减税降费与企业发展探究

摘要：近几年来随着我国市场经济的不断发展，我国税收政策也在不断深化改革，在全国范围内实施减税降费势必会对企业发展起到较大的影响，自2014年以来，政府密集研究、出台、部署了一系列减税降费的措施，切实减少了各类市场主体和居民的税费负担，减税降费政策的实施取得了较大的成效，因此需要对减税降费与企业发展进行深入的研究。本文从减税降费政策的基本理论出发，分析了减税降费带来的成效，并对减税降费给企业发展环境带来的影响进行研究，提出了几点企业应对减税降费的发展建议，目的在于帮助企业抓住减税降费契机，促进我国国民经济的快速发展。

关键词：减税降费;企业发展;探究

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：2096-3157（2020）09-0170-03

一、减税降费政策概述

1.减税方面

减税主要含义是指按照国家有关税收法律、法规减除纳税义务人一部分的应纳税款，与其他免税一样，它也是根据税收的法律严肃性与政策的灵活性结合起来制定的一种政策措施，是普遍情况下所采取的对税收比較优惠的方式。由于目前减税与免税在我国的税法中经常可以结合一起使用，因此习惯上统称为减免税。一般的情况下进行减税的途径和方法主要有以下几种：减最低税率比例法、减征法、优惠最低税率法、降低税率比例法。

2.降费方面

降费又被笼统地理解为国家规定取消或停征一批行政事业性的收费。2014年12月23日由财政部、国家发展改革委联合发布了《关于取消、停征和免征一批行政事业性收费的通知》，为切实地减轻收费相关企业和其个人的负担，促进社会主义实体经济健康发展;2017年3月23日国家财政部、国家发展改革委发布《关于清理规范一批行政事业性收费有关政策的通知》，要求各地从2017年4月1日起，认真贯彻执行各地按照国家规定取消或者暂停征41项收费和中央规定设立的一批行政事业性的收费，并将商标注册收费降低标准的比例降低50%。对于需要取消或者保留的一批行政事业性收费的项目，要严格实施对目录和收费清单的精细化管理，主动地接受政府和社会的监督。对中央规定设立的一批行政事业性的收费，要严格按照中央和国家法律规定的标准执行，不得擅自改变其征收的范围、征收费用标准或另行加收任何其他费用。

2020年年初，为应对新冠肺炎疫情的影响，帮助企业复工复产，一揽子减税降费政策陆续出台，例如国家对湖北增值税小规模纳税人免征3个月增值税政策。新颁布实施的《外商投资法》明确规定“外商投资企业依法平等适用国家支持企业发展的各项政策”，意味着国内绝大多数的外资企业将从国家扶持助企纾困的相关政策中更多地获益。

二、减税降费带来的成效

1.减税方面的成效

根据数据调查，在2014年和2015年，小微企业在减税政策的支持下获得了超过1000亿元的支持;在2016年的“营改增”税收政策中就实现了降低企业税负高达5700亿元;2017年受“营改增”政策支持，全年减税金额达到了9186亿元;2018年个人和企业减税金额为1.3亿元;2019年上半年新增减税费的金额累计为11709亿元，其中有10387亿元为减税金额。因此可以看出，我国减税规模在逐渐的扩大，越来越多的纳税人已经享受到了减税所带来的红利。

减税从实际上来看并不单纯是为了减轻企业和个人的税收负担，而是要采用减税的方式，构建一个不影响我国经济竞争实力、确保企业负担合理并且提高民生的税制结构。

2.降费方面的成效

在2003年开始我国陆续出台了一系列相关降费的政策，主要是为了给企业生产经营提供一个较好的政策基础，企业的经营负担能够得到减轻，为我国市场经济发展注入新的动力。我国财政部门的调查数据显示，截至2017年年底，我国政策性基金项目从2014年的25项减少到了21项，全国性涉及到企事业单位项目从2014年的87项减少到了33项。因此可以看出，我国政策性基金的增长率的趋势明显下降，全国性涉及到企事业单位的项目收费，也出现了下降与上升的相互混合，但是从整体趋势来看是有明显下降的。通过统计局以及财政部门提供的相关数据可以得出，我国所推出的相关降费政策，应用在实际当中已经得到了阶段性的成绩，达到了降费预期的效果，促进了我国国民经济的快速增长。

但是在具体实施降费政策的过程中，依然存在很多影响实施降费政策的不利因素，例如收费项目不合理、执行降费政策力度不够等，这些因素对降费政策的落地实施都起到了严重的制约性作用。因此我国国家相关部门要针对实施降费过程中的问题，适当调整降费政策，完善降费政策法规，提高降费政策的执行力度。

在落实税收减免政策的同时，国家相关部门还出台了社会保险费减免政策。根据我国财政部社会保障司司长符金陵介绍，养老、失业、工伤三项社会保险阶段性降费实施以后，预计2020年可以减轻企业负担5100多亿元。同时还指导地方在确保医保基金长期可持续的情况下，减征部分职工医保单位缴费，又可以减轻企业负担约1500亿元。加上2019年企业养老保险单位缴费比例由20%降为16%政策的实施，2020年仅社会保险费减负就减轻企业负担超过1万亿元。

三、减税降费给企业发展环境带来的影响

1.外部环境的变化

从实际上来看减税降费是一个动态调整和完善的过程，国务院关于减税降费工作情况的报告就要求，坚决落实落细减税降费政策，包括加大对地方指导和督促力度，继续密切关注各行业税负变化，跟踪做好效果监测和分析研判，督促地方政府坚决清理规范涉企收费，确保企业和人民群众有实实在在的获得感。因此可以看出减税降费政策给企业的长期发展提供了一个良好的环境基础。

2.内部环境的变化

首先，影响企业的资产结构。企业在减税降费政策的影响下，能够在进项税抵扣、增收增值税方面享受到一定的税收优惠政策，由于应交税金的额度得到了降低，企业资本结构就得到了优化，增加了企业的现金流，大大提升了企业的盈利能力。

其次，影响企业的投融资潜力。由于减轻了企业的税收负担，就可以有效地降低负债率，扩大了企业投融资的空间，从小微企业的角度来看，可以享受较大的税收优惠政策，例如如果小微企业的应税额度低于300万元的可以享受较大的税负优惠，这就会激发出小微企业进行大规模投融资活动的积极性，自身的投融资潜力也会得到充分的发挥。

再次，企业需要筹划进项税抵扣。在减税降费政策下扩大了进项税抵扣的范围，加大了对不动产支付、旅客运输服务等方面的税金折扣力度，现代服务行业、邮政业务等行业可以享受10%的进项税加计扣除，因此企业要对进项税抵扣进行合理细致的筹划，规范申报减免进项税的流程，为实现最终减免税费打好基础。

四、企业应对减税降费的发展建议

1.正确选择纳税人身份

目前我国企业纳税人的企业身份可以被细分为一般的纳税人和小规模的纳税人，针对这两种类型的纳税人我国政府采用了不同的企业税收核算的方法，即一般的纳税人可以直接抵消相应的进项税额，对于小规模的纳税人则不可以直接抵消相应的进项税额，但可以适用3%的征收率。我们可以通过无差别平衡点增值税税率进行以下分析：假设一般企业纳税人实际适用的企业增值税税率一般为17%，小规模纳税人的企业增值税税率一般为3%，令两类企业纳税人税负相同，有：（不含税商品销售额-不含税商品购进额）×17%=不含税商品销售额×3%，（不含税商品销售额-不含税购进商品销售额）÷不含税商品销售额=3%÷17%=17.65%，可以得出若增值率<17.65%，选择成为一般纳税人税负较轻;反之，选择小规模纳税人较为有利。因此可以企业要根据实际情况来对纳税人身份进行合理的选择，充分利用税收优惠政策来实现提高经济利润的目的。

2.采用稳健的股利政策

企业财务管理的主要内容之一是股利政策，可以推动企业的健康稳定长期发展，通过股利政策既可以对企业实际的经营情况进行客观的反映，还关系到企业股东的实际利益，不利于企业在社会公众中的形象。调查数据显示，减税降费政策与减税幅度两者之间的关系是相互制约，紧密相连的。现阶段我国减税幅度在逐渐提升，实施减税降费的力度也在逐渐增强。在税后企业的利润上涨空间与相关税费存在着一定的联系，如果相关税费呈现出下降的趋势，企业的税后利润也会得到相应的提升，这样企业在选择股利政策上就有更为广阔的选择空间。同时企业也要结合现阶段的融资、投资具体情况，对股利选择空间进行合理的利用，制定出稳健合理的股利政策，这样既可以实现股东合理利益的最大化，还有利于企业形象在股东心目中的提升。

3.提高投资策略的科学合理性

减税降费政策实际上既是国家为企业发展提供的一个良好的政策基础，又给企业发展营造出了一个良好的市场环境。因此，国家出台的减税降费政策企业要实时地进行关注，只有对政策的基本动向进行明确，才能够结合现阶段企业实际经营情况，对投资战略进行适当的调整。企业需要按照现阶段减税降费的发展趋势，抓住发展的侧重点，对投资策略进行科学合理的调整，要兼顾好战略性投资策略和技术性投资策略，在投资之前做好规划工作。在战略性投资过程中，企业既要统筹监督现阶段的发展情况，还要对未来发展进行把控，侧重在创新、生态、环保方面的投资，可以根据实际发展情况需要，与科研院校合作，组建研发新产品的科研机构，树立企业的品牌特色;企业在进行技术性投资的过程中，要抓住减税降费这个发展机遇，对创新项目要加大扶持的力度，促进企业得到长期稳定的发展。

4.调整融资策略

企业在实际生产经营过程中，如果仅仅通过单一化的资本结构并不能取得长远的发展，而是要保证资金链条的完整性，才能够获得长期稳定的发展，因此在生产经营过程中需要对融资渠道进行拓宽，达到融资渠道的多元化。现阶段我国减税降费政策正在不断地深入发展当中，为了减轻企业生产经营的负担，中国人民银行在2005年实行了第5次的降息降准，这就给企业借贷资金提供了较高的机会。企业要抓住国家出台的相关政策，根据实际企业的发展需要，对债务资本的比例进行适当的调整，通过债务资金的方法扩宽融资渠道，为企业长期发展奠定一个坚实的基础。

企业在短期资金管理上应当创新融资模式，以扩宽融资渠道降低相关成本，例如开展境外租赁转境内租赁的模式，并利用衍生金融工具来实施套期保值，对冲汇率和房价大幅波动的风险，可借助网络工具来加快融资效率，以提升短期资金使用效率。实施新型的网络众筹项目融资，吸收社会广大潜在风险投资者的零散流动资金，并以其产品和金融服务的价值做为预期偿还，这样不仅有助于进一步降低零散流动资金的偿债风险水平，而且还能够直接起到对促进产品销售的带动作用，还有助于进一步提高自身的产品和服务的社会知名度，而且新型的项目众筹也能够起到进一步测试市场需求和投资者预期的效果，可谓一举多得，这种新型的网络融资项目众筹方式能够对投资者起到进一步降低其债务成本和融资风险比例的重要作用。

五、总结

综上所述，我国自从实行减税降费政策至今，在减税和降费方面都取得了較大的成绩，对企业的内部发展环境和外部发展环境都起到了比较重要的影响，这些影响既有积极的一方面，也有消极的一方面，因此企业要根据减税降费政策要求，积极采用科学合理的对策来应对改革所带来的变化，这样才能紧紧抓住减税降费这个发展契机，提高企业的综合竞争实力。

参考文献：

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作者简介：高鸿云，供职于北京体育大学，中级会计师。