事业单位财会内控管理的薄弱环节及改善措施

杨曦

[摘    要] 随着时代经济的发展，财务管理对于资金正常运转有至关重要的作用，虽然事业单位的财会内控管理实施多年，也有明显的成效，但还是存在一定的问题。文章针对事业单位财会内控管理的薄弱环节及改善措施做出了进一步探究，对事业单位财会内控管理薄弱环节出现的问题，单位加强完善财会内控制度的必要性，事业单位财会内控管理薄弱环节改善措施给出了指导与建议。

[关键词] 事业单位;薄弱环节;改善措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 17. 015

[中图分类号] F234.4    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）17- 0034- 02

1      引    言

事业单位的财务管理主要是指事业单位根据国家有关部门出台的相关规定，有计划地在单位使用资金进行成本核算，财务核对，控制监督等工作，保障事业单位的日常事务正常完成。事业单位作为国家机构的重要组成部分，在服务社会、提供服务的过程中需要的资源是非常巨大的，如果能够得到相应的管理，会使事业单位在社会服务中发挥巨大的作用。

2      事业单位财会内控管理出现的问题

2.1   财会内控管理的缺陷

目前来看，很多事业单位都在对其财会部门内部的管控工作进行着强化和提高，虽然一些事业单位通过监管得到了一定的成效，但仍然存在着很多问题。一套完整有效的财务管理体系是一个单位财政资源可以得到正常运行的基础，但是大部分事业单位的财务管理体系都存在着不严谨、不完善的问题，这就大大阻碍事业单位内部资源的优化管理。缺乏一套科学的管理体系，会导致事业单位在财会管控缺乏相应的证据和规则，最终对机构的正常运行造成负面影响。单位的财务体系不够完善，这也是很多单位存在的问题。这些问题主要体现在，单位没有一套科学的财務管理体系，使财务内部控制管理工作缺少依据，使工作无法正常运行。在单位内部审计中也存在一定的问题，阻碍了正常工作的有序进行，所以不能及时、高效地为财务内部管理工作提供好服务。有些事业单位的财务部门，会发生内部工作分工不明确，致使工作效率低下，成为内控管理的薄弱环节，导致财务部门没有达到应有的工作质量和工作效率，使单位正常运行没有提供好后续保障。

2.2   内部意识有待提升

事业单位的财务部门内部管理意识如果不到位，完善的制度管理就不能落实，单位对内控管理意识不强烈、不深刻，没有认识到它的重要性与关键性，所以，在单位内部无法实现财务部门内控管理体系的建立以完善。希望有关领导加以重视，如果财务内控意识浅淡薄，会对财务内控管理正常运行产生影响，也会使财会内控管理得不到保障。

2.3   资金使用不科学

事业单位管理中，财务部门的职责是对经济业务进行会计核算、预算、决算、分析财务数据为决策提供支持。财务部门如何使用资金，如何管理好流动资金成为一项重要内容，它关乎着预算资金的分配与协调各部门预算资金的使用效率。目前，大多是事业单位对资金管理及分配较为传统，没有合理配置资金，有些事业单位对于资金的投放使用存在一定的盲目性，在订购重大专业器材和在建工程时，没有考虑到单位目前的资金流转现状，没有有效地控制运营成本，只是盲目追求高档次的设备满足使用科室的需求，没有对单位的资金进行有效配置及管控。

2.4   财务人员业务素质有待提高

很多事业单位的财会人员普遍业务素质不高，仅少数财务人员掌握较全面的会计核算知识和财务管理经验，掌握业务技能较多的会计人员需要面对众多烦琐的经济业务事项而难以抽身研究内部控制管理，这样使得财务人员很难在内部控制管理中做出应有的贡献。究其原因业务技能较少的人员大多年龄较大，加之近些年政府会计制度的出台，很多会计人员难以适应又缺少应有的技能培训。长期的会计工作导致多数会计人员只会简单的业务工作，不能协助业务能力强的会计人员完成财务管理等深入工作，而新晋会计人员没有及时地培训岗前技能又需要很长时间才能融入适应会计工作，对于日益更新的会计管理知识还未能深入理解，所以也很难起到良好的协助作用。以上原因导致财会人员整体业务素质有待提高。

2.5   资产管理出现严重问题

首先，很多事业单位往往重资金管理轻物料管理、低值易耗品管理。重视了货币资金的支付，但是没有对相关物料进行一一核对，是否已记入账簿等，很多单位会有一些厂商的赠品，这些赠品没有入账，也没有备查账，报废时也没有报废记录，这就为年底的盘点工作造成困难，更严重者造成舞弊问题。

其次，存在资产浪费现象。实物资产缺乏内部调剂，导致资产长期闲置，造成资产浪费。资产调拨缺乏必要的流程与审批，导致资产管理混乱。另外，资产的维修审批程序不严格，较随意，由于很多事业单位设备管理人员人手短缺，有些业务科室发现资产损坏自行找厂家维修，这样对资产的统一管理难度加大。

事业单位的资产管理工作对于整个机构的正常运行有着极为重要的作用，这就对相关工作人员的管理提出了较高的要求。就目前现状而言，事业单位中的资产管理存在着许多问题，财务管理人员不能对单位资产的流转进行及时的了解。这会对事业单位的良性发展造成阻碍，所以必须要对其进行改进。

3      事业单位提高财会内控管理的措施

3.1   提高风险防范意识

提高风险防范意识，完善单位内部财务风险管理机制。事业单位应当提高风险防范意识，对本单位的财务管理工作进行梳理，通过设定财务风险管理的具体目标，并通过对本单位财务管理中的资金、固定资产、债务、收支业务和会计基础工作等备项业务的具体风险进行识别和分析，进而来设定风险应对的方案，将事业单位的财会风险降低到可控范围之内。

3.2   加强资金的平衡工作、加快资金回收工作

事业单位在对资金管理时采取高效的管理措施，加强其对内部资金工作的管理，这些都是促进机构内部资金有序流转的重要方法。事业单位要对各部门资金的使用方向了解和管控，要求各部门准确地使用各专项资金。除此之外，事业单位中极易出现资金沉淀的问题，对于这种不良现象，财会管理部门应该及时给予处理方法，保证单位资金的正常流转和使用。

事业内部要根据其自身资金情况制定相应的措施，将资金回收的责任落实到每个部门，最大程度减少资金的不必要损失，降低资金流转风险，确保资金的正常运转和使用。

3.3   加强财务人员的业务素质及管理意识

财务队伍整体素质的提升对于单位的管理起到至关重要的作用。要想改变财务人员传统散漫的工作状态，必须要制定一套适合本单位财务队伍建设的工作方针，可以采取定期培训、考核与激励的方式来调动财务人员的工作积极性，采取定期轮岗的方式来迅速地提升新晋人员的财务技能，定期的激励机制能激发人员的工作热情。让财务人员“走出去”，多给予外出学习的机会，多参加财务会议、财务讲座，拓展财务知识视野。工作过程中，要对工作人员的工作能力进行定期的考核和培训，不断提高工作人员的个人素养和工作能力。而对于财务部门的管理岗位，则要进一步提升工作人员的管理能力，要求管理人员可以在单位管理制度的基础上正确有效地发挥其应有的作用。另外，还要重视管理人才的选拔和培养，以更好地促進事业单位财务管理工作的正常运转。

在机构内部管控制度不断发展的同时，要严格制定相应的管理规范，进一步建立和健全单位内部的管理体制，以有效提高相关工作人员的管理意识和管理能力，对事业单位的长期发展起着重要的推动作用。

3.4   健全、完善财会内控制度

很多事业单位的财会制度已经多年没有更新，管理制度早已陈旧过时。而财务制度、单位内部的规章制度在逐年更新。财务部门应根据多年来的国家规章制度及单位内部文件来不断完善财会内部制度。在制定制度的时候，不应盲目，而是应保证不相容岗位相互分离、内部稽核制度，符合内部牵制的原则。财务工作是不同岗位合作的团队工程，岗位可分为出纳、档案管理岗、审核岗、报表岗、核对岗、资产管理岗、预算岗，对于不同岗位要确定岗位职责。在制定制度的同时还应坚持效率、兼顾公平，制度一经确定，任何人不得超越内部制度规定的权利。

在财会内控管理过程中，还要建立完整的财政收支效绩考核评价制度，在这个制度中要对严格遵守考核制度进行审查，不可随意糊弄。当然评价工作要有理有据，循序渐进地进行，在实践中不断总结经验教训，完善考评体系，提高单位的优良作风以更好地促进单位的整体发展。

3.5   完善资产管理制度

事业单位内部资金和资产的流入和流出必须要有清晰的记录，对赠送的物料、资产要有记录，必要时有备查账，盘点制度要定期开展。只有这样，才能保证账账相符、账实相符、账证相符，财会管理部门才能根据其具体的财产状况制定相应的措施，使制度可以更好地配合事业单位的管理工作，以促进单位整体的有序发展。

为了防止资产浪费，事业单位应完善设备的内部调剂审批流程做好科室间闲置资产的合理调配，能通过调剂解决的，原则上不重新购置。同时，为了保障实物资产的正常使用，应建立实物资产的维修、保养制度和设备维修审批流程明确设备维修归口管理科室和责任人，统一对设备进行维护，提高使用寿命。

4      结    语

随着我国经济的迅速发展和经济体制的不断更新，事业单位对其内部的管理制度也进行了变革，在财会的内部管控上已经获得了很大的成果。虽然，还有很多问题等待着相关机构和单位的改进和解决，但财务管理人员一直在管理工作的实践中总结问题，积累经验，为的就是更好地完善财会内控管理体系。只有不断地在实践中发现问题，不断地学习思考、提出解决问题的相应措施，才能促进事业单位更加长远的发展。

主要参考文献

[1]刘欣.事业单位财会内控管理的薄弱环节及改善措施[J].财经界：学术版，2020（2）.

[2]张凤霞.事业单位财会内控管理的薄弱环节及改善措施[J].中外企业家，2019（22）.

[3]王海银.行政事业单位财会内控管理薄弱环节问题及改善措施[J].行政事业资产与财务，2017（4）.

[4]刘秋芳，刘庆佩，张斌.血站财务内控管理存在的问题及对策[J].中国卫生产业，2020（4）.