浅谈大数据时代下审计的机遇与挑战

桂福欢

摘 要：大数据技术的应用给审计带来了新的机遇，使传统审计工作突破了时空上的限制，促进审计工作效率的提升，同时增强了数据处理的客观性。与此同时，也让审计面临着前所未有的挑战，审计数据安全性难以保障，行业监管難度提升，新的审计技术、方法对审计人员素质提出了更高要求，而传统技术与方法也需要有所改变。在此背景下发展审计，应当注意加强政策制度建设，加大行业监管力度，并制定长远的规划方案，以充分发挥审计的功能与作用。

关键词：大数据时代;审计;机遇;挑战

大数据带给各行业的，不仅是海量数据的获取、存储、加工与运用，也是行业技术方法的创新，以及信息化的新业态。就审计而言，审计证据逐渐从纸质走向电子化，数据挖掘技术被引入到审计程序中，宏观角度下的总体审计成为可能，审计风险也能得到有效控制。但是，审计也面临着前所未有的挑战。笔者认为，对于审计行业从业者而言，应当抓住大数据所带来的机遇，并迎接挑战，立足于实际，充分发挥大数据的价值，同时推动自身专业化发展，以提升审计工作效能。

一、大数据时代下审计的机遇

（一）突破时空限制，提高证据利用率

传统审计工作受时间与空间的限制较大，比如，中小企业一般会委托会计师事务所进行审计，而这一过程则需要双方互相接触，当事务所下班后，企业有任何审计上的问题，难以得到有效解决。在以互联网为依托的大数据支持下，审计人员可在任何地点、任何时间为客户服务。具体来说，海量审计数据被储存于云平台，审计人员可借助云平台了解被审计单位的实际情况，并对其进行风险评估。同时，提升审计的实时性与及时性。而大数据的应用会增加审计证据的复杂性与多样性，使其得到充分利用，从而实现审计证据间的相互印证。

（二）降低审计成本，提升工作效能

随着大数据技术在审计中的应用，审计工作成本得到有效降低。比如，根据审计准则规定，审计工作底稿通常需要保存至少十年之久。传统审计中，就需要支出纸质底稿保存的费用。而大数据时代下，底稿被电子化，并储存于云平台上，这就使得这部分的成本得到有效降低。另外，在审计过程中，审计人员需要将多种不同类型的数据进行对比分析，云平台可使这一流程变得更加容易，它既能缩短数据对比分析时间，也能增强分析准确性，从而提升工作效能。

（三）增强审计判断的客观性

在传统审计中，审计人员的判断会带有或多或少的主观色彩，而大数据技术可以通过有效的数据处理给予审计人员以客观的数据分析结果，从而增强审计判断的客观性。这不仅有利于提升被审计单位决策的科学性，也能让审计师满足“诚信、客观公正”的职业要求。此外，在审计方法层面，大数据技术将传统抽样方法推向总体化，让全样本审计成为可能，进一步增强审计判断的客观性。

二、大数据时代下审计的挑战

（一）数据安全性难以保障

大数据时代，审计数据通常会被储存于云平台。而这一平台具有开放性的特点，如果审计人员没有对储存数据进行加密操作，那么他就会在无意识中违背审计准则所规定的保密要求。在此情况下，任何人都可通过云平台获得审计数据，从而导致数据泄密。而且，云平台本身就有一定可能存在系统漏洞，当云平台被恶意攻击时，就会发生审计数据泄露事件。因此，就大数据时代下的审计工作而言，应着重考虑审计数据的安全性。

（二）行业监管难度提升

从宏观角度看，目前存在信息化发展与相关法律法规建设不对等的问题，由于对信息化背景下的审计违法违规行为没有准则的定论，所以审计行业监管难度较大。而且，储存海量审计数据的云平台一般都是由第三方负责维护的，一旦发生审计违法违规行为，难以定责，审计人员也容易逃避审计责任。

（三）对审计人员素质要求高

大数据时代下的审计工作，不仅要求审计人员掌握专业化的审计知识与技能，具备较高的职业道德素养，也要求审计人员熟悉大数据技术的应用，会进行计算机方面的相关操作。对于审计单位而言，应当加强对在职审计人员的培训，促进其综合素质的提升，从而使其满足大数据时代审计工作的需求。站在审计人员的角度来看，有很多人习惯了传统的审计技术与方法，有一定可能不乐意做出改变，也不会积极主动参与培训。

（四）改变传统技术与方法

经过长时间的发展，传统审计已基本形成体系，并积累了多种有效的审计技术与方法。比如，原始凭证追踪审查法、座谈会了解法、分析比较法等。与大数据时代下的现代审计相比，传统审计技术与方法有明显不足，它过分依赖个人的主观判断，注重事后审计，强调财务审计的工作思路，并不符合现代审计工作需求。而且，大数据时代下，每天涌现出海量审计数据，如果依然应用传统技术与方法，则会影响实际工作效率。因此，大数据时代推动着传统审计技术与方法的转变。

三、大数据时代下审计的发展

（一）加强政策法律建设

缺少政策法律的支撑，是大数据时代审计工作所面临的重大问题。政策法律作为约束行业审计行为的主要依据，其完整性直接影响审计数据的安全性以及审计行业的规范性。笔者认为，有必要加强政策法律建设。在此过程中，对审计证据进行分级，基于此，奠定审计数据及电子证据的法律地位，同时明确规定审计单位、审计人员的责任与义务，详细指出对于大数据时代下违法违规审计行为的惩戒措施。

（二）加大行业监管力度

上文提到，大数据时代下审计行业监管难度提升。但是，倘若行业监管缺失，那么审计市场将会一团乱，而与审计密切相关的财务管理、内部控制等也会受到严重影响。所以，有必要加大行业监管力度。一方面，大力实施行业协会的管制型监管，另一方面，对云平台的数据获取、储存、加工、运用等过程进行有效监管，将平台维护管理权交于有资质、口碑好的第三方负责。

（三）制定长远规划方案

大数据时代，谁看清行业的总体发展趋势，明确大数据技术在审计中的应用价值，谁就掌握主动权，就能在未来的市场竞争中保持优势。对于审计单位而言，有必要从实际入手制定长远的规划方案，发展“大数据审计”的工作模式，借助大数据技术功能提升自身工作质量，同时加强对审计人员的培训，促进其掌握大数据技术与计算机操作技术。

结语

综上所述，大数据时代给审计带来了新的机遇与前所未有的挑战，推动着审计行业的变革与发展。对于审计行业从业者来说，应当转变自身的陈旧观念，深入了解大数据技术在审计中的应用优势，抓住机遇，迎接挑战，立足于实际发挥大数据的价值，同时推动自身专业化发展，以提升审计工作效能，进一步促进行业的变革与发展。

参考文献

[1]李秀菊.大数据时代下CPA审计的机遇与挑战[J].中国内部审计，2015（3）：93-96.

[2]王晨，高闯.浅析大数据时代下CPA审计的挑战与对策[J].商业经济，2016（2）：118-119.

[3]张忆.大数据时代CPA面临的机遇与挑战[J].当代经济，2017（14）：114-115.