关于制造企业全面预算管理的思考

赵言

摘 要：伴随着全球经济一体化发展，国内制造公司也会面临更多的挑战和机遇，制造公司要通过增强单位资金预算管控能力，来控制好业务运营的成本，以保持公司在激烈的市场中可以获得更大的竞争优势、引入全面预算来对产品的研发、制造、设计等环节进行管控，分配合理的资金资源，以保障公司资源运作更加高效。公司要更新预算方案编制方法，提高预算方案执行的效率，并优化完善预算审批机制。

关键词：制造企业;全面预算管理;问题及对策

全面预算是指制造企业以市场作为基础，结合公司内外部环境来编制预算方案，制定预算计划，为公司预算工作的开展而做出预测。通过大力地执行预算方案，来处理预算执行的问题，制造公司要针对预算执行效率低下的问题，制定应对措施。

一、制造企业全面预算概述

制定切实可行的预算目标，为公司的投资决策而提供数据，依据战略目标来设计预算目标，引入全面预算，对分解后的目标进行重点的研究。在满足条件下，来给各部门下达预算目标。通常情况下，全面预算给制造公司有以下两种作用，第一，借助全面预算，制造公司可以对自身的生产经营活动进行严格的监控，有利于企业开展产品生产经营，并应对风险产生。第二，通过应用全面预算，制造公司可以对现有资源进行整合，以利于资源的优化配置，也可以使单位的财务信息集中。

二、制造企业全面预算的问题分析

（一）预算的编制方法落后

部分制造公司在开展预算方案的编制时，应用的方法比较传统，不够灵活，无法应对外部市场的动态变化，也不能够满足制造公司产品扩张的需求。制造公司应用传统的编制方法，而未能够结合实际发展状况，来调整预算编制方法，就会造成预算编制工作效率低下，质量不高，无法为产品生产经营提供太多的帮助，也会提高公司的财务风险。

（二）制造公司全面预算执行力度较弱

制造公司在推行全面预算时，有些职工执行方案积极性不高，而且有些全面预算环节涉及的部门较多，需要协同大量的工作人员来执行。方案在执行时，会出现执行与原先的预算方案编制有一定的冲突，制造公司只注重方案的落实，而忽略了对预算执行过程的管控，造成预算执行与原有的效果出现较大的偏差。如果预算执行不好，就会降低全面预算实施效果，不能够给公司的产品生产制造提供指导。

（三）全面预算的审批机制不健全

有些制造公司的预算审批机制存在漏洞，例如公司在开展预算执行期间，未能够及时地监察公司内外部的变化。根据外部市场和公司内部经营状况的变化，来调整预算目标，有些单位因为预算审批机制不健全，不能够给预算指标调整提供支持，也未能够对后期的预算执行开展监督。预算指标设计不合适就会造成后期管理人员执行预算方案中比较盲目，而影响到了预算的执行效果。

（四）全面预算使用中的预算约束问题

制造公司在应用全面预算期间，经常会出现资金预算的约束，约束主要是指在开展业务中公司会受到外部政策市场环境波动带来的影响，而造成现有编制的预算方案无法去应对外部变化，使单位出现预算资金分配不均衡，无法支持公司业务的推进。

（五）全面预算未进行按月分解并进行绩效考核

制造公司在执行全面预算过程中，往往会出现预算流于形式，在执行过程中不分解、不考核，没有监督机制、和评价机制对预算的执行效果进行评价，因此全面预算的合理性、可执行性得不到有效评价，全面预算的效果将大打折扣。

三、制造公司全面预算问题的处置对策

（一）使用新型的预算编制方法

在开展全面预算期间，公司要结合单位实际的产品生产状况，来优化预算制度，使用合适的预算方法来编制方案。例如，可以使用滚动预算、项目预算、零基预算方法，根据实际产品生产的状况，来灵活调整企业预算方案。应该对全面预算制定清晰的定位，結合预算的工作内容，来编制方案，并丰富方案的内容。同时，还要强化预算控制功能，在单位建立全面预算管控体系，落后的预算编制方法会造成制定的方案质量低下，不能够给各业务活动开展指导。制造公司要给单位的预算部门制定清晰的工作职责，还要给参与预算方案和执行的人员开展预算培训。在编制方案前期，组织人员到市场开展调查研究，深入了解市场的发展状况，帮助制造公司抓住利润点。

（二）增强预算的执行力度

对编制的预算方案要开展系统的评审讨论，对预算方案可行性进行仔细的评估，辨别方案中的漏洞和缺陷，对于出现的不足之处，要及时地调整和优化。给预算部门配备优秀的管理人才，提高预算人员的专业水平，来增强预算方案的执行力度。对现有的工作人员的工作职责进行优化完善，给预算人员提供一定的工作权限，才能够保证预算人员去指导各业务部门大力推进方案的实施，提高预算工作的高效性。要确保各业务部门与预算部门有高效的沟通，避免其他部门对预算工作执行给予过多的干扰，还要指导公司细化预算目标，由单位的预算人员根据业务执行状况，经营发展状况来细化目标，以增强预算执行的高效性。

（三）优化设计审批机制

制造公司优化设计审批机制，解决预算中的审批权限不清晰的问题。在制造公司，组建预算委员会，由委员会去开展预算管理工作中的问题分析，根据所形成的问题，制定相应的处置对策，将绩效管控模式引入到全面预算中，尤其是将精细化的控制方式应用到预算审批工作中。对预算执行的时间，执行的范围和各执行总环节进行高度精细的管控，以此来提高预算审批的质量，减少预算审批中的盲目审批现象。公司要避免重复审批的问题产生，构建动态的预算控制体系，以便制造公司可以在执行预算工作中去发现预算的问题，对预算方案进行优化改进。

（四）减少预算的约束，出现盲目执行预算的问题

制造公司在推行全面预算时，要避免出现预算约束的问题，而造成预算执行效率低下，预算执行效果不佳，减少预算约束给单位业务运行带来的影响。制造公司要约束方案编制人员的行为，编制预算方案中，要结合实际的运营状况，来编制方案，不能够随意地改动预算方案和预算计划。在执行预算方案期间，要严格地把控，避免人为因素对执行方带来的干扰，以及要从人为因素的影响程度、范围和产生的后果等多方面开展分析研判。

（五）重视预算结果的考核

制造公司可利用各类型的业务分析报告来监控业务的开展状况，通过给各部门设置业绩考核指标，来督促业务人员执行公司的经营计划，开展预算执行的考评。给各部门设置考核指标，针对各部门的工作状况来设计可行的预算绩效目标体系。在每个月度、每个季度都开展预算执行的考评，来了解预算管理中的问题。预算考核包含了产品生产、研制、原材料采购和产品销售中的预算完成状况的检查，在执行预算中，如果没有相应的考核机制来检查预算执行状况，就会造成预算工作形式化。全面预算的内容较多，难以考核，随着外部市场动态的变化，很多企业经营层人员比较关注产品的合格率、产品交付率等非财务指标，公司针对这种问题，来建立全面预算的业绩考评机制，设计完善的预算考核指标体系，如员工流失率、产品合格率、客户满意度、产品交货率、节约成本等考核指标。预算考核需要在预算方案执行之后，对执行的情况开展分析研究，对于执行优秀的人员要给予相应的奖惩和激励，而对于没有完成预算的人员要给予相应的处罚，以激发员工工作的积极性和热情。

四、结束语

在制造业转型升级之际，制造公司要想在市场中获得更强的竞争优势，就要提高单位内部的运营管理能力，转变生产模式，建立预算体系，引入全面预算的方法，来增强对预算资金的控制。通过编制预算方案，执行预算方案，开展预算执行的考核。在单位建立预算的考评和奖惩机制，来引起单位职工对预算执行的重视程度。预算可以为公司的顺利转型而提供重要的保障，公司可以组建预算部门，来推动预算工作的落实，也可以在公司建立委员会，委员会把控预算工作的方向，提高单位预算的管控水平。

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