关于会计师事务所审计风险管理的探讨

庾建军

（湖南永一会计师事务所有限责任公司，湖南 永州 425000）

审计风险是审计工作中的一个重要组成部分，也是现阶段审计行业重点研究和探讨的工作内容。引发审计风险的因素是多方面的，需要结合造成审计工作误差的原因来进行风险的控制和管理，采取相应的措施来提高风险控制的质量，从而推动审计工作质量的提升。会计师事务所需要不断地提高自身的风险管理意识，深刻地认识到风险管理的系统性，采用更加有效的措施来防范审计风险。

一、我国会计师事务所审计风险管理存在的缺陷

（一）我国会计师事务所对审计风险控制的力度较弱

我国审计工作的起步较晚，发展速度较为缓慢，使得我国现代的审计工作仍然处于探索阶段，对于审计工作中的很多细节都没有落实，人们也没有更加系统、全面地认识审计工作中存在的风险[1]。从这个方面出发，我们可以了解到，我国并没有建立完善的审计风险控制管理理论体系，在审计风险管理方面的控制力度也相对薄弱，这些都导致了会计师事务所在实际的工作中没有从多方面来进行审计风险的管理和控制，更不能使得审计风险管理工作发挥最大的效果，进一步导致了审计风险隐患的存在。

（二）我国会计师事务所相关法律制度不够完善

我国坚持依法治国的战略方针，在会计师事务所进行审计风险管理方面也是如此。会计师事务所的审计行为和制度环境有着直接的关系，如果制度不够完善很容易出现会计师事务所的审计行为不规范的现象。一旦审计舞弊被发现，采取法律诉讼的手段来进行责任的划分时，最终的赔偿责任是远远低于国外的会计行业的[2]。

（三）我国会计师事务所审计工作监督不到位

我国会计师事务所的监督管理工作大多数情况下都是依靠会计行业本身来进行的，采用行业自律的方式来进行管理。这对会计师的职业道德有着较高的要求，需要会计师在实际工作的过程中能够遵守职业道德，严谨地进行审计工作，不断地提高工作的质量。但仍有一部分的会计师会打破职业道德的束缚，盲目地追求会计师事务所的经济效益，从而丧失了独立性，导致审计监督工作和审计监督制度形同虚设。

二、我国会计师事务所审计风险管理中存在的问题

（一）会计师事务所审计质量的控制力度不足

由于现阶段我国的会计师事务所的质量控制制度仍然存在着一些缺陷，并且没有相关的专业理论和制度来作为指导，导致审计人员只能结合自身所学习的知识和以往的工作经验来进行审计风险管理工作，这也使得审计工作的质量较低。会计师事务所内部的责任管理制度也存在许多问题，进一步导致了审计风险的加大。

（二）审计风险管理岗位的职责划分不够明确

责任管理制度是审计风险管理的重要保障，能够提高审计风险管理的工作效率。由于一些会计师事务所没有结合自身的审计风险情况来建立完善的审计风险管理机构，导致在实施审计风险管理工作的过程中信息的交流和传递效率降低，进一步导致工作的质量和效率降低。并且，风险管控的主体也需要具有针对性，确保工作的质量和效率。虽然在进行审计风险管理的过程中颁发了相关的政策和文件来约束审计行为，但是，在会计师事务所内部没有落实这些政策，相关的工作人员风险管控意识较差，导致整体的审计风险管理存在着较大的隐患。甚至在一些会计师事务所中，没有结合不同部门的责任来进行责任的划分，导致审计风险管理的目标不够明确。责任划分不明确就会导致“踢皮球”现象的发生，降低整体会计师事务所审计风险管理工作的效率[3]。

（三）审计风险管理方式不科学

审计风险管理方式直接影响着审计风险管理工作的质量，只有以科学理论作为指导和依据，才能够使得审计风险不断的降低，从而提高会计师事务所审计工作的质量。但由于现阶段我国的经济市场是处于动态的变化之中的，需要结合市场的走向来选择合适的审计风险管理方式。很多会计师事务所只采用传统的风险导向审计方式，不能够结合市场的动态变化来进行经济业务的办理，导致会计师事务所的底稿无法及时地进行更换，在风险评估制度的建立工作方面也会产生许多的漏洞，导致审计风险工作的总体质量较差，甚至会影响到后续工作的进行。

（四）相关工作人员的专业素质能力水平较低，审计工作的独立性受到影响

会计师事务所和客户之间一定会存在相应的经济利害关系。在追求经济效益的前提下，一些会计师事务所的经营业务主要是受托审计。受托审计工作是直接由私人关系和会计师事务所之间进行对接的，这样的利益关系会导致审计工作的独立性和监督性受到严重的影响，还会使得最终的审计结果不够客观。

三、会计师事务所加强审计风险管理工作应当采取的措施

（一）完善责任管理制度，明确进行责任的划分

责任管理制度是进行审计风险管理工作的基础，需要结合会计师事务所审计风险管理的现状来完善责任管理制度[4]。将审计风险管理工作和各个部门的日常工作相互结合起来，渗透到会计师事务所的日常经营之中。还应当树立正确的审计风险管理意识，建立健全奖惩制度。风险管理组织的架构在审计风险管理中也有着非常重要的影响，需要结合实际的审计风险管理工作情况来选择科学的管理方式，提高工作的有效性。在科学理论的指导之下，还能够有效地降低审计风险管理工作的成本，提高工作效率。各个部门所承担的责任和行使的职权是不同的，需要明确每个部门的职权和责任，建立风险管理委员会来协助进行审计风险管理工作，加强审计工作中各个环节的风险管理工作。在审计工作刚开始时，可以通过抽样调查工作记录等方式来进行审计风险的管理。

（二）选择科学的审计方式，制定合理的审计方案

审计方式的科学性和有效性直接影响着审计风险质量管理工作的效率，科学的审计方式能够极大地提高审计风险管理工作的质量和效率。在进行审计方式的选择时，需要结合审计工作的特点和审计工作的内容，在科学合理的审计方式的带动之下能够提高审计工作最终结果的客观性。在选择科学合理的审计方式之后，还需要建立完善的风险评估制度，结合市场的动态变化来及时地进行审计底稿的更新和优化，推动审计工作的进展，确保审计工作所收集的资料和档案的有效性。根据不同的经济业务特点来制定科学的审计风险防控方案，以完善的审计风险防控体系作为指导，在信息技术的引导之下，利用现代先进技术来进行风险的分析，结合相关专业人员的经验和专业知识来降低审计工作中的风险。信息及时能够建立更加智能化、自动化的审计风险防控体系。可以建立相应的数据库来进行客户资料的储存和管理。利用各种审计风险管理软件来进行审计方案的个性化制定，提高会计师事务所对数据的分析、整理和归纳能力，进一步降低了审计风险。

（三）建立完善的绩效考核和客户风险评估体系

审计风险管理工作应当和绩效考核工作相互结合起来，提高各个部门的审计风险管理意识，使得审计风险管理工作的效率不断地提高[5]。可以建立相应的奖惩制度来调动各个部门审计风险管理的积极性，更好地进行审计风险管理的控制。还应当针对合作客户建立相应的风险评估体系，更加全面地对客户所提供的各种数据进行分析，为后续工作的进行奠定扎实的基础。

四、结束语

审计风险管理工作是会计师事务所的重要工作内容，在实践工作之中需要结合造成审计风险的因素来选择科学的风险防范措施，确保会计师事务所的风险管理制度能够形成一个完整的体系，全面地覆盖到会计师事务所审计风险管理工作的方方面面。需要建立完善的审计质量体系，不断地更新审计风险观念，结合市场变化的动态合理地规避审计风险，从而提升审计风险管理的效率。