证券服业务备案制对会计师事务所的影响分析

王媚 朱俊虹

摘  要：新证券法下证券服务机构备案制的推行降低了原核准制下会计师事务所的从业门槛，会导致会计师事务所审计市场竞争格局的变化。本文从分析备案制给会计师事务所从事证券服务带来的影响入手，提出会计师事务所从事证券服务业务的应对措施。

关键词：备案制;会计师事务所;影响分析

一、研究背景

2020年3月新证券法实施前，会计师事务所从事证券服务业务采用核准制，根据证监会2019年7月发布的信息显示截止2018年有资格从事证券服务业务的会计师事务所只有40家，占全国会计师事务所（不含分所）的比例仅为5.09%。新证券法将会计师事务所从事证券服务业务资格由核准制变更为备案制，此举意味取消了事务所的证券业务资格限制。目前，一些原非从事证券业务会计师事务所开始承接证券业务，注册会计师审计市场秩序竞争格局的变化受到各方密切关注。

二、备案制对会计师事务所的影响分析

（1）从事证券服务业务的会计师事务所供给量增加

备案制下，会计师事务所只要能在证监会和财政部完成“双备案”，就自然拥有了证券期货相关业务资格。为此，一批具有良好专业执行能力、有效的内部控制制度和质量控制体系的原非证券资格事务所会进入到资本市场服务领域，为有证券服务需求的公司提供更多选择。服务市场的扩容势必也会导致事务所之间的整合重组，一些已具有证券服务业务资格的大所可能为分解，一些小所为符合从业要求可能为联合。

（2）会计师事务所的审计质量会不断提升

“备案制”并不意味监管的放松、也不意味从业标准降低，而是“宽进严出”，强化了事中及事后的监管;为此，各监管机构已逐步出台相关与新证券法配套的规章及制度，对会计师事务所执业提出了更高的要求。为此，会计师事务所为符合从业条件，降低审计风险，势必要采取措施强化职业道德、加强内部控制、强化风险意识，不断提高审计质量。

（3）会计师事务所会提高审计收费标准

从短期来看，随着审计服务市场的扩容，一些会计师事务所为抢占客户资源，会采取低价竞争策略，影响审计市场的正常收费，但低价往往伴随的是劣质的审计服务，对于采取低价争抢客户的事务所而言，也无异于饮鸩止渴。从中长期来看，审计收费应该呈上涨趋势。一来，监管机构不会对这种乱象坐视不管，会进行严格治理，从而会导致公司及中介机构的违规、违法成本的剧增，进而审计风险增加;二来，会计师事务所为了能有效控制审计风险只有增加审计收费才能付出更高的审计资源，执行更加完备的审计程序。

（4）会计师事务所人才争夺激烈

人才是会计事务所执业的基石，随着从事证券服务业务的会计事务所供给的增加，对于具有证券服务经验的从业人才需求势必激增;此外，为了保证备案制下审计质量的提升，相关监管机构也提高了对执业人员素质的要求标准。根据财政部6月发布的与会计师事务所从事证券服务业务备案管理相衔接的《会计师事务所质量评估和分级分类办法（征求意见稿）》，只有评级为A+或A的事务所才具备承接上市公司业务能力。在评级指标體系中关于事务所及注册会计师的专业胜任能力情况就占了总评分的20%。可见为能构建符合要求的专业团队，未来事务所之间的人才抢夺战也会越演越烈。

三、备案制下会计师事务所的发展建议

（1）加强从事证券服务业务人员的团队建设

会计事务所从业人员的执行能力是提升审计质量的关键环节;为此，事务所应加强团队建设，提高从业人员的专业素养。对于有计划有条件从事证券业务的会计师事务所，可以高薪引进具有证券执业经验的注册会计师作为指导老师，在事务所可以采用现代学徒制，培养一批能胜任证券服务业务的审计助理。此外，会计师事务所应建立和完善有效的绩效考核制度和薪酬激励机制，从而增强员工的归属感和企业的凝聚力，为员工执业力的提升做好保障。

（2）建立健全会计师事务所质量控制管理体系

为有效保证审计质量，会计师事务所应建立健全贯穿于审计全过程的质量控制管理体系。为此，应从业务承接、业务准备、业务执行及业务终结四个环节进行审计质量控制。首先，在业务承接阶段，应完善业务承接流程，确保审计的独立性。其次，在业务准备环节，应制定统一的业务执行技术标准，明确各环节中相关人员对业务质量所需承担的责任和最终责任人。再次，在业务执行环节，对项目进行分类管理，贯彻执行项目三级复核制度，对业务执行过程进行监控管理，及时反馈业务执行情况。最后，在业务终结环节，及时对项目进行总结，对业务执行中的经验可以汇编成工作手册，为以后业务的执行提供借鉴和指导。

（3）推动会计师事务所执业信息化建设

随着信息技术的发展，人工智能以及大数据已经融入到了审计工作中来，借助于数据处理软件对数据的整理、清洗和分析，不仅简化了审计人员获取数据和处理数据过程，还能帮助审计人员从数海中快速寻找所需要的审计相关的数据信息。大型会计师事务所可与软件公司合作开发数据处理软件，进行信息化构建。中小型会计师事务所则可以借助于现有数据处理软件对人员进行培训，使其即懂业务又懂技术，通过技术来推动业务的迅速有效开展。

参考文献

[1]李蕾.会计师事务所审计质量提升实施路径研究[J].会计师，2020（02）：59-60

[2]李若山.中国注册会计师行业生存窘境分析及对策[J].财会月刊，2020（14）：3-9