事业单位内控制度实施存在的问题及解决策略探析

欧阳晓玲

摘 要：本文简要梳理了事业单位推进内部控制制度建设取得的初步成效，并以中小学内部控制制度为例，分析了当前该项制度实施过程中存在的认知有偏差、制度不健全、监管不到位等问题，提出进一步指导和促进事业单位更好开展内部控制建立和实施工作的策略和建议。

关键词：学校  内部控制  问题  解决策略

内部控制制度（以下简称内控制度）是单位规范运转、高效运行的重要制度保障，也是单位的一项核心的治理能力。党的十九届四中全会提出了坚持和完善中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化的总体目标和任务要求。加强单位内部控制制度建设是落实党的十九届四中全会精神的必然要求。笔者先后在会计事务所、高中学校、初中学校从事过会计工作，对事业单位内控制度建设情况了解相对较多，以下从三个方面进行分析。

一、内控制度建设基本情况

近年来财政部发布的《全国行政事业单位内部控制建设分析报告》显示，全国范围内各单位内部控制建设整体良好，特别是财力相对充裕区域的单位内部控制建设占优，行政单位内部控制建设优于其余类型單位。

二、存在的主要问题

总体上看，虽然行政单位内部控制建设优于其余类型单位，但各地方单位内部控制建设水平参差不齐现象还较普遍。特别是学校类事业单位，与机关、企业等相比，内控制度建设较为薄弱。

（一）思想认知有偏差

学校是教书育人的场所，决定了教育教学工作是学校的主责主业，作为财务管理工作必须服从、服务于此，在这种认知下，现实中内控制度建设往往被边缘化，重业务轻制度。加之有的学校管理者对内控制度建设缺乏基本认识，认为只要履职尽责、做好工作，公家的钱不往自己的腰包装就万事大吉，单位的资金没有风险，自然无需内部控制。该认知偏差最普遍。

（二）制度执行不到位

内控制度要求依职定岗、分岗定权、权责明确。内控制度首先应该明确了各岗位权责，确定了各经济业务不相容岗位。分离不相容岗位是实现内部控制的基本条件，但在实际工作落实中，由于单位人员数量的限制，存在部分不相容岗位无法分离的情况。此外，随着预算部门改革，“无预算、不支出”的观念得到加强，但对预算管理重视不够，存在申请预算积极性高、预算执行有效性低的问题，预算与实际脱节，甚至有的项目无法实施，以致临时调整和追加预算，影响预算严肃性和约束力。上述种种，导致内控制度无法全面严格落实。

（三）技术支撑不得力

学校的各项管理制度是单位内控的基础和依据，信息化是落地制度。学校在梳理和完成各项管理制度的梳理完成后，必须通过信息化手段，才能实现真正的内部控制和管理，否则学校的管理制度就是纸上谈兵，目前市面上的内控制度信息化系统费用都比较高，很多学校由于资金紧张，无法购买内控制度信息化系统，因此无法真正实现内部控制。

三、解决策略和建议

（一）强化学习提认识

党的十九届四中全会的召开为我们进一步提高对内控制度建设重要性的认识确立了新的标准要求，各行各业都应深入学习贯彻这次全会精神，把制度建设摆在更加突出的重要位置，从认识上给予足够重视，从工作上给予特别支持，特别是学校要把内控制度建设与教育教学工作有机结合、深度融合，充分发挥制度的重要作用。

（二）聚焦漏洞抓完善

进一步梳理、完善内部管理制度，要保证内部管理制度适应学校的实际，能够有效发挥作用。学校在日常的工作中，严格按管理制度规定的程序和步骤进行，确保内控的有效实施。同时内部管理制度的执行情况进行定期检查和考核，及时了解内控管理制度是否得到有效执行，并且随着学校经济业务的变化和发展，随时更新内控管理制度以适应学校经济业务的发展。

（三）加强预算严管理

预算管理是学校管理的一大重点，贯穿整个学校的业务活动。科学的、准确的预算编制要求学校在预算的编制过程中各科室充分沟通，制定符合学校实际的预算申报项目并编制项目绩效方案，预算审批后，要将预算落实到人、到事，完善预算考核制度。在预算执行过程，财务科及时监测预算的执行进度，对执行进度缓慢项目，及时查明原因，提出整改措施，保证预算项目按时完成。

参考文献

[1]财政部《2017年全国行政事业单位内部控制建设分析报告》《财务与会计》2019年第11期.

[2]王海红《关于实施<行政事业单位内部控制规范（试行）>的思考》《会计之友》2014年第6期.