对财政与税收体制若干问题的思考

孙文静

摘 要： 在我国经济政策中财政税收是重要的组成部分，因此提高我国经济水平的主要途径之一就是要加强对财政税收的管理，不断地建立和完善我国财政税收管理体制，这样才能更好地发挥出财政税收管理的协调区域发展、实现宏观调控、维护社会稳定的重要性作用。文章从我国财政税收管理体制取得的成就出发，分析了我国财政税收管理体制存在的问题，并提出了几点创新财政税收管理体制的建议，目的在于不断完善我国的财政税收管理体制，促进我国国民经济的快速发展。

关键词： 财政税收;管理体制;问题思考

【中图分类号】F812.2     【文献标识码】A     【DOI】10.12215/j.issn.1674-3733.2020.32.271

引言：我国的财政与税收管理具有重要的作用，主要体现在：不仅可以调动财政和税收部门管理人员的工作积极性，提高财政与税收的管理水平，还可以真正发挥财政税收的作用。但目前财政税收管理体制不太合理，人们的监督监管也不到位，造成财政税收的发展不太顺利。所以，我们需要对财政与税收体制进行创新，使财政与税收管理的作用得到充分发挥。

1 财政税收的概述以及财政税收体制的形成

税收制度的内容包括税制要素以及税收体系这两个方面，税收征收管理制度以及税收管理体制也被广义的税收制度所包含。税收制度是在一定的法律的基础之上形成的征税规范以及征税依据。税收是财政的基础，税收对我们国家的经济建设和社会建设是必不可少的，是非常重要的。财政税收体制是指政府以税收作为主要财政来源以实现政府职能的相关举措和制度。财税体制不是一成不变的，而是依据社会发展的进程不断发展变化。

2 我国财政税收工作中存在的问题

2.1 缺乏有效的财政税收监督

我国现在的财政监督制度建设不是非常完善，某些企业和个人会利用监督体系中的漏洞而偷税漏税，有一些非法犯罪行为也时有发生，例如：一些不法分子为了获取税收福利会伪造或者代开增值税发票，这样就能够使企业获得国家发放的增值税收福利，从而获得更高的经济效益，减少了企业本身应该缴纳的税款。另外，我国还存在着数目较大的税收差额，产生税收差额的原因并不十分明确，因此我国的财政监督还需要进一步加强。

2.2 缺乏完善的预算体制

我国的财政预算机制还处于不断发展的过程中，因此制度建设方面还存在一些需改进的部分。对于中长期的财政预算以及周期预算相对比较忽视。另一方面，財政预算设计的范围不够广泛，因此容易出现资金挪用等现象，这会对国家宏观调控职能的发挥产生负面影响。还需要强调的是针对财政预算环节，有关部门并没有建立一个系统、完善的监督机制，财政预算的审核和审批工作并没有充分发挥它们应有的作用。

2.3 政府财政职能定位不准确，公共财政体制不完善

各级政府尤其是多数地方政府仍将发展经济、开辟财源作为政府的首要职责，而把公共服务作为第二位职责。不少地方政府直接筹划和投资竞争性项目，而用于公共服务的资金长期不足，缺口很大，越是基层财政上述表现越突出，矛盾也越尖锐。财政还没有从它“越位”的领域完全退出，“缺位”的领域进入不足。

2.4 地方财政问题比较突出，现行地方税制体系不完善

我国各地区的财政实力有明显的差异，地方政府的财力和职能的发挥并不对等，例如：很多地方政府没有建立起比较科学的制度和专门的财政机构。地方政府在财政税收方面不能做到横向均等，转移支付资金在管理和支配上存在很多不足。因此也会对税收产生很多不利影响。地方税制结构不合理，不能满足合理调整中央与地方间分配关系的需要，不能满足税收调节作用发挥的需要。地方税无论是税种的收入规模还是其占整个税收收入的比重都比较小，且地方税收入受中央税收政策调整变化的影响较大，缺乏稳定性。

3 对我国财政税收管理体制创新的探究

3.1 根据社会经济的发展进行改革

改革要脚踏实地，实事求是。我国的税制改革的一个基本原则是坚持依法纳税，对国民收入分配进行调整，通过合理的调整税负工作，完善税制机构，加强宏观调控，并逐步建立一套适应社会主义市场经济体制的税收制度。财税管理体制改革可以建立在社会主义经济发展的基础上。在改革的实行过程中，要进行深刻研究，总结出不符合社会经济发展需要的财政税收管理制度，从而使得各方面符合社会经济发展规律。做到符合事实的创新。

3.2 进行法制化管理，提高工作人员素质

财政税收是我们国家经济发展的一个重要方面，所以要加强法制化管理。（1）对税负进行合理的调整，政府应该通过加强财政的预算管理，调整财政收入结构、加大税收的征管力度并进行不断的完善;（2）优化税收制度的结构。政府对于一些重复设置的税种，应该将其合并，对于某些特殊的税收要进行认真的研究，确定其必要性和它所带来的效果，并适当加以调整;（3）加强对税收的管理工作，强化税收的管理工作主要包括完善相关的制度，对税收进行规范化管理，加强对税收的宣传力度;（4）在管理机关开展工作时，必须始终按照依法治国的关键。国家还必须建立相应的法律制度，从法律制度的规范来管理机关的行为。从而促进财政税收制度的民主化和法制化建设。要加强管理人员的业务能力，努力建立终身学习的意识。

3.3 确定管理范围，统一责任、权利与利润的分工

要明确管理人员的管理范围，促进新政策的有效进行。具体而言，财税体系应纳入国家预算体系，建立健全管理机构，管理和提高整个体系的运行效率。在建立完善制度的过程中，最重要的是要注重资金使用的效率，在科学合理的原则基础上合理监督财税的生产，提高效率，资本利用。

结束语：综上所述，我国近年来在财税管理体制方面取得了一些成绩，但在实际操作过程中不可避免地存在一些问题，要及时发现财税管理体制存在的问题，积极采取科学合理的方法，创新财税管理体制，建立一套完善的财税管理体制，促进我国国民经济的发展。

参考文献

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[2] 牛彦国.对财政与税收体制若干问题的探讨[J].经济，2016，000（007）：00121-00121.