风险导向型内部审计用于烟草工业企业的探索

何刚

摘 要：随着我国經济的高速发展，人们的消费水平不断提升，对烟草产品的需求量不断增加，烟草企业最近几年发展非常迅速。然而在烟草工业企业的发展过程中，往往面临的各种风险比较多，一旦内部审计工作没有做到位，就非常容易导致风险问题的发生，对企业的长远发展，会构成非常直接的影响，需要认真做好内部审计工作。为此，笔者将要在本文中对风险导向型内部审计用于烟草工业企业进行探讨，希望对促进我国烟草行业的发展，可以起到有利的作用。

关键词：风险导向型  内部审计  烟草工业企业

在我国发布的《中国内部设计准则》当中，明确要求“内部审计机构和内部审计人员，应该对其中的组织风险引起足够的重视，以风险为基础来开展内部审计工作”。当前烟控形式不断突出，潜在的市场风险在不断扩大，对烟草的需求量正在下降，烟草生产成本持续增加，这给企业的发展带来了非常大的压力，需要认真做好企业的内部审计工作，降低企业的生产成本，提升企业的管理水平。

一、风险导向型内部审计的基本含义和特征

在以风险为导向的内部审计工作中，审计人员在开展审计工作的过程中，都始终以企业的风险评估作为导向，并根据风险水平，对审计项目的优先次序进行排序，利用风险评估的结果，合理对审定范围进行确定，对企业管理的风险水平进行评估，加强企业的内部控制，保证企业稳步增值。

风险控制开展内部审计工作的重要目标。在开展以风险导向为基础的审计工作当中，内部审计工作已经不简单是一种控制活动，其更多时候更像是一种管理活动，内部审计管理者的作用得到发挥，需要充分发挥其风险控制的作用。通过加强企业的内部审计工作，可以提升对公司的治理效果，避免企业在经营过程中出现过多的风险，提升企业的综合效益。企业内部审计人员在这个过程中，需要结合企业内部存在的风险，及时调整企业的发展战略，对企业的发展目标进行进一步的优化，合理选择内部审计的对象，及时发现各种企业经营风险。

在审计计划的制定过程中，对风险非常关注。在开展以风险为导向的内部审计工作中，其是以风险为中心的，并开展针对性的审计工作，不仅对审计风险比较关注，更关注企业的各种外部风险，如市场风险、环境风险、法律风险、舞弊风险、人力资源风险、财产风险等。在开展以风险为导向的企业内部审计工作中，企业应该合理对审计目标进行选择，将重点关注领域纳入到年度审计计划当中，审计目标的选择应该和企业的发展目标有效结合起来。

在审计工作开展过程中，认真做好风险评估工作。在制定内部审计计划方案的过程中，风险评估对审计计划的制定，可以发挥非常重要的作用。在完成风险评估之后，就需要确定审计的重点，并制定科学的内部审计程序，合理对审计资源进行分配，保证审计工作开展的效率。在实施内部审计程序的过程中，应该将风险评估工作始终都贯穿其中，对被审项目的内部控制和管理开展风险估计，明确其中存在的各种风险，并明确审计工作开展的重点。在开展内部审计过程中，风险评估是关键性的工作，应该认真做好。

二、以风险为导向的内部审计的实践和应用

随着企业的不断发展，企业的规模越来越大，面对的市场形势也越来越复杂，对企业的管理提出了更高的要求。企业领导非常重视风险管理工作，并积极开展了以风险为导向的内部审计工作，提出了针对性的《风险管理办法》和《风险考核方法》，在企业内部建立了比较健全的风险内部审计体系，并取得了比较好的应用效果。

企业从2015年开始启动风险评估工作，并科学设定了定量风险评估方法D=L*E*C，其中L为事故发生的可能性，E为业务发生的频率，C为风险的影响程度。在开展风险评估的过程中，其主要分为三个层面：一是基层评估，主要由企业各部门负责对相关风险点进行评估，然后提交到公司的管理委员会开展排序工作。二是中层评估。在开展中层评估的过程中，由单位各主要负责人对基层中存在的各种风险进行排序。三是高层评估，其是由公司的高层领导来进行实施的，对其中排名前50的风险进行排序，得到其中的重大风险，这些风险是企业开展风险控制的重点。

合理划分年度审计工作的要点。在年初，企业就应该完成审计工作计划的制定工作，年度风险评估报告是开展风险评估工作的重点。在报告当中，应该确定企业资产中的各种重大风险，并充分做好物资管理审计、经费使用情况审计、管理经费使用情况审计。

认真做好项目风险的评估工作。在审计项目实施的过程中，应该认真做好风险评估工作。在这个过程中，应该认真做好审计人员的管理工作，制定具体的管理流程，对审计工作的关键点进行风险评估打分，打分越高表示风险控制效果比较好，反过来就表示其中存在的风险比较大。在开展风险评估的过程中，应该做好三个层面的工作：一是审计项目的执行人进行评估，其主要包括管理人员和经办人。二是审计小组进行评估，在立足调查研究的基础上，来开展评估工作。三是公司领导进行评估，其根据企业平时具体的管理情况进行评估。在得到最终评估结果的过程中，需要按照4：3：3的权重对上述评估结果进行加权处理，评价较低的部分是重点关注的对象。

审计方案的确定。在审计方案的确定过程中，应该综合考虑审计前调查结果和被审项目的风险评估结果，给予足够的审计力量，并分配足够长的时间。在本企业开展物资管理审计调查工作的过程中，就对物资管理所涉及的流程和进销存流程进行了风险评估，并将物资库存审计管理和核算作为重要的审计对象，在开展相关审计工作的过程中，投入了足够的力量。

认真做好被审计对象的内控工作。在这个工作开展的过程中，主要是根据相关管理制度要求和企业的具体的标准，对项目管理的实质性进行测试，及时发现其中存在的风险。在企业开展物资审计工作的过程中，就发现了物资进、销、调、存、入账管理中，存在较多的不规范行为，很容易导致账外账情况的发生。甚至有部分子公司的物资核算和国家相关要求不符，存在违法的风险。在审计完成后，直接制定《审计工作底稿》，直接交给审计单位进行审核，让其对审核中出现的问题，引起足够的重视。

三、结束语

随着时代的不断发展，对烟草企业的发展提出了更高的要求。针对其经营过程中出现的风险，应该引起足够的重视，加强以风险为导向的审计工作，建立完善的内部审计工作体系和制度，通过审计发现企业经营的各种风险，及时采取措施，避免给企业的经营造成直接的影响。

参考文献

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