地质勘察企业增值税发票风险防范

胡登宇 浙江华东建设工程有限公司

前言

在我们的企业发展中，我们都知道企业税务管理是企业发展的命脉，对于我们的地质勘察企业来说税务管理也是同等的重要，尤其是在企业增值税的发票管理上面。但现阶段我们很多的地质勘察企业对自己公司的增值税发票管理不到位，这就给企业带来了很多的税务问题，严重的阻碍了企业的正常发展，甚至于让企业走向灭亡。为了加强增值税发票的风险防范，我们就必须明白当前地质勘察企业增值税的管理及现状，通过深入了解分析之后，采取积极合理的措施对企业增值税发票的风险进行防范。

一、增值税发票风险防范研究意义

现阶段我国对于税收管理十分的重视，这关系到整个国家的经济稳定以及对于企业的规范管理，在我国的增值税征收管理上面，为了将增值税发票管理做得更好，我国花费了大量的人力财力物力，增值税在我国的税收中占据了很大的比重，是我国税收贡献的主力军。但是在整个增值税发票上面弄虚做假的不法分子也越来越多，很多的不法分子虚开增值税发票，使得很大一部分的税款流失。这种行为在目前是很普遍的存在，这已经打破了整个增值税的抵扣链条，使得增值税大环境被破坏了，由于这些不法分子毫无收敛使得增值税发票的内部运行机制开始紊乱、很大程度的削弱了整个税收的诚信机制，使得我国的税收结果大打折扣，让以后的增值税改革更加困难，带来很多的负面影响。在很多增值税虚开的违法案件中，我们的企业就成了不法分子作案的载体，很多不法分子借助企业的发票平台，在短时间内大量开增值税发票，然后就离开企业，以此来骗取国家税款。本文研究了地质勘察企业的实际情况，对地质勘察企业的增值税发票的风险进行了分析，给出了对于这些风险如何进行防范的对策，对于整个地质勘察企业增值税发票的税收管理工作有积极的指导作用。

二、地质勘察企业增值税发票的管理及现状

根据我国的发票管理机制可以知道，我们根据发票的使用性质将发票分为了两种，第一种就是我们常见的普通发票，第二种便是专用发票。而增值税发票一般就是指专用发票，这也是我国1994年税改之后形成的，增值税发票的一项功能就是抵扣增值税税额，我们可以通过增值税发票的税面直接看到增值税税金和不含增值税的价格，增值税发票是用与税款抵扣的凭证，因此在企业里面与增值税有关的违法案件频繁发生。根据国家数据显示，我国一年查获的涉税案件高达数万例，这其中大多数都是虚开发票、非法代开发票等，其中涉案高达数百亿元。根据国家税务稽查的数据显示，我国各种增值税发票案件一直居高不下，随着国家经济发展的越来越好，犯案仁安也越来越多，增值税发票作为及经济交易重要的凭证，具有抵扣税款的功能，因此被越来越多的不法分子利用起来。

在地质勘察企业中，增值税发票是企业最常用的一中发票，现阶段地质勘察企业也存在虚开发票等现象。在我国的法律规定中，企业虚开增值税专用发票是一种行政违法行为，如果情节严重那么相关企业将会移送至司法机关，国家对此违法行为的处理，一般是由税务部门与司法部门进行处理，国家也在法律中规定了虚开增值税专用发票的处罚标准，如果在虚开发票的过程中被定性为偷税、骗税的，同时规定已就其虚开金额申报，不需要按照虚开金额补缴增值税。

现阶段的地质勘察企业在增值税发票的管理上面，都是采用信息化管理，通过先目前的现代化管理方式，对于增值税的增收有着加强作用，但是增值税发票问题还是频繁出现，从最近几年的案件可以看出，这些违法犯子作案的企业有一定的规律性呈现。从公司类型来看，这些案件大多发生在经常采用增值税发票的大型企业中。根据国家税务总局发布的重大税收违法案件中，有接近三分之一的被定性为骗取抵扣税款以及虚开增值税专用发票，其中就有企业是地质勘察企业，这与近年来的国家改革，“放管服”的不断推进，税务机关行政审批制度大大减少，这就降低了企业的注册登记门槛，经营地址选择性增多，各方面的检查更容易蒙混过关。

三、地质勘察企业虚开增值税发票防范的难点

(一)管理难

首先，地质勘察企业越来越多，我国于2014年推行了商事制度改革，使得企业准入门槛降低了，就有更多的企业开始成立地质勘察企业，这就给不法分子带来了作案上面的便利。其二，税务部门分工不明管理效率低，由于地质勘察企业的特殊性，以及当前税务管理部门处理工作放入方式，在制度流程、具体操作等方面还存在许多的问题，导致地质勘察企业在税务管理上面效率很低。

1.流程方面

当前阶段，我国的税务管理存在职责不清，流程紊乱等问题。从当前的流程来看，由于牵头的部门较多，在从事风险防控疑点检查和其他部门有货劳、出口退税等部门，很多工作任务就会存在交叉，需要多个部门协调开展工作，并且很多部门与基层部门的对接很难，导致很多信息不对称，造成工作不顺。其次，基层的职责不清楚，对于风险把控不到位，以及相应的应对措施不够，后续处理的跟进不够，目前主要靠主管局进行自我判断，容易在检查，评估之间互相推卸责任。

2.具体操作方面

基层干部在对相关文件如何进行流转时，都没有相关的人指南，这样子就使得基层干部在管理上面毫无把握度，在移交评估的时候根本不清楚该移交什么，一觉过程中需要的手续也不清楚，需要的资料也不清楚，不知道怎样去判断疑点纳税人已经可以完结，缺乏明确的规定。

3.部门协调方面

由于在各部门之间，没有明确的分工，没有成立专门机构，如推送给税源管理部门核查，因税源管理部门对虛开查处无经验，很大程度上都不专业，且与日常管理交叉，效果不明显。

(二)识别难

1.虚开形式多样

现在发生的虚开发票现象形式有很多，第一便是无货虚开，第二便是有货虚开，第三种便是进行自己的经营活动但是让他人代开发票，这期间将自己的实际收入隐瞒，提供货不提供票。前两种行为如果符合下面的行为那么就是虚开发票：为自己、他人或让他人、介绍他人为自己开发票。目前涉及的案件中第一种是最频繁出现的，虚开发票，“虚”也就是不真实的意思，不符合实际的经营情况，开具的发票完全不符合事实，在数量、金额上面都有很大的出入。

2.虛开指标特征识别难

税务机关在实际的工作中，总结出来了地质勘察企业虚开发票的特点。首先购销商品之间的信息有错，尤其是购销货物金额不符、税率不符、低进高出等。其次，与实际的经营不符，具体表现为一个人多个地址或者一个人多个证书，法人拒绝露面，通过地质企业的资质开展了其他的活动，数据反映与正常企业严重不符。最后，其他明显特征。经常出现企业在月底开具大量的发票或者月底大量发票作废的现象，企业注册人员多是外地人员等。

四、地质勘察企业增值税发票风险防范措施

(一)完善企业内控制度

地质勘察企业为了避免税务风险，地质勘察企业的财务工作者必须明白纳税与财务的关系，要明白财务会计与税法之间的关系与差异，必须做到正确纳税。这就要求我们的地质勘察企业的内部控制制度必须完善，企业一定要将自己的管理水平和企业的风险意识增强。要在充分明白财务机制的前提下，对现代化的税收管理知识灵活运用，要根据企业特点建立一套操作性强、便于控制的财务报告系统，协助企业的税收良性发展。

(二)优化外部环境

地质勘察企业除了需要完善企业内部控制，还需要优化外部环境。首先需要保障纳税人的合法权益，要完善纳税人与税务机关相矛盾的相关法律法规，要强化企业人的纳税意识，营造积极主动纳税的氛围，坚持以人为本，牢固传输纳税服务意识。其次是要积极开展纳税宣传，提高纳税人的纳税意识以及纳税认知，宣传的目的是让企业明白纳税的意义以及重要性，要让相关工作人员知法、懂法、守法。只有在知法、懂法的前提下才能谈到守法。最后便是加强税务行政管理，要逐步明确以“政府领导、部门配合、社会参与”为主要内容的社会税务缴纳体系。

(三)管理人员应提高税务风险意识

作为企业管理者必须明白按照规定缴纳税款对于企业的价值和意义。要明白在缴纳税款上面投机取巧的风险所在，要高度重视缴纳税款的风险管理，不仅仅要体现在企业制度上面，更要体现在企业管理者和相关工作人员的税务意识上面。税务风险是客观存在的，这是由税务筹划的特殊性所决定的，在这些企业税务的风险上面，企业管理者一定要防患于未然，对这些问题时刻保持警惕。这对这些问题风险的原因，要积极采取有效的措施，减少风险的发生。