依法加强审计监督 助力企业提质增效

翟自建

（韶关市城市投资发展集团有限公司，广东 韶关 512000）

近年来，韶关城投集团在市审计局的帮助之下，建立健全内审机构体系，完善审计制度建设，积极开展内部审计工作，按照实事求是、客观公正、依法审计的原则，取得了较大的工作成效，形成了新的工作特色，为集团公司加强企业管理、提高效益起到了积极的作用。

一、韶关城投集团审计监督工作取得的成效

（一）强化职能，健全内审体系

韶关城投集团的项目建设涉及的工程量及资金量巨大，近三年平均固定资产投资近24亿元，平均资金支出量近20亿元，投资业务始终处于高风险领域。集团通过内部审计来监督管理，从工作需要出发，成立了集团企业管理部，明确了内部审计职能，从集团挑选具有财务及审计工作经验、熟悉企业管理运作的中层管理人员和审计大学科班毕业并具备一定工作经验的骨干员工，合理安排到内部各审计工作岗位开展各项工作。审计人员根据《国务院关于审计工作的暂行规定》的有关规定，制定了《韶关城投集团内部审计管理制度》《韶关城投集团落实审计整改工作实施办法》《韶关城投集团督查督办管理办法》《韶关城投集团重点工作督查督办、台账管理内部问责制度》等内审管理制度，构建了PDCA（P计划-D实施-C检查-A处理）审计管理体系，为审计工作的顺利开展打下了良好的基础。

（二）注重审计结果运用

韶关城投集团使用PDCA（P计划-D实施-C检查-A处理）方法开展审计工作，形成了审计工作的闭环管理。通过制订集团年度内部审计工作计划，按计划开展审计工作。对2017年-2019年集团接受的各级外部审计及内部审计提出的问题，形成整改台账，由专人跟踪管理，有效提高了集团在工程建设领域、企业经营管理等方面的内控管理水平。未完成整改的事项，均纳入集团督查督办系统，列为一级督办事项。对于审计报告提出的工作建议，均得到有效落实。责任人定期报告整改事项，对于整改过程中出现的重大问题，提请集团主要领导召开专题会研究解决。对于整改不力的人员纳入考验性管理，与绩效考核挂钩，整改完毕的事项进行销号。由审计部门对整改事项进行评价。集团年度内审计划每年经集团经营班子会议讨论审议，集团主要领导高度重视内部审计工作，主持召开各类审计专题会议，定期听取审计专项工作报告，对重大审计事项的关键性节点进行重点监控，做到每周甚至每日一报，使内部审计工作得以有序有效开展，确保审计工作的权威性与独立性。

（三）以治理为目标、增值为目的

集团公司通过造价审核，挽回损失约218万元。南华园二期项目在基本建设程序管理、合同管理、工程质量管理、工程造价管理等方面存在一些缺陷，特别是工程造价，竣工图与现场实际不符，涉及金额218万元，在后续的结算中予以核减。集团公司对审计项目进行自查自纠，节约项目成本约2000万元。在市审计局对铜鼓大道审计前，通过自查自纠发现多计进度款643万元，并在下期的进度款支付予以核减。建设过程通过对方案进行优化调整，有效降低建设成本1400万元。

（四）审计机构的独立性存在不足

部分集团公司缺乏对审计机构设计合理性的有效研究，没有按照被审计主体的实际情况进行审计机构的创新设置，尤其对于审计对象依存度建设水平缺乏足够的关注，难以为内部审计独立性建设工作提供必要支持，也使得审计机构的改革无法有效的提升独立性水平。部分审计人员在处理机构设置的相关工作过程中，缺乏对审计任务执行条件的关注，尤其对于审计机构的权力执行特征调查分析存在不足，导致审计工作所需的各方面条件无法得到充分满足，也使得审计工作难以在保障机制建设方面取得理想成效。部分审计机构的建设缺乏对人为因素影响力的重视，导致机构的设置依然在很大程度上从属于上级行政机构的直接领导，难以在维护审计工作公正性方面取得积极成效，导致审计机构难以有效的具备足够的独立性。

二、韶关城投集团审计监督工作改进策略

（一）推动党建与审计业务深度融合

集团企业管理部隶属于韶关市南华纪念园有限公司党支部，这一组织结构为韶关城投集团实现审计工作改革提供了有力支持。韶关城投集团的党支部建设坚持党建引领的方式，促进党建工作与审计业务的深度融合。通过思想政治建设的方法进一步增强集团企业的凝聚力，培养审计人员忠诚、干净、担当的品格。集团还通过持续加强作风建设的方法，压紧压实责任，及时发现苗头性、倾向性问题，从源头上预防审计人员违规越线。集团还通过主题党日、党员志愿服务等活动，最大限度地激发审计人员的工作热情，增强审计队伍的凝聚力，在工作实践中完成审计任务、实现审计目标。

（二）拓展审计覆盖面，防范各类风险

要夯实企业管理基础。通过开展集团内管理制度执行情况内控审计，发现公司管理部分制度缺失、格式不规范、执行失效等问题，在集团范围内开展自查，通过查漏补缺修编管理制度，为构建现代化企业管理制度奠定基础。要强化市场经营理念。通过开展专项审计，发现重要项目投资基础台账建立不规范、合同资料缺失、前期投资分析不充分、经营意识不强等问题。集团要以点带面进行整改，对建设项目历史台账进行全面梳理，加强集团投资项目的事前决策、事中监控与事后分析的管控，促使项目投资决策的规范化，进一步强化管理层市场化的投资理念，提高企业经营管理水平。要完善法人治理结构。通过对下属子公司的经营审计，对现金管理不规范、薪酬体系不合理、班子决策机制不健全、违反四风等问题加以整改，从集团层面规范“三会”日常工作，促进下属公司法人治理结构完善，完善“三公经费”管理制度，充分授权下属公司，推进“放、管、服”管理。要完善企业内控管理。通过对下属公司进行经营审计，如果发行部分下属公司存在现金管理不规范、加班管理不完善、薪酬体系不合理等现象，则要求相关下属公司从制度和机制上进行全面整改，杜绝现金收取，防止资金滞留，保证资金的安全。要根据公司加班有关规定，严格登记加班记录，防止以发放加班费为由变相发放补贴现象。并对薪酬发放不合理的项目进行修正，使企业薪酬管理更加规范、合法。要加强项目全过程管理，有效控制建设项目各阶段建设投资。加强工程建设管理，严格管控参建单位，督促参建单位履职到位。严格执行项目建设基本程序，依规办理项目建设有关手续，多措并举确保项目建设的顺利进行。

（三）创新审计模式，丰富审计方法

要强化审计学习与经验交流，通过外派、网络远程、聘请经验丰富的审计机构专家等多途径对审计人员进行系统培训，通过参加审计主管部门审计工作经验交流会、参与国资委组织的监管企业财务交叉检查、基层党风廉政建设等专项行动，在学习中提高审计业务能力。要加强审计工作模式创新，为解决“任务重、人手少”的难题，既有向社会中介购买服务，采用“购买服务+管理”的合作模式，又有充分发挥集团专业管理部门优势，通过成立联合审计小组，内部审计人员参与审计方案制定、审计过程沟通、审计质量控制、审计报告整理以及内部控制评价等工作，实现优势互补、协同合作。要加强审计技术创新。通过信息化建设，将审计信息融合到系统中，由现场审计向现场审计与非现场审计相结合转变，积极探索“穿透式审计”，加大数据集中和分析力度，利用现代技术开展“智慧审计”，更精准的发现问题，更及时地提示风险，坚持创新驱动，提高集团公司审计工作效率。

（四）提高审计机构的独立性建设水平

要加强对审计任务执行条件的总结研究，尤其要对审计机构在权力执行方面所需的各类条件加以研究，使审计工作的各方面结论得到充分认定，为审计工作保障水平的优化提供帮助。审计机构的建设需要加强对人为因素影响力的关注，充分明确上级行政机构在处理审计工作中可能发挥的各方面影响，使审计机构在处理独立性建设的具体工作过程中，可以充分按照审计任务的执行需要处理审计机构建设的具体工作，以此保证审计机构规范化建设所需的各方面资源得到精准配置，为集团公司进一步提高审计工作执行水平提供有力支持。

三、结束语

近年来，随着集团公司不断壮大，审计管理难度相应增加，集团企业管理部团队秉承着“守初心、持恒心、强信心”的宗旨，在改革实践中创新工作方法，为审计工作与党建工作的有效融合提供了有利条件，很大程度上促进了企业审计工作的改良优化。