的基本内容

从预算内容来看，全面预算管理主要包括经营预算、资本支出预算、财务预算和资金预算。经营预算是对公司在预算期间经营情况的预计，比如销量变动；资本支出预算是对资本性投入的预算，比如购建固定资产；财务预算是对公司预算期间收入、成本、费用、利润的预算，预计资产负债表、预计利润表就是财务预算的最终成果；资金预算则是对各项资金流入、流出的预计，编制成现金流量表。

（三）通信服务公司加强全面预算管理的重要意义

1.有助于提高通信服务公司的市场运营能力。通信服务公司具有进入门槛低但资金垫付额度高的特点，各项资源的充分运用对公司的长远发展十分关键。而全面预算管理正是根据市场情况对资源进行最优分配，通信服务公司通过引入全面预算管理体系，可以使公司市场运营与公司战略目标保持一致，充分运用公司的运营资金，在市场竞争中占得先机，提高市场运营能力，以有限的资源获得最大化的效益。

2.有助于提高通信服务公司的内部管理水平。随着业务的发展，有些通信服务公司虽然在逐步提高内部管理水平，比如制定 KPI（Key Performance Indicator，关键绩效指标）目标、实行绩效考核等，但管理水平仍远远不能满足现代企业运营的需要。在通信服务公司推行全面预算管理，能使管理层制定出更合理的KPI目标，将预算与绩效考核有机结合，加强现金流的预算和管理，强化管理层的全局观，最终提高通信服务公司的内部管理水平。

3.有助于减少通信服务公司的经营管理风险。通信服务公司营运资金垫付额度高、周期长，资金链断裂是其最常见的经营风险。在通信服务公司推行全面预算管理，加强资金预算管理，在公司各部门管理中普及资金管理的理念，使公司上下一心，可以提高资金使用效率，从而减少公司经营管理风险。

4.有助于贯彻执行通信服务公司的绩效考核制度。绩效考核是通信服务公司在日常经营管理中经常采取的重要手段之一，但所制定的KPI经常脱离实际经营情况，要么无法实现，要么轻易便可完成，无法达到提高公司经营效益的目的。全面预算管理是通过一系列手段，合理分配内部资源，预计经营成果。全面预算完成后，管理层将很容易从预算出的经营成果中提取KPI指标，加入各部门的绩效考核体系，使绩效考核更加合理，有助于绩效考核制度在通信服务公司中的贯彻执行。同时，绩效考核也能反过来促进全面预算的执行。

二、通信服务公司实行全面预算管理存在的主要问题

（一）缺乏全面预算管理意识

在短短不到20年的时间里，中国移动通信就经历了从2G到3G，再到现在的4G和5G的大发展，通信服务行业随之呈现爆发式增长，但大部分通信服务公司的管理没有跟上业务的发展，仍然使用粗放的管理模式，管理者将重点放在眼前的短期利益上，没有长远战略，更没有全面预算管理意识。全面预算管理是为了适应现代市场经济而出现的一种管理手段。但是，大多数通信服务公司在推行全面预算管理时，只是为了预算而预算，完成预算编制后就将预算束之高阁。同时，在编制预算的过程中，更重视年度整体情况，对季度或月度的阶段性情况不太关注。通信服务公司未将预算与考核有效结合起来，会大大降低全面预算的执行力度，阻碍通信服务公司对全面预算管理的有效实施。

（二）全面预算管理与战略缺乏联系

对通信服务公司而言，全面预算管理和战略计划同样不可或缺，但怎么平衡两者之间的关系是需要思考的问题。如果全面预算管理缺少了战略计划对其发展方向的指引，就会使公司管理层把重点放在短期经营目标上，难以把握未来发展的长远目标。相反，如果通信服务公司在实施战略计划时，缺乏全面预算管理，就会导致战略计划没有明确的支撑，战略只是空谈，也就无法实现其目标。因此，如果不能合理结合公司的实际运作情况和战略计划，通过综合分析再制定合理的全面预算管理方案，是无法达成公司战略目标的。

（三）编制手段不科学

虽然全面预算管理水平和方法一直在不断提升和完善，但目前通信服务公司还存在全面预算管理水平达不到自身经营要求的现象，造成了公司中人力、物力资源的浪费。在预算编制过程中，没有做到层层分解、逐级汇总，也没有做到全员参与，大多数还是由财务人员建一座“空中楼阁”，这样的全面预算管理制度就如同海市蜃楼，可看而不可用。随着经营管理水平的不断提高，现代全面预算已经形成了多种编制方式，如零基预算、滚动预算、弹性预算、概率预算，能够从不同角度预测公司的运营情况。通信服务公司要提高预算管理水平，就应该采取较为全面的编制手段。

（四）全面预算管理内容需要完善

通信服务公司通常将收入预算和成本费用预算作为其预算的主要内容，对资金预算、投资预算、资本支出预算不够重视，更不要求编制预计资产负债表、预计现金流量表，但这些预算内容对公司的健康发展非常关键。资金是企业的生命线，资金预算是以企业利润最大化为目的，寻求市场、物料、人员和资金的最佳结合。通信服务公司只重视利润预算，忽略资金预算，将直接导致资金流入和流出失去控制，使用效率低下，更有甚者，直接导致企业资金链断裂。投资预算和资本支出预算实质上也是资金预算的一部分，如果没有完善的投资预算和资本支出预算，部分通信服务公司要么将大量资金闲置在银行账户中造成资源浪费，要么盲目投资或购置资产埋下风险。因此，通信服务公司应增加和完善全面预算管理的内容，促进公司向多个角度和方向持续稳定发展。

（五）全面预算管理信息化水平不高

全面预算管理是一个系统的工程，从预算的编制、执行、调整到决算都涉及企业经营管理中的各项信息和数据，完全使用人工处理这些信息和数据，一是无法保证准确性，二是无法保证及时性，对企业全面预算管理水平有实质性的影响。

通信服务公司本身在经营管理中的信息化水平就处于中低水平，全面预算管理作为通信服务公司为适应战略需要而引入的一个管理手段，信息化水平更是停留在纯手工编制的初级水平，大大影响了全面预算管理编制、执行、分析的效率，使得全面预算管理在通信服务公司的实行效果大打折扣。

（六）全面预算管理队伍素质有待提升

全面预算管理的专业性比较强，大型企业的预算管理一般是由一个专业的团队来完成的。而通信服务公司受企业规模限制，通常由财务人员兼顾全面预算管理工作。全面预算是一个全员参与的管理工作，即使公司财务人员具备了预算的专业能力，如果通信服务公司的其他人员素质不高，认为预算就是财务的事，也会导致财务“闭门造车”，不能与业务有效结合，脱离经营实际，全面预算管理沦为空谈。

三、通信服务公司加强全面预算管理的策略

（一）强化全面预算管理意识

全面预算管理是从多个角度建立的管理体系，一般就在公司内部直接完成，能从不同角度对公司未来一定期间的运营情况进行预测、分析，对公司资源进行统一管理，最终促进资源的合理高效分配。首先，通信服务公司的领导层应提升经营管理水平，强化全面预算管理意识，运用新的管理理念，以符合现代化企业的管理要求，这样才能从根本上强化整个公司员工的全面管理意识。其次，要深刻了解全面预算管理的本质及其作用，并且将其积极运用在公司日常的管理以及目标的制定中。最后，要将全面预算管理作为通信服务公司的一种企业文化，在公司内部进行宣贯，上至公司管理层，下到公司普通职员，实现全员参与，使全面预算管理理念深入人心。分辨全面预算管理和传统的经济管理之间的差异，更深层次地掌握全面预算管理的内容，进而制定出可行性更高、更适合公司发展的计划。通过进一步强化公司员工的全面预算管理意识，推动全面预算管理在通信服务公司的实施。

（二）完善全面预算管理体系

首先，通信服务公司应明确企业发展战略，再将发展战略分解为长期、中期及短期目标，根据这些战略目标，逐级分解，最终形成预算目标。其次，通信服务公司应成立全面预算管理团队，全面负责预算培训、数据收集、目标分解、预算汇总、预算审核、预算调整、预算执行及预算分析，层层跟进，贯彻执行公司全面预算管理制度。第三，应根据公司经营特点，对不同部门开展全面预算培训，各部门根据本部门的整体情况和业务发展特点编制部门的年度预算，包括收入、回款、成本、费用等，然后由财务部审核汇总后再编制全面预算报表。第四，公司预算管理团队应将全面预算的各项事宜具体分配、责任到人，将公司的全面预算工作细化到季度和月度，保障公司稳定发展。最后，有预算一定要有预算分析，应定期对公司的预算情况进行分析，分析出现严重偏差的原因，提出解决方案，以确保预算落地，而不再是空中楼阁。

（三）预算编制科学合理化

全面预算管理要建立在预算目标的基础之上，然后采用合适的编制方法，对预算目标逐个进行细致划分，因此，对公司进行科学、合理的预算编制，能够促进预算目标更好地实现。首先，通信服务公司要明确通信行业的发展方向，根据公司的市场份额，确定预算目标，制定详细的编制计划。其次，通信服务公司应根据通信行业竞争激烈、数据量大、运营商内部程序复杂导致回款周期长等特点，细化公司的预算，细化预算包含公司业务预算的细化和员工个人预算的细化，前者是为了考虑预算的全局性，后者主要是对员工的行为进行适当的约束，提升其工作效率。

（四）绩效考核与预算挂钩

通信服务公司实行全面预算管理的成果，从某一方面来讲，取决于是否存在科学的奖惩措施。大部分公司员工都很重视薪酬的高低，因此，公司的全面预算管理可以和绩效考核制度挂钩。根据公司预算，合理设置KPI，对收入、回款等重要指标按月跟进，对成本、费用进行总量控制，从而促进全面预算管理的有效实施。另外，绩效考核机制一定要基于公开、公平、科学、有效的基本原则，定期对预算成果进行考评，提高员工积极性，促进公司持续发展。

（五）提高预算管理的信息化程度

信息化建设是现代企业的必经之路。通信服务公司应根据自身经营特点，通过选取适合自己公司业务的预算管理平台，将预算融入日常业务管理体系，每笔业务从发生到完成都能自动关联到预算管理平台，实时跟踪预算的执行情况，实现业务财务信息一体化，保证预算与核算同步进行，提高预算执行与预算分析的效率，并使预算执行与考核同步，解决预算考核滞后造成的弊端，促进公司经营目标的实现。同时，通信服务公司通过提高预算管理的信息化水平，不仅能提高预算相关报表的准确性和及时性，还能将财务人员从烦琐的手工编制预算报表的工作中解脱出来，将更多的精力投入到财务管理中，促使财务人员由核算会计向管理会计转型。

（六）提升预算管理人员综合素质

首先要提升财务人员的预算管理能力。通信服务公司的预算管理通常由财务牵头，若财务人员仅仅只会会计核算，是无法胜任预算管理工作的。通信服务公司应通过多种渠道提高财务人员的综合素质，比如招聘能力较强的财务领头人，加强财务人员的学习培训等。其次要提升公司其他管理人员的预算管理能力。为公司管理人员组织专门的全面预算管理培训，在日常经营管理中贯彻预算管理理念，使管理人员在经营中时刻保持对预算的敏锐度。

四、结语

一方面，通信服务公司应充分意识到全面预算管理对公司持续发展的积极作用；另一方面，公司的员工需要保持积极的学习态度，将全面预算管理与公司的战略相融合，在实践中得到经验，针对公司在全面预算管理中存在的问题，提出具体的解决方案，进而提高公司的全面预算管理水平和效率，为其长远发展提供有力保障。