国税与地税合并对企业财税工作的影响分析

刘桂涛

[摘    要] 国税与地税合并是我国财政与税收体制改革的重要部署，对于税务机关和广大纳税人具有深远的影响。文章首先介绍了国税与地税合并的背景，其次分析了国税与地税合并的意义，然后分析了国税与地税合并给企业税务工作带来的影响，最后就国税与地税合并后的企业财税工作提出建议。

[关键词] 国税地税合并;企业;财税工作;影响;分析

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 15. 069

[中图分类号] F275;F810.42    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）15- 0163- 02

1      国税与地税合并背景介绍

1994年，国家为了确保中央财政收入的持续增长和经济宏观调控能力的提高，决定在全国范围内实施分税制税收体制改革，简化、合并一些税种，把省级以下税务管理机构分为国家税务局和地方税务局。在当时的历史时期，这种分税制体制不仅促进了中央财政与地方财政的健康发展，还为我国的经济社会持续健康发展和我国经济体制改革的顺利推进提供了财政保障。这项改革不仅体现了国家政治体制和经济体制改革需要，同时也是当时社会经济发展的需要。

2018年3月13日，在十三届全国人民代表大会一次会议上，国务委员王勇作关于国务院机构改革方案的说明，在该说明中，王勇明确指出对国税和地税征管体制进行必要改革，将省级和省级以下国税与地税机构进行合并，人员进行整合，具体承担所辖区域内的各项税收和非税收入征管等职责，并实行以国家税务总局为主与省（区、市）级人民政府双重领导管理体制。

2018年6月15日，根据党中央与国务院关于国税和地税征管体制改革的统一部署，并在前期做好统一思想、顶层设计、动员部署等一系列工作基础上，将省级以及计划单列市的国税局与地税局机构进行合并，统一挂牌，这标志着国税与地税征管体制改革向前迈出了非常重要的一步。

2018年7月5日，各地市级国税局与地税局机构进行合并并统一挂牌，全国535个地市级新税务局集中统一挂牌并对外履行职责，这标志着国税与地税征管体制改革又进一步向前推进。

2018年7月20日，各县乡国税与地税机构进行正式合并，所有县级和乡镇新税务机构统一挂牌，全国省市县乡四级税务机构分步合并和挂牌工作顺利完成，这也标志着国税与地税征管体制改革的攻坚战顺利完成。

国税与地税合并是为了适应国家政治体制改革和经济体制改革，为了更大程度地降低税收成本，为企业提供更便利的服务。国税与地税合并是时代发展的需要，也是经济发展的产物。

2     国税与地税合并的意义

1997年国税与地税正式分设，如今这一管理体制已完成了它的历史使命，因为在这一分设体制已不再适应现代经济社会的发展。国地税的分设不仅使企业纳税人的纳税成本增加，而且造成税务机关的征税成本增加，这不利于税务机关全面准确地掌握税收业务，同时税务机构分设所导致的机构重叠和人员臃肿等问题也必须通过改革加以解决。

党中央、国务院审时度势，对国税与地税进行合并，这一改革将对我国的税收征管、财税体制、经济发展等产生重大的影响。首先，国地税合并后将在很大程度上减少税务机关征税成本和企业纳税成本，充分减少在征税过程中所消耗的资源，实现税务机关和企业的双减负。其次，国地税合并可以让我国的税收征管体系更加完善，税收征管流程更加统一规范，可以降低税务人员在税收征管过程中的自主性，提高征税过程中的规范性。第三，国地税合并后，执法主体合二为一，从根本上解决了多头检查的問题，最大限度减少对纳税人的打扰。国地税执法口径和标准不一致的问题将彻底消除，确保税收执法口径和标准的全面统一。

3     国税与地税合并后给企业财税工作带来的影响

3.1   国税与地税合并后给企业财税工作带来的有利影响

3.1.1   国税与地税合并提高了企业办税效率

在原税收征管体制下，增值税业务要到国税局申报，而城市建设维护税、教育费附加和地方教育费附加这些随征税要到地税局申报，有时一项涉税业务要准备两份材料，到国税大厅办理之后，还要到地税大厅办理，过于烦琐。国地税合并后企业办税不需要两头跑，实现了一厅通办、一网通办、一键咨询、实名信息一次采集、统一税收检查，在一个地方一次性办理纳税，不仅解决了“两头跑”的问题，为企业节约了时间，而且提高了企业办税效率，降低了企业办税成本。

3.1.2    国税与地税合并减少了企业办税风险

在原税收征管体制下，有的企业增值税在国税局办理，而企业所得税却在地税局办理，与增值税、所得税都在国税局办理的企业对比，其征管口径可能会有所差别。国税与地税合并后，征管口径和标准将会全面统一，这样可以减少税务机关和企业之间的争议，减少企业办税风险。同时国税与地税合并后，资源得到有效整合，税务人员队伍实力增强，将会加大普及税法知识力度，办税事项将会更加透明，办税服务水平进一步提升，企业会得到更好更快的服务咨询，减少办税风险。

3.1.3   国税与地税合并降低了企业纳税遵从成本

国税与地税合并后，税务机关可以有效减少重复检查的成本，这样不仅可以规范税收处罚行为，推动税收处罚的公平与公正，最大限度保护企业纳税人的合法权益，而且可以避免国税局与地税局之间的推诿扯皮，在税收执行标准上实现统一，有效地降低企业纳税遵从成本。

3.1.4    国税与地税合并减轻了企业纳税负担

国税与地税机构合并后，从根本上解决了税务机关在税收征管中的“两头跑”和“两头查”问题，这样也维护了企业的合法权益，减轻企业办税和缴费负担。同时国税与地税机构合并后，对税务机关的机构职能和人力资源进行优化调整配置，可以增强税务人员队伍实力，为纳税人提供更加高效和便利的涉税服务，实现涉税业务一窗通办。

3.2    国税与地税合并后给企业财税工作带来的不利影响

3.2.1   国税与地税合并加强了对企业纳税的监管

改革前，由于国税局和地税局各管理一块，征管口径和执法标准并不完全一致，税收征管体制存在的漏洞有可能被企业利用。国税与地税合并后，两套人马集中在一起，企业信息对比数据增多，日常监管力度加强，对各项税收事项可以做到全方位、无死角的监管，执法口径和执法标准得到统一，税务机关的征管能力进一步加强，企业在处理涉税事务和纳税筹划方面，将不可避免地面临更多的压力和挑战。

3.2.2    国税与地税合并对办税人员提出了更高的要求

国税与地税合并后，新政策、新举措频出，全税种纳税信息都可交叉对比分析，监管力度大大增强。这要求企业办税人员认真学习，提高信息敏感度和政策熟悉度，严格遵守税收政策和制度要求，按照新政策新要求做好账务处理和税收筹划，避免发生非主观的违法违规行为。

3.2.3    国税与地税合并增加了企业税收违法成本

国税与地税合并后，税务稽查将会无缝对接，“互联网+”、大数据、云计算等技术的运用，实现对企业申报的数据进行交叉对比，运用技术模型进行分析，推送分析结果，这将作为税务稽查的依据和线索。对于企业而言，如果被税务机关判为失信，则企业的各个方面都将受到限制，比如银行贷款、领购发票、产品销售等，税收违法成本显著增加。

4      国税与地税合并后对企业财税工作的建议

4.1   加强涉税风险管控，提高税法遵从度

国税与地税合并后，税收征管部门会加强对企业纳税行为的监管力度，因此，企业应提高税收风险意识，把涉税风险作为企业风险管理的一个重要部分，规范企业的生产经营行为。此外，企业应强化税收风险管控体系，包括收集和分析企业税收风险信息、梳理和确定企业税收风险关键点、识别和评估企业税收风险等级、提出和实施企业税收风险应对方案等，这就要求企业明确其所面对的内部税收风险和外部税收风险，并在企业内部控制中防范税收风险，提高纳税遵从度。

4.2   转变观念，树立依法纳税意识

国地税合并后，随着金税三期的逐步完善和大数据、云计算等技术的应用，企业的纳税行为和涉税事项将被税务机关全面掌握。所以企业要转变观念，树立依法纳意识，更加重视税务管理工作，把税收风险放在与内控风险同等重要的位置，要按照税法规定积极履行纳税义务，及时、足额缴纳应纳税额，降低涉税风险。

4.3   将涉税风险管理融入企业内部控制体系

企业应将涉税风险管理融入风险管理体系，将涉税風险管理环节上移，从做出决策开始，就以依法纳税为基础，从成本效益原则出发，企业要将业务流程中涉及的涉税环节和纳税成本进行全面考虑，促使各企业职能部门也承担起涉税风险的相应责任。

4.4   合法筹划，充分享受税收优惠

在企业纳税筹划方案的实施过程中，应及时根据最新出台的税收政策调整纳税筹划方案，依法依规享受税务优惠，合理合法地纳税，遵守税收法律制度，从而降低企业涉税风险，建立和谐的税企征纳关系。随着国税与地税合并，税务机关将会进一步改进工作作风，转变工作方向，提升服务水平，相关的税收优惠政策宣传将普及到位，政策执行将会逐步落实到位，因此企业要对税收优惠政策进行深入的研究和分析，充分利用税收优惠政策。

4.5   会计人员要加强税收知识学习

随着金税三期的上线和国地税合并，一系列的税法都在不断修订和完善，如个人所得税、增值税、资源税等，这些税法的修订都会带来执行上的变化，在实际工作中会计人员要不断加强学习，领会税法精神实质，吃透文件内容。同时要对新出台的税收解释文件进行集中学习讨论，认真分析税收内容变化给企业带来的影响。

主要参考文献

[1]李慧，李雯君，朱琳.国地税合并对企业的影响分析[J].现代商贸工业，2018（24）.

[2]李盛楠.国地税合并对企业纳税管理的影响[J].时代金融，2018（33）.

[3]吴曼娜.国地税合并对企业的影响分析[J].中国乡镇企业会计，2018（11）.

[4]袁梦，孟颖，龚兰.国地税合并的影响探讨[J].现代商贸工业，2019（1）.