基于内部控制建设与风险管理的探讨

摘要：内部控制是指在保证经营有序运行的前提下，保障财务经济信息的合法性和真实性，防范各种难以控制的内外部因素，降低经济损失和经营风险。内控风险潜藏于运营的各个环节，在发生的范围和时间上也具有不确定性，内控风险一旦产生，将危及财务体系和经济效益。因此，防范财务风险发生的措施是建立完善内部控制体系。本文对现阶段财务内部控制的几个主要环节进行探讨，期望能够对财务内控管理有所启示。

关键词：内部控制;风险管理;问题

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：2096-3157（2020）09-0038-02

内部控制是开展良好的经营活动的基础条件，有效促使内部资金链条规范有序，对控制经营成本和提升经济效益具有积极影响。根据现代社会的要求，针对当前财务管理工作，应该在整体风险管理基础之上进行，从而不断完善内部控制的体系，从而提升会计信息处理的质量和效率，减轻各种风险事故发生的频率，促使经营业务更加安全可靠，进而推动机构整体服务的效率和质量。

一、财务内部控制内涵

内部控制为资金安全、资产安全提供可靠的制度保障，提供决策依据，提升信誉。实施内部控制，强化财务报告及相关信息的真实完整，不仅能够为决策层提供科学而准确的经营信息，实现长期可持续性发展，而且还能够维护单位的信誉，提升自身的诚信度和公信力;提高管理效率，实现良性运行。根据市场实际，准确定位，建立起现代财务管理制度，通过有效的内部控制，不断提高自己的管理水平和经营效果;实现自身长远发展目标。

二、强化内部控制和风险管理的重要性

1.提高改革时期的风险应对能力

在当代社会的冲击下，内部控制和风险管理对于经营和公众都具有积极的作用，通过加强对内部控制和风险管理力度，促使资金链条完整，安全也得以强有力的保障。与此同时，新农合作为一项新的体系已经被包含在结算体系之内，在提升对风险的鉴定能力和考核风险程度之上，增强了面对风险和降低风险的能力，从而有效提升了社会服务部门在鉴定风险，降低风险，迎战风险，消除风险等功能，并在这个过程中不断完善风险预测和风险处理机制，使能够更好地面对社会所发出的各种挑战。

2.保障资产管理和信息安全

我国对于现代化企业建设的要求是具有完善的内部控制机制，在基本原则和现实情况基础之上，应该建立健全相应的内部管理体系。随着经营业务涉及范围的扩大，资金金额规模大并且使用频率高，资金支出价值大，如果没有相对健全的内部控制体系，就会直接导致资金链条不完整，资产管理能力低，致使服务难以达到正常水准，甚至于可能导致一些重要信息的流出。因此，建立起完善的内部控制体系和风险管理机制是十分必要的，从而对经营活动起到良好的约束作用。

3.降低管理成本并提高效率

内部控制与风险管理过程，是对经营成本控制的最有效途径，在有效管理阶段，随着信息技术发展，借助有效技术，实现了科学管控，能够有效规避风险，通过一些先进技术的采用，也提高了服务质量，避免一些人为的失误，造成不必要的损失，基于这种快捷便利的管理形式，对于降低管理成本来说，具有积极意义。

三、当前内部控制和风险管理中存在的问题

1.风险识别和应对不全面

随着业务范围的扩大，涉及的人员也比较多且杂，所隱藏的风险因素比较多。因此，风险识别环节需要对各个风险点具有全面的了解，在日常经营过程中包含的风险有财务风险，经营策略风险，人员操作风险，设备损坏风险，流程进行的风险，而如果其中一部分关系处理方式不妥当，设备运用不正确，服务水平低就会引起一系列的问题，导致正常经营受阻，破坏良好的名誉形象。同时，由于信息和资金的管理失误，导致资金流失和重要信息流出，就带来可持续发展方面的阻力。完善相应的风险预警机制和风险应急机制非常重要，能够很大程度缓解由于风险所带来的冲击。

2.内制度不严谨，操作性不强

市场经济下的要想占得市场先机，就必须依据市场规律，建立起现代财务管理制度，特别是内部控制制度要结合自身实际，强调科学、严谨，易于操作，使得各个环节能够有章可循、有法可依，而不是简简单单地把一些业务规章制度当作内部会计控制制度，致使各个科室、各个岗位职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围狭窄，影响执行效果，无法发挥应有的激励与约束作用。在实际管理的过程中，实际的执行操作与机制的规范要求具有一定的差距，主要表现在两方面：第一，资金和资产的使用授权审核不严格，导致资金的流失和资产的使用受限等问题;第二，没有严格按照预算计划进行资金流动，从而导致预算方案失去了其自身的管理作用，也不利于监督工作的进行。即便具有再完善的制度，但是在实际操作仅仅留于表面，执行力度不强也达不到预期的管理效果，风险出现的可能性也就越大。

3.内外的监督机制不健全

当前服务体系主要受政府外部部门的监督管理，而在内部监督过程中呈现的一个问题是信息化水平不高，从而导致监督工作不到位，内部的控制和监督工作的方式过于单一，没有完整的监督体系和机制支持，从而导致内部控制机制难以良好的发挥其自身的作用，难以得到预算预期的成果。

4.预算控制不严谨

要想健康发展，就必须做好预算，并且严格预算控制。而事实上，很多预算编制大多依据上年度预算，按照上级部门要求编制，没有进行科学周密的可行性论证;并且预算编制简单化，没有细化到具体项目和具体执行部门。正因为预算编制存在缺陷，所以造成各个环节执行脱节，削弱了预算的约束力;需要强调的是，预算编制仅仅是预算管理的一个环节，更重要的是预算在执行中的控制。很多没有建立起严格的预算控制制度，预算管理大多流于形式，预算执行主观随意性大，致使资金运营效率低，预算执行失去控制。自然，预算不能反映环境的变化，无法和满足管理的要求，对经营活动没有指导意义。

四、基于风险管理强化内部控制体系建设

1.强化风险评估管理机制

在针对体系完善的过程中，将风险评估作为建设重点，加强对风险管理制度的优化。首先，加强对风险评估机制的完善力度，对日常经营，财务往来，技术风险进行经常性的、全面性的鉴定分析，针对其中可能出现的风险进行及时防范，随时跟踪监管。其次，健全对风险鉴别机制的依据，对可能造成风险的外部或内部环境的风险进行的严格的分析和识别，根据完整的风险鉴别体系，工作人员能够及时的发现可能存在的潜在风险或是已经发生的风险，快速的反应出相对的处理建议。除此之外，健全风险应对策略，尤其是一些涉及问题比较重大的风险问题，或是容易忽略的风险问题，健全完善相应的风险应对预案，能够很大程度上能够降低风险，并淡化发展障碍。

2.规范控制程序

有效的内部控制，关键在于规范会计系统各个控制程序。为此，要认真分析解剖存在的问题，建立健全适合自身实际的内部会计控制制度及具体实施办法，从而减少经营风险。首先，要定岗定员、明确岗位职责，做到财产管理制度健全、会计信息真实;其次，规范经济活动和业务处理操作程序，使其处理规范化、标准化，保证会计信息真实可靠;第三，要严格按照国家法律法规建立会计账册，设置和使用会计科目，保障会计资料真实、完整、可靠，建立严密的原始凭证传递程序，明确原始记录填制人、审核人的责任;第四，完善账务处理程序制度，实施会计核算，确保各类凭证完整，手续齐备，会计报表内容齐全，报送及时，做到账证、账账、账实、账表相符;第五，根据国家所颁发的法律法规作为基础建立健全内部控制体系，再将经营状况，以及外部环境融合进体系当中。内部控制体系应该切实的贯彻全面性的原则，将制度覆盖到各个部门，具体包括财务、预算、资产、采购以及相应合同。

3.完善组织制度

明晰职责划分，财务管理机制体现在完善的组织制度以及明确的职责划分方面。要想提升内部控制管理效益，就要建立合理的组织结构框架和配套制度。要依据国家法律法规建立和完善财务管理制度、预算管理制度、绩效考核制度、成本管理制度等;明确职责划分，使各个科室、岗位和员工各司其责，相互制约;精简办事程序，明确工作目标;严格执行财政部门规定的回避制度，防止会计人员虚设。科学合理设置岗位，确保不相容职务相互分离，有计划、有制度地进行岗位轮换，确保相互牵制;严格规章制度，确保以制度管人理事，实现科学、规范管理。

4.实施预算控制，加强内部审计编制预算

要科学编制预算，并且严格预算控制。预算编制不单单要依据上年度预算，还要科学预测市场变化，及时作出调整。预算不单单要按照上级部门要求编制，更要进行科学周密的可行性论证;防止预算编制简单化，要严格细化到具体项目和具体执行部门;要根据经营情况和市场变化及时调整预算，避免预算编制存在明显缺陷;严格执行预算编制，坚决避免环节执行脱节，防止削弱预算的约束力;建立起严格的预算控制制度，防止预算管理流于形式，避免预算执行主观随意性，提高资金运营效率;要做好财务内部审计工作，充分发挥社会监督作用。要根据国家相应的法律法规，在内部設立内审机构，同时保持其必要的独立性和权威性，确保其有效地行使监督权;强化管理者在审计中的法律责任，保证财务审计资料合法、真实、完整，对违反者严格按照相关法律调离工作岗位，追究其责任，以确保审计信息的真实性、准确性，确保各项经营活动的有效进行和资产完整。

五、结语

综上所述，市场经济下市场竞争激烈，为此，要依据市场规律，找准自身在市场中的位置，厘清财务内部控制中存在的问题，建立起现代财务管理制度，科学做好预算控制，把控好成本控制，完善内部审计制度，确保资产安全，提高经营效率，从而实现健康良性运行。

参考文献：

[1]任海霞.国企内部控制与财务管理创新[J].中国外资，2017，（03）.

[2]李艳秀.新形势下公立医院内部控制制度建设探讨[J].财经界（学术版），2013，（03）.

[3]田川.新形势下加强事业单位内部控制制度的探讨[J].全国流通经济，2019，（14）.

作者简介：赵世天，供职于辉县市中医院。