交通运输事业单位内部审计的实践研究

王旭升

摘要：随着社会的发展，交通运输行业发展迅速，对相关单位的要求也越来越高，开展内部审计工作，能够强化单位内控管理效果，增强内部监督管控职能，从而提升交通运输事业的整体管理水平，实现单位的社会效益。但在上一级工作当中由于各种因素的影响，或多或少会遭遇一系列的困境，本文主要从交通运输事业单位加强内部审计工作的必要性切入，简单分析工作中遇到的问题，并结合实际情况提出相应的解决对策，希望为有关工作开展提供一定的借鉴。

关键词：交通运输事业单位;内部审计;作用;困境;实践措施

引言

交通运输事业单位在运营过程中，内部审计工作是非常关键的，高效的内部审计是保证交通运输事业单位内部控制水平提升以及实现交通事业单位社会效益的重要方式。目前交通事业单位内部审计工作还存在一定的问题，如何优化内部审计是目前交通事业单位应当提高重视的问题，交通事业单位应当深入分析单位目前所处的经济环境以及单位内部实际情况，对内部审计工作中存在的问题进行深入分析，及时采取有效措施进行解决，全面提升交通事业单位的内部审计水平，充分发挥内部审计的作用。

一、交通运输事业单位加强内部审计的必要性

在《内部审计实务标准》中，对内部审计下的定义是：内部审计一项独立、客观的确认和咨询活动，其宗旨在于增加单位的价值，改善单位组织运营，借助系统化、规范化的方法和手段，改善风险管理，评价内部控制以及治理过程的效果，从而帮助组织实现其发展目标[1]。由此可以看出，内部审计有助于单位内部各项管理机制的有效运作，它具有很强的针对性，往往能达到事半功倍的效果。但是由于交通运输事业单位的交通专项资金具有一定的特殊性，很多地方的交通专项资金不从财政端下达，而是由省交通主管部门直接下达到地方交通部门，加上在资金的分配方面，交通系统内部自由度较大，存在着一定的风险，这就要求交通事业单位必须加强内部审计工作。此外，交通精准扶贫是近年来交通投资建设的重点，交通运输事业单位需要借助有效的内部审计措施合理高效使用交通扶贫资金，助力精准脱贫，推动交通运输事业单位的快速发展。

二、交通运输事业单位内部审计所面临的困境

（一）内部法规制度体系还不够完善

很多交通事业单位没有建立独立的内审法规库，甚至直接借鉴地方审计系统的法规库，不能及时更新相关的法律法规，在一定程度上影响着内部审计工作的开展。同时，内部法规建设跟不上信息建设脚步，内部审计人员的法规意识不强，在使用法律法规条款时，存在盲目性，影响着内部审计工作的效率。

（二）内部控制体系建设还不够深入

目前很多交通运输事业单位的内控体系建设不够深入，不能贴合单位的实际情况，大多数内部审计工作还是集中在事后审计，缺乏事前和事中的介入，影响内部审计的质量。

（三）缺乏专业、高技术的内审人才

很多地方交通运输事业单位的内部审计工作都由财务部门人员负责，缺乏复合型人才，而交通运输事业单位的很多项目都会涉及工程建设、造价评估等内容，由于工作人员涉及面比较狭小，使得内部审计结果主要侧重于财务管理和资金使用等方面的评价，弱化了在工程方面的审计监督作用。

三、完善交通运输事业单位内部审计的实践措施

（一）创设良好的内外部环境氛围

1.完善内部法规制度体系

首先，国家层面上要制定内部审计相关的法律法规，确定内部审计职业工作规范，为单位的内部审计工作提供有效的法律支持。其次，从交通运输行业层面上，单位上级主管部门要密切关注法律政策的变化，及时学习相关法律条例，同时也要积极与内部审计行业协会加强沟通合作，根据交通运输事业单位的行业特殊性，制定出相应的内部审计行业规章制度，保障相关工作的规范化。最后，交通运输事业单位的相关负责人，要根据本单位的实际情况，结合国家和行业的相关要求，制定出更具体更细化的内部审计工作流程，及相应的操作规程，建立起具有交通运输事业特色的内控机制。

2.建立完善的内审监督评价体系

要完善交通事业单位内部审计工作，很重要的一点就是从单位内部进行调整。首先，要建立适合交通事业的评价体系，只有把评价标准量化到工作的各个方面，执行内部审计过程中才有可靠的依据，虽然内部审计和外部审计、纪检监察的角度不同，但只有统一内部审计标准，才能减少内审工作的随意性，规避不必要的审计风险。其次，事业单位内部要建立完善的内控制度，把内审工作融合到业务工作的每个环節，做到事前、事中、事后监督三管齐下，才发现问题及时纠偏。

3.建立有效的协调沟通机制

首先，加强与政府主管审计部门的沟通，交通运输事业单位要灵活运用政府审计工作的有效成果，增强本单位内部审计的科学性和合理性，保证内部审计结果的准确性，提升审计质量[2]。其次，要积极借助外部审计机构的力量，社会中介审计机构具有很强的专业性，如会计师事务所等，对单位的内部审计工作进行建议和指导，确保内部审计工作符合单位需求。最后，增强内部审计与外部审计之间的沟通交流，从单位的日常业务交流、审计考核等方面进行交流学习，强化内部审计的监督职能。

4.完善内部审计机构

部分交通事业单位缺少完善的内部审计机构，内部审计工作通常由财务人员完成，内部审计的实际作用难以完全发挥。健全的内部审计机构是提升内部审计质量的关键，因此交通事业单位应将内部审计部门从原有的审计法务部门或财务部门中分离，使其独立于事业单位的其他部门，并适当提高内部审计部门的独立性，准确规划内部审计机构的实际职责和权限，要求其按照相关规范展开工作。对于发展规模相对较小的交通事业单位，可以在财务部门中单独设置内部审计岗位负责相关工作，并且财务部门要适当放宽对该岗位的管理，给予其相应的权限，尽量减少对内部审计工作的干预。交通事业单位最重要的是要保证内部审计的独立性，避免单位人为因素或者其他因素对内部审计结果产生干扰。传统的内部审计管理之所以无法达到理想效果就是因为财务部门在进行内部审计工作时，容易被上级领导人员影响。所以交通事业单位要强化内部审计，推动内部审计改革，由事业的那位的管理层直接负责内部审计工作，减少单位各种因素对内部审计工作的干扰。

（二）不断加强内部管理的规范化

1.提升单位领导层的重视度

由于内部审计工作有时会涉及单位的敏感性问题，一定要争取单位领导层的支持，保障内部审计工作的权威性，单位要加大对内部审计的宣传力度，深化领导人员的内部审计意识，要求领导人员做好带头作用，有效指導内部审计工作。

2.及时改革内部审计理念

负责内部审计工作的相关人员要及时转变自身的内审理念，要从事后审计转向介入事前和事中的监督，从重过程的合法合规转向重结果的合理高效，以项目的预算绩效目标为导向，加强内部审计管理，要从单位的内部控制、资金使用、财务运作等多个方面进行综合管理，充分发挥出内部审计的作用，从而促进完善和健全内部控制体系，提升内部控制的实效性，为内部审计工作打下坚实基础。

3.提升内部审计人员专业能力

首先，要对内部审计工作人员的理论知识、职业素养、协调能力等方面进行综合培训，选配部分内审人员进行轮岗学习，增强内审人员的业务能力，从而满足现阶段内审工作的需求。其次，组织专项审计业务技能培训，不断拓宽内审人员的业务视野。最后，培养复合型的内审人才，从工程项目管理、资金管理等方面进行培训，确保内审人员既要掌握单位的各项业务，又要具有较强的内部审计专业能力，并且在实际工作中严格遵守相关规范，确保单位的内部审计的质量得到快速提升[3]。

4.丰富内审的方法和手段

目前，我们已经进入大数据时代，内审人员可以利用互联网及大数据技术，对数据进行准确、有效的收集与分析，对审计结果进行共享。例如，由省级交通主管部门牵头，组建一个由省、市、县三级的交通内部审计交流平台，这样能进一步提高审计工作的标准化、专业化，同时能大大提高交通事业单位内部审计工作效率，降低审计风险，保证审计质量。

（三）实施适合交通事业单位的内部审计

在内部审计工作的安排和实施上要突出重点，围绕交通部门在工程项目筹融资、工程预算、资金拨付、合同管理、计量支付、决算核审等方面容易出现的风险点进行审计。对工程建设项目和养护维护项目的审计要不同侧重点。在对交通事业单位领导人经济责任审计方面，要坚持任内审计和离任审计相结合，做到应审尽审、凡离必审，不仅要对干部的守法、守纪、守规、尽责等进行审计监督，还要突出任期的绩效评价，作为领导干部考核、升迁的重要依据[4]。

（四）加强对审计成果的运用

审计就像体检，不仅是查病，更重要的是治病，而内部审计更侧重于“治未病”，建立健全审计整改责任制度，促进单位内控制度的完善，深化审计成果的运用是内部审计的最终目的。包括两方面：一是促进整改落实，把问题和风险在内部化解，并把整改情况作为部门预算绩效考核的重要依据;二是促进完善制度，特别是在内部制度上，要建立风险预警评估机制，让单位具备风险防控的免疫力。

结语

综上所述，交通运输事业单位在开展内部审计工作时，需要结合单位的实际状况，建立起相配套的内部法规制度体系，成立起专属于交通系统的内部审计法规库，及时更新法规库内部的信息，搭建起有效的内部协调沟通机制，夯实内部审计工作基础。除此之外，单位领导人员要高度重视内部审计，积极改变内部审计理念，重点培养内部审计人员的综合素质，进而有效促进交通事业单位内部审计质量的提升，加快落实交通运输事业单位的“十三五”规划，推动交通运输事业单位可持续发展。

参考文献

[1]陈秀荣.交通运输事业单位内部审计的实践与探索[J].行政事业资产与财务，2016（06）：82–83.

[2]严琳.内部审计监督在交通运输业推进内部控制体系建设中的作用探讨[J].财会学习，2018（26）：1–3.

[3]刘树林，高存利.加强交通运输事业单位内部审计工作的思考[J].交通财会，2017（10）：33–36.

[4]张维静.交通运输事业单位内部审计的实践与探索[J].时代经贸，2019（05）：96–97.