商业银行内部审计效益增值对策探讨

俸慧

摘 要：随着全面深化改革的持续推进，我国商业银行的经营环境面临变化，商业银行内部的增值型审计也有不同的内涵，推动商业银行内部审计效益增值对商业银行的发展有重要意义。本文首先对增值型商业银行内部审计进行概述，然后分析了商业银行内部审计问题，最后阐述了商业银行内部审计效益增值对策，以期为推动商业银行的高质量发展提供思路。

关键词：商业银行;内部审计;效益增值;对策

1、增值型商业银行内部审计概述

增值，顾名思义就是增加价值。而所谓的增值型内部审计，就是可以为组织或机构增加价值的内部审计。其作为一种审计类型，并不是什么新生事物，只是传统稽核型审计模式的拓展。美国信息工业协会（IIA）在1999 年年会上界定了内部审计的“增加价值”，强调了对于组织来说内部审计应有的贡献，突出了内部审计是以为了增加组织或机构的价值为标明，从而推动内部审计进入到了一个崭新的发展阶段。

相比于传统的稽核型内部审计，增值型内部审计在如下几个方面进行了改进和完善：其一，内部审计以实现组织价值增加为目标，从而使得组织或机构的内部审计工作与其自身的价值链靠得更近，通过发现风险而减少损失，通过提供增值服务来达到组织或机构价值增值的目的。其二，全面地拓展了内部审计职能，从传统的监督与评价转变为提供咨询服务，对审计资源进行有效整合，提出审计业务中不增值的部分，使审计的成本得到降低，最终实现组织或机构的增值。其三，在组织内部扩展内部审计服务群，同时坚持以客户为中心，主动进行审计服务产品和项目的创新开发，从而增强生产增加价值的能力。其四，其审计模式以经营目标为起点、以风险管理为导向，强调管理者关注的重点是评估风险，并在此基础上选择内部审计的相关程序、技术和方法。其五，内部审计所采用的形式发生转变，即传统内部审计通常是审计人员单方面地检查、独立地进行验证，而增值型内部审计则是审计与被审计双向互动参与，在审计过程中通过双方的良性互动使被审计者的自我评估和风险控制能力得到全面提高。

2、商业银行内部审计问题

2.1管理方面审计欠缺

就目前来说，很多的商业银行在审计方法的选择方面还比较传统，现在的大部分商业银行都把工作重心放在了风险的控制方面，但是管理方面的审计工作还存在一定的欠缺。很多商业银行的监督以及管理过程投入的重视不够，所以说内部审计工作开展的范围有限，具有一定的表面性，并且导致内部审计工作往往不具有较高的工作效率，并且发挥不了自身的根本作用，对于银行的内部管理与结构并没有提出相关的有效建议。真正科学有效的内部审计工作在当下的商业银行中并不多见。

2.2内部审计的结构设置不够合理

随着经济的高速发展，社会的经济水平正在不断的上升，而商业银行的内部审计结构应该不断的进行完善与优化。但是就目前来说，商业银行的内部审计结构还存在很多的问题与欠缺，在审计结构的设置方面还不够合理。首先，审计部门的地位没有得到重视。很多商业银行在设置审计部门时只将其作为一个职能部门来进行设置，并没有重视其在管理活动中的重要地位。商业银行高层在开展相关工作时忽略了内部审计部门的重要性，对于后续的业务监督工作来说是一种阻碍，难以得到良好的监督效果。除此之外，机构中的上下级观念模糊，在审计过程中可能会出现因为等级观念模糊而导致的混乱。

2.3内部审计人员难以辨别业务风险

业务风险的辨别需要内部审计人员有较高的职业素养，所以商业银行必须要注重对于工作人员个人专业技能的培养。同时，在商业银行中也会出现因为某些工作人员考虑到自身利益而将企业不达标的数据进行修改，导致后期的内部审计人员在查找相关的资料时，辨别不到项目分析报告中存在任何的风险。所以为了能够得到更好的内部审计效果，商业银行除了要对那些违规的工作人员进行监管与惩罚之外，还要提升内部审计人员的风险辨别能力，通过查询更多的信息来确保数据报表的准确性，从而能够为后续的内部审计工作提供保障。

3、商业银行内部审计效益增值对策

3.1优化组织模式，推动顶层设计落地

首先，优化项目流程，总行审计计划制定后，由审计分部（局）开展审前调研，递交调研报告，提出审计项目的思路和建议，增加项目融入度，避免仅参加现场审计及审前才熟悉项目资料的尴尬;其次，实施“核心+ 卫星”项目组织策略，在总行层面组织“核心队伍”对全行数据进行非现场集中挖掘和分析，设计统一风险矩阵， 在分行层面派出审计分部（局）“卫星队伍”现场实施，从而推动顶层设计的落地;最后，完善审计人员日常培训进修及深入业务条线的交流沟通，增强业务素质，从而提高项目质量。

3.2完善数据人才培养， 提高业务素质水平

数据人才是新时期商业银行经营的基础，要积极提高对数据人才的培养。具体来讲，一方面可以通过在岗培训、脱产学习等方式对商业银行数据人才进行专业的系统化的培训，使其掌握新形势下工作的内容，学习新的工作技能、提高工作水平;另一方面，加强单位内部相关人员之间的交流学习，鼓励先进员工进行工作经验介绍，组织例行研讨会，对工作中遇到的重难点问题集中讨论交流;另外，要建立相应的薪酬体系对会计工作进行考核，并将工资、奖金以及晋升等与之挂钩，提高工作人员的工作积极性。

3.3完善考核机制，推动审计成果运用

为了能够解决商业银行员工效率问题，商业银行必须要对内部审计人员的奖罚制度以及整改工作进行有效落實，在进行审计工作的过程中，如果出现了违背工作规定的情况，必须要根据带给商业银行的损害结果来进行相应的惩罚，对于情节较轻的工作人员，可以对他们进行批评以及警告等惩罚措施。但是对于情节较重的工作人员，最好还是根据商业银行的相关管理措施来考虑对他们进行处罚管理，从而起到惩戒作用。

4、小结

在商业银行治理结构中，内部审计是非常重要的组成部分。对于商业银行的持续发展而言，其内部审计质量至关重要。增值型内部审计是在传统稽核型审计模式的基础上拓展出来的内部审计功能。商业银行一旦确立增值型内部审计模式并切实实现其功能，就能够使其内部审计的监督方式从根本上发生转变，确保良好运行、增强核心竞争力。因此，商业银行必须高度重视增值型内部审计工作，通过适当途径采取有效措施充分发挥其作用，从而保障银行可持续发展。

参考文献

[1] 罗灿宇.商业银行内部审计现状及优化措施[J].财经界（学术版），2020（14）：231-232.

[2] 王雪.商业银行内部审计效益增值对策探讨[J].中国内部审计，2018（07）：29-31.