浅谈中小型企业库存现金管的现状及问题

宋可心

摘要：随着我国市场经济体制的逐步健全，使得我国企业的财务管理日趋规范化。但是，仍然有一大部分企业，尤其是中小型企业，它的现金管理模式还停留在粗放式管理的阶段，导致企业库存现金管理混乱，不利于企业的可持续发展。本文主要谈论了当前中小型企业在库存现金管理方面出现的状况和存在的问题。

关键词：中小型企业;库存现金;规范化管理

库存现金管理是企业持续经营的基本保障，同时，库存现金管理是企业扩大再生产的资源保障。在市场经营竞争日益激烈的情况下，企业只有维持好自身的可持续发展，才能求得长期生存。企业扩大再生产就要求不断更新设备，技术和工艺，要投入更多、更好的物质资源、人力资源等。在市场经济中，各种资源的取得都需要支付现金，企业的发展离不开现金的支持。库存现金管理是影响企业流动性强弱的决定因素。除此以外，流动性是企业为偿付其债务所持有的现金数额或通过资产转化为现金的能力的描述。一个企业如果持有充分的现金，或者资产能够在短期内转化为现金，来履行它的支付义务，则企业具有充分的流动性。在企业经营中，流动性可以通过现金流量循环来创造。支付原材料，人工费等，将其转化为可供销售的产品或服务，最后从客户那里取得现金。正常的现金循环能够保持其流动性。

一、中小型企业在库存现金管理方面容易存在的问题

（一）企业存在大额支现现象

根据资料显示，某企业的现金支出不仅仅用于职工工资福利、小额采购以及日常费用等零星支出，其还存在现金领用用于支付企业欠款、业务招待以及大额采购。例如，2015年间，曾用现金进行大额原材料的采购，次数高达20多次，每次采购平均金额高达8000元以上;曾于2017年6月份采购生产用燃料和油料，金额达一万五千八百元人民币左右，做应付账款处理，未支付货款。在财产清查时，由于对该供应商应支付的欠款较少，因此，忽略了此笔欠款。于2018年4月份，该供应商上门索要欠款，对账后，发现欠款金额属实，由采购部门人员领用库存现金15800元用于支付企业欠款。在2018年1月，购入办公用电脑两台，由于此时库存现金的余额较高，竟高达2万余元人民币，企业采购部门领用了现金用于电脑的支付。

（二）企业存在“白条低库”以及“小金库”现象

部分企业白条抵主要有以下几个现象，分别为白条借款、收据顶替发票以及文字说明顶替会计原始凭证。其白条借款通常发生在财务部门内部。由于财务部门工作人员直接掌管现金的收支，且其他人除了公司总经理外无权查看现金实际库存数量，因此，为财务部门工作人员挪用现金、白条借款的现象提供了便利条件。通常财务经理或是财务部门工作人员由于急用现金，又无法及时到银行取款时，于是便用手写借据的方式，企业库存现金中支取现金，虽然过几天都及时归还，但是这仍然是违反相关规定的白条抵库行为;有时公司会召开小型会议，需要购买水果、纸杯、装饰用品等价格较为低廉的消耗品，但是由于购买的地方通常为小型零散商贩或者是小卖部，不能提供正规发票，只能提供收据，因此，财务部门和业务部门沟通之后，也允许这种小额采购用收据来顶替发票进行报销;此外，有时公司的业务人员出差之后，需要到财务部门报销差旅过程中的车费、住宿费以及餐饮费用等，但是由于消费地点无法开具发票或者是票据丢失等种种原因，导致报销时无法提供相关的原始会计资料，此时，業务部门人员会自己写一个说明，表明无法提供原始会计凭证的原因，并且由其部门领导签字之后和财务经理打好招呼，交到财务部门，作为报销的凭证。此时，由于业务部门的领导出面，为了不影响公司和谐，财务经理也只能选择违反相关的制度，将报销人手写的文字说明作为依据来支取现金。

这几种白条抵库的行为，为贪污腐败的滋生提供了土壤，一旦有其他部门工作人员虚报相关费用，并且由其部门领导出面说明，即可获得报销，就会导致企业现金的不当流失。且如果财务人员有盗窃之心，完全可以凭借一张无用的白条借据打开企业保险柜门，使得企业的库存现金暴露在不安全的境地之下。

库存现金是企业生产经营过程中不可缺少的资产，企业拥有足够的库存现金可以降低风险，加强资产的流动性与可清偿债务的能力。但是，库存现金的盈利性较差，现金持有过多企业的整体收益水平将下降，会增加相应的成本。企业拥有现金资产的数量直接影响着交易活动、付意外现金需求以及投资报酬随着我国市场经济的逐步完善，大部分企业越来越重视企业现金的管理，但是仍然有许多公司不重视库存现金管理工作甚至不重视财务管理工作，导致库存现金管理出现各种问题，其中，中小型民营企业的库存现金管理问题尤为突出。

要想从根本上实现企业库存现金的严格管理，需要企业自身和国家的共同努力才能实现，其中对于库存现金管理最重要的环节就是企业对于现金的自我管理和监督。对于企业来讲，虽然按照规定，货币资金仅仅只有百元、千元左右的存放数额，且存放于保险柜中，看似是企业规模最小、安全系数也很高的资产，但是货币资金的管理一旦出现问题，那么对于企业造成的影响不仅仅是百元千元的数额，例如案例企业对于库存现金存放没有规定的限额，一旦库存现金失去控制，那么必然会造成企业资产的大量不当流失。而且企业库存现金管理发生问题，也意味着企业资产管理出现漏洞，其他资产的安全性也岌岌可危。

因此，企业管理者必须加强对于企业财务管理以及库存现金管理的重视程度。只有企业管理者加强重视，才能设立完善、健全的库存现金管理制度。并且作为企业的管理者应该以身作则，严格的遵循库存现金管理制度，严谨的执行库存现金管理程序，带动全公司上下的每一名职工对库存现金的管理制度认真对待。而国家应当健全相应的法律法规以及库存现金管理的相关制度，细化库存现金管理和规定。同时，加强银行对于企业现金的监督和管理责任，设立更多的监管机构，对于许多现在没有接受监督的中小型民营企业的现金管理行为处于控制和监督之下。