新形势下内部审计的作用与发展研究

林莉

[摘 要]我国企事业单位顺应经济发展新常态，已逐步实现经济结构调整与发展方式革新，内部控制机制不断完善。本文选取内控五要素中的内部审计为切入点，阐述内部审计概念，分析实施内部审计的现实意义以及内部审计现存问题，提出完善内部审计的创新举措。

[关键词]内部审计;公司治理;内部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.16.016

[中图分类号]F239.45[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）16-00-02

0     引 言

内部审计职能演变离不开企业经营管理需求，且与经营环境中的各种挑战与治理风险息息相关。企业要想切实发挥内部审计职能，必须使内部审计有更强的独立性，并在企业治理领域发挥作用。新形势下，企业各类变革均需向管理科学、权责明晰的现代企业制度靠拢，内部审计也不例外，只有开展独立严谨的内部审计，建立有效制衡的运营结构和灵活高效的市场机制，才能起到制约、防护、鉴证、促进和参谋作用，有效提升企业经营管理水平。

1     内部审计概述

内部审计这一概念的提出，最早可追溯至20世纪40年代，国际内部审计师协会首次明确提出内部审计的定义，并在随后的几十年发展中多次修改，于2001年最终明确内部审计的定义，即内部审计是一种相对独立且客观公正的咨询鉴证活动。内部审计的存在价值主要是提升服务的经济主体的整体综合效益，优化经济主体运营结构管控模式。通过定义不难发现，内部审计工作的核心要素是检查经营数据信息的真实性与全面性、评价内控机制的合理性与可行性、保障内部经营管理的合理性与合法性，降低企业运营风险，是企业实现科学运作、高效生产、优质管控的重要保障。另外，内部审计工作兼具服务指向性、反馈及时性及工作独立性特点，使其不受其他部门约束，提升内部审计工作的效率和质量。

2     内部审计的积极意义

过去，企业将内审职能定位于“免疫系统”和“保健医生”，但在新形势下，这样的职能定位远远不够，企业应结合新背景和新发展，重新审视内审工作，创新审计职能，发挥内部审计的积极作用。

2.1   建立健全监督治理机制

基于复杂多变的社会环境和消费者日益增长的需求，企业须牢把内审关，以更好地应对激烈的市场竞争。内审工作可以帮助企业构建一套科学全面的监控治理运营机制，打破各部门各自为政的不利局面，优化资源配置与管控，严查企业物资私有化行为，实现企业经济效益最大化。

2.2   高度强化风险防控意识

规模扩大化、类型多元化的企业运作模式发展态势，必然会诱发新形势下的企业运营与财务风险，这需要提示相关企业时刻绷紧风险管理意识这根弦，在全面打造自身综合实力的同时有效规避经营风险。具体来说，审计工作开展需要工作人员充分调动不同部门的力量，以发现經营管理中潜在的各类风险，并不遗余力地针对风险问题提出应急预案，营造良好的风险管控氛围。

2.3   合理优化内部控制管理

内部审计是企业内部控制管理的关键要素之一，是内控机制的重要组成部分，应用效果不仅直接影响风控水平，还在一定程度上彰显企业内控管理水平的高低。企业开展内审工作，可以检查运营数据，评价内控机制，实现对经营活动的监督与管理，并提出降低风险或者规避风险的相关方案，最终助力企业高效发展。

2.4   提升经营战略品质

内部审计的开展与企业发展愿景与战略制定及执行密不可分。内部审计工作开展基于内部控制工作的执行，其中，包含企业预算、决算编制与执行等。为了衡量全面预算管理工作与内部控制长效机制的执行效果，可以引入企业内部审计。而内部审计不仅有助于决策层全面了解预算、决算情况，还能在第一时间反馈项目开展情况，实现人财物资源的合理调配，动态管理企业，为企业制定决策提供强有力的信息保障。

3     新形势下内部审计工作现存问题

内部审计是促进企业实现治理目标的有力保障，也是实现企业持续健康发展的必然要求。但在企业实际经营管理过程中，仍有不少问题频繁出现，一定程度上暴露出内部审计职能发挥仍有不足。

3.1   内审机制缺失

大多数企业顺应发展趋势，建立了较为完善的内部控制体系，并同时启动了内部审计机制，但值得深思的是，我国内部审计较晚，管理层只是单纯应对会计发展趋势，内部审计人员由财务部门工作人员兼任，独立性较差，加上内部审计机制构建存在一味照搬照抄现象，缺乏完整适用性与指导意义。如果内部审计部门与财务部门归属同一领导管理，则使内审工作受到牵制，影响系统性与规范性，严重影响内审部门的权威性，导致内审部门无法有效发挥职能。

3.2   工作理念较落后

经济变革带来行业新发展，同时对企业经营管理也提出更高要求。随着产业结构不断升级，新旧理念加快更替，企业过去强调以监督为主的内审工作意义不大，难以满足经济新常态发展要求，更无法应对企业经营面临的新风险与新挑战。同时，传统内部审计工作不仅会额外增加企业成本费用支出，同时还因其适应性较低导致审计效率低下，或者因理念落后而出现监督不到位现象，进而失去助力企业提高经营效益的现实作用。

3.3   工作方法不全面

除了落后的工作理念妨碍内审效能发挥之外，落后的工作方法也会制约内审工作的质量和效率，不仅降低了财务数据的可靠性，还会制约内控风评工作顺利开展，财务数据不准准、风控不及时问题反作用于内审工作，增加内审难度。目前，企业运营范围、工作对象、战略目标比较复杂，内审程序和工作方法问题被提上议事日程，同时云计算、大数据技术不断发展，“互联网+”与内审行业实现跨界融合，对内审工作提出新挑战，新兴内审技术与方法应运而生，要求企业不断优化内审实操方法，促进内审职能提升。

3.4   治理职能单一

内审治理职能单一只是表象，根本原因在于机制不健全、理念较落后、方法不全面。内审工作开展仍需坚持以人人本，而人员职能发挥易受经验、能力等因素影响，如果内审人员未选择合适方法及审计切入点，将导致工作进展缓慢或存在疏漏。另外，现阶段企业开展内审工作仍采用查阅资料、现场访谈等审计方法，部分企业由于行业历史问题，对内审查出的管理漏洞仍存在整改不到位现象，屡审屡犯，这说明后续监督工作仍不够扎实。

4     新形势下内部审计发展着力点

4.1   从严从实，确保监督工作质量

新形势下，企业开展内审工作，应遵循提升自身业务能力、拓展内审范围、应审尽审、凡审必严的基本原则，充分发挥内审的积极作用，保障审计效果，“倒逼”企业实现生产方式转变和经济结构调整。实际执行中，企业始终要强调保持内审工作独立性，实现内审工作客观公正、依法审计、敢于监督、敢于担当的价值理念。另外，只有保持内审高度敏感性，针对性地选取工作重点，对问题多发、重大风险领域实施监督职能，才能保障企业各项资源合理配置，推动企业发展。

4.2   推陈出新，提高监督管控意识

内审机制发挥创新职能的首要条件是企业应紧跟社会经济形势，创新审计理念，解放思想，与时俱进。同时，坚持认识到位、行动自觉的自主意识，保证内审机制与公司战略步调一致。除此之外，相关岗位工作人员应转变传统观念，拓展审计思维，发挥审计监督作用，充分体现内审前瞻性，将事后监督与事前风险提示并举，再结合评价机制全程把握经济事项，既进行成果分析，又防患于未然，发挥內审人员履行审计职责、依法从严治企、防止资产流失的关键作用，为企业改革发展贡献力量。

4.3   突出重点，创新工作方法

新常态下，内审工作有了新方向，企业管理者应借鉴成功内审工作案例，转变价值观念，并结合当前经济发展特点，发挥信息系统作用;通过大数据快速筛选与分析比对，提升数字化审计水平。同时，内审工作的前期准备工作布置是否周密是能否发挥内审效能的关键。筹备前应企业充分考虑单位规模、行业特点和审计周期，根据内审人员专业特长，合理调配，并重视审前调查工作，制订可操作性实施方案，以便有的放矢，更精准地找到内审切入点，防止陷入传统的“以账查账”的工作怪圈，提升审计工作质量，实现内部监督管控。

4.4   加快落实，有效利用工作成果

内审工作要想在审计闭环中切实发挥实际效能，充分利用审计成果，就应在内部审计工作开展的每一个环节，包括发现问题、查处问题、督促整改等方面履行监督责任。在问题整改过程中，鉴于内审部门比较熟悉企业内控环境、经营特点及业务流程等，企业应保证内审监督的连续性，预防风险、揭露弊端及抵制不法行为，实现协同合作、标本兼治、效果共享，充分发挥内审职能。

主要参考文献

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