小微企业会计内部控制存在问题及对策

李洁

我国的小微企业会计内部控制系统对于企业经营至关重要，关系到企业经营的整体过程，可以保障经营活动的顺利进行、财政信息可靠性、风险评估的合理性等。建立健全小微企业会计内部控制体系，有利于规范企业内各种管理方法，赢得更多的企业效益为企业发展打好基础。

一、会计内部控制的内涵

（一）会计内部控制的概念

会计内部控制是一种控制程序，目的在于保证信息数据的可靠性和正确性，发挥作用的场所为企业内部，可以用来保护财产，包括的因素有风险评估、控制的场合、经营活动、交流监督控制等，包含的人员有管理人员、技术人员、高级领导人员等。

（二）会计内部控制的目标

根据小微企业的会计内部控制的概念，可以知道会计内部控制的目标在于控制资金，资金就是成本，需要将它控制在预算范围之内，确保预算是准确合理的。

如果发生不相符合的部分，应该要积极寻找措施解决它。会计内部控制可以纠正错误，有利于实现资源的有效利用，对获取企业的各种效益来说至关重要。

（三）会计内部控制的原则

小微企业会计内部控制有它自己的原则要求。

第一，防范风险原则。对于隐患风险严加防范，及时处理，不留下祸源，保证企业经济不损失，给予企业更多发展空间。

第二，内部管理规范化原则。内部管理工作需要有制度保障，建立起经营机制和高效制度，确保内部管理的质量和效率，保证资源有效利用，促进资金保存更加安全。

第三，适应环境变化的原则。企业在管理过程中经常会遇上转变和改革，会计内部控制应该要能及时适应变化，确保会计内部控制的稳定性。

二、小微企业会计内部控制中现存的问题

（一）缺乏防范风险的思想意识

小微企业缺乏防范风险的思想意识主要体现在企业没有建立起风险管理的专门机构，没有掌握风险管理的方法，企业员工对风险管理的意识普遍低下，拥有的相关技能落后于当前的一般水平。

风险管控是企业发展必不可少的重要一环，是一种经营策略也是一种投资决策。企业缺乏防范风险的思想意识，将导致企业高层做决策时没有合理的参考依据，依据以往的经验盲目决定，不利于企业发展，存在很大的风险隐患，是决策者对企业的不负责任的表现。

（二）缺乏科学的理论指导

我国的会计控制理论发展缓慢，处于发展的起步阶段。对于小微企业的会计内部控制理论体系建设来说，存在两个主要的问题：

其一是理论指导内容不完善，其二是理论指导内容不规范。理论指导内容不完善指的是内容没有涵盖所有方面，且实施结果不好。

一般来说，理论指导内容包括现有资产、交易资产和成本资产，很少涉及对外的投资资产、对外的控制资产等，理论指导内容难以满足企业管理要求。理论指导内容不规范指的是一些不合规范业务、制度、程序等。

其一是会计控制的员工职责不规范，不能妥善处理好财产问题，存在财产上的漏洞和偷盗现象。其二是业务的授权不规范，负责财政收付的职工也负责采购，职责混乱，业务混杂，职工间的监督作用不强，合作意识差。

（三）缺乏科学的实践操作方法论

会计内部控制缺乏科学的实践操作方法论，主要体现在：

其一，职务的不稳定性因素多，例如普遍存在兼职现象，这样会导致会计内部控制的相互制约效果削弱。

其二，会计内部控制管理越权现象严重，企业职工的实际权力范围没有他们在现实中执行权力的范围这么广泛。

其三，会计内部控制制度不能起到控制监督的作用，制度不完善，需要社会各界人士共同努力。特别是内部报告制度存在时效性差、执行力差等弊端。

其四，对于预算的计算、处理工作存在方法上的缺陷，处理不及时，流程不规范，让预算信息变得毫无用处，经常出现超额现象。

其五，风险管控的方法论不完善、不科学、不合理，风险体系建设影响企业的经营发展和管理发展。

其六，信息化程度低，在会计内部控制体系中应用到的电子信息产品少，自动化水平低。

三、小微企业会计内部控制问题的解决措施

（一）培养企业防范风险的思想意识

小微企业缺乏防范风险的思想意识主要体现在企业没有建立起风险管理的专门机构，没有掌握风险管理的方法，企业员工对风险管理的意识普遍低下。所以，培养企业防范风险的思想意识，首先需要增加企业职工接受风险防范思想教育的机会，定期举办会计控制相关培训和风险防控相关知识点的讲座，加大风险防控宣传教育工作。在培训时，增加案例分析，在案例中强化企业职工对于风险管控重要性的认识，让企业职工们明白小微企业会计内部控制问题与风险防控的联系，要获得更高的利益，必须重视意识的提升工作。其次需要企业重视预防工作，施工风险的产生是不可避免的，但是可以通过预防的手段尽量减少风险的产生，提高工程效率和安全性、稳定性。企业先分析风险产生的原因，结合各种方法列出所有风险及其产生原因，科学分析原因，整理出预防措施。预防的一个目标在于减少风险产生，另一个目标在于减少风险带来的危害。最后，针对企业本身来说，需要企业加强风险评估能力，建立起专门的评估管理体系，由专业人员负责该机构的管理工作，建立健全体制机制建设，学习最新的评估方法更新现有体制，不断创新管理方法和评估体系。

（二）完善科学的理论指导

小微企业会计内部控制中存在两个主要的问题：其一是理论指导内容不完善，其二是理论指导内容不规范。所以，小微企业需要完善科学的理论指导内容，建立起高效的控制活动。小微企业增强管理体系建设，为了满足企业管理要求，完善管理细则包括对外的投资资产、对外的控制资产等。小微企业开展各种控制活动，涉及到小微企业的所有阶级和职能小组部门，活动涵盖各类内容，涉及授权、校验、整合、审查营业绩效、安全性管理、职能划分等。内部控制环节的活动丰富了小微企业会计内部控制理论建设，帮助企业防范风险。针对会计内部控制的员工职责不规范、业务的授权不规范、决策权比重分配不规范等问题，需要企业重视职务分配建设和授权建设，建立起控制手段完善职务分配和授权体系建设，完善理论指导环节。

（三）完善科学的实践操作方法论

完善小微企业会计内部控制的实践操作，需要综合的、科学的應用多种控制措施，将基本的控制措施结合措施共同发挥作用。在小微企业会计内部控制管理中，职务的不稳定性因素多，控制管理越权现象严重，不仅需要建立起相应的制度体系，还需要应用多种方法对这些政策进行规范化，例如预算监控法、财产管控法、报告法等。创新实践操作方法，提高企业会计内部控制的信息化程度，在会计内部控制体系中广泛应用电子信息产品少，提高自动化水平。随着信息技术的快速发展，计算机技术可以提高会计内部控制管理的效率，精确化控制信息管理和信息处理机制，实现控制信息共享和高效的工作流程。提高会计内部控制工作效率。完善科学的实践操作方法论，在遵守会计内部控制原则的基础上，实现工作岗位设置合理化，职务划分清晰分明化，形成职能岗位间的相互监督制约，对小微企业会计内部控制工作具有重要作用。

（四）优化小微企业会计内部控制工作环境建设

小微企业会计内部控制工作的整体工作环境应该具备科学合理性、协调合作性、信息资源共享性和合理规划性。小微企业会计内部控制工作目的在于实现工作计划、明确各职能任务、降低沟通成本、完善合作体系。优化小微企业会计内部控制工作环境建设，需要完善的组织建设，需要合理的组织结构，完成企业生产要求，确保制度执行，对小微企业会计内部控制工作的顺利开展具有重要作用。

小微企业的会计内部控制需要完善科学的理论指导和实践方法论，企业需要培养防范风险的思想意识，这样有助于小微企业获得经营效益和社会效益，完成企业生产要求，确保制度执行，解决资金问题，会计内部控制对小微企业至关重要。

（本文作者单位：长春市出租汽车广告经营部）