财政财务审计在财务工作中的运用分析

刘石

[摘 要] 本文从财政审计与财务审计的概念辨析入手，围绕厘清全口径审计覆盖范围、建立完善财政管理制度、深化绩效审计法合理运用、强化财政财务审计队伍建设四个层面，探讨了财政财务审计在财务工作中的具体运用策略，以期为财务工作的持续稳定与规范化发展提供参考。

[关键词] 财政财务审计 全口径审计 绩效审计法

中图分类号：F239.41文献标志码：A

财政财务审计是由审计部门依法针对单位财政财务收支状况进行审计的重要手段，致力于及时纠正其中存在的经济问题，防范舞弊行为的发生。将财政财务审计引入到财务工作中，能够有效发挥其对公司或单位财务工作人员的规范约束与审查监督作用，帮助公司或单位弥补财务漏洞、促进其良性发展。

一、财政审计与财务审计的概念辨析

（一）财政审计

财政审计的主要工作内容包含财政预算执行、财政收支、财政决算审计三方面，在具体实行层面，需结合审计工作内容编制差异化审计工作方案，并且在执行审计工作的过程中，及时调整并优化工作方案，厘清审计重点、提升财政审计效果，为财务工作创新发展提供有效支持。

（二）财务审计

财务审计工作以企事业单位作为主要对象，针对其资产、负债、损益情况进行审查，同时也可以针对相关组织机构的财务经营状况进行审查，因此又被称为会计报表审查，能够为相关公司或单位财务制度的改善与财务状况的良性运转提供保障，促使其财务实际状况得到及时、全面、真实的反馈[1]。

二、财政财务审计在财务工作中的具體运用策略探讨

（一）厘清全口径审计覆盖范围，规范审计程序设计

1.实施全口径审计

自党的十八大以来，财政财务审计的工作范畴得到持续扩张，全口径审计的实施对于财政财务审计工作提出了新的要求。从纵向维度出发，要求在原有针对一级单位进行审计的基础上，将审计对象扩展至二级、三级单位以及接受上级补助的单位，并落实财政审计监督。从横向维度出发，财政审计的监督范围由以往的普通财政资金逐步扩大至国有企业、国家投资建设项目、贷款项目、社会保险基金项目等，要求对上述各类财政资金收支情况严格落实审计监督。与此同时，对于审计电子数据处理提出了更高要求，审计人员在向信息化审计平台批量导入各类审计数据的基础上，需将后台处理后生成的审计数据进行综合筛选、计算与评判，提升审计证据质量与审计结论的可靠性，保障能够利用审计数据实现对财政资金运作情况的有效监督，进一步提升财政审计工作效率。

2.程序规范化处理

在财政财务审计流程设计上，需围绕以下四个环节入手：其一是制订审计项目计划，依据社会经济发展形势与本单位实际经营情况完成审计工作目标任务的提前部署，明确财政财务审计的重点内容与保障措施，确定审计工作目标。其二是审计准备阶段，依据审计项目与流程建立审计组，提前三天左右下达审计通知书，针对相关主体的经济行为、会计信息进行审计，在实施审计前需做好调查走访工作、编制出具体的工作方案，保障依照工作方案推进审计工作的有效实施。其三是审计实施阶段，重点针对会计凭证、会计账簿、财务会计报告等信息进行审查，并依照规定完成审计日记的编写。其四是审计终结阶段，在经过审计单位同意的基础上，提交最终审计报告，由上一级审计单位针对报告进行查核、出具审计报告，并针对再次查核过程中发现的财政收支违法行为、财务收支不当手段提出具体意见[2]。

（二）建立完善财政管理制度，深化内、外部审计相融合

首先，应系统完善财务审计工作的相关制度，基于审计工作目标推进管理制度体系的建设，实现财务相关工作与日常审计任务的有机整合，引入创新技术手段实现对财务工作、各阶层工作情况的有效监督。其次，需强化内、外部审计工作密切结合，围绕不同审计部门之间建立制约监督机制，推动财政财务各项工作的有效落实，并引导单位内部加强财务会计控制制度的建设，用于保障其财务信息的完整性与财产使用的安全性，防范出现内部会计信息泄露、数据造假、虚报伪报等问题。最后，还应加强各单位在债务、资金、财政管理等方面的制度建设，依托制度推进财政预决算与总决算间的有效衔接，并针对财政财务审计的工作机制实行规范化管理，引入最新审计技术、简化后期审计流程，针对各级管理人员经手财务工作实行全过程监督与记录，严防职务犯罪、经济犯罪等行为的发生，提升财务工作质量。

（三）深化绩效审计法合理运用，实现监督服务评价

1.绩效审计准备环节

基于成本绩效视角，针对财政资金运行效果进行监督服务评价，首先需针对被审计单位所处的外部市场环境特征进行观察分析，结合公共财政规模、使用方向、审批流程等，判断财政是否受外部环境干预，明确审计目标。同时，需针对财政项目的实际投入与计划投入比例、实际投入与实际产出比例、计划投入与计划产出比例、被审计部门实际产出与计划产出比例等核心指标进行科学计算，以此实现对被审计部门财政绩效的科学评估。最后，还应对照原计划目标，针对被审计单位的财政绩效进行综合评价，判断有无目标偏离、财政浪费等问题，并向被审计单位提出审计建议。

2.绩效审计实施阶段

在绩效审计的实施过程中，首要前提是完成审计证据的收集工作，要求审计人员综合运用观察法、盘点法等方法，获取被审计单位的照片、视频、库存样本等实物证据。运用审阅法，针对被审计单位的部门审批流程、账表、合同、会议记录等文件证据进行筛选与分析，厘清业务中存在的漏洞与问题。还可以采用问询方式针对被审计单位的主管人员、负责人或第三方单位人员进行口头访问或出具书面问卷调查，将调查收集到的结果汇总成为询证证据。在询问人数较多的情况下可以引入函询法完成调查问卷、问答方式的科学设计，进而结合比较分析法、因素分析法、净现值法等技术方法进行审计证据的深加工，进一步提高审计证据的可信度与利用价值，为后续追踪排查工作提供参考依据[3]。

3.出具绩效审计报告

在完成审计证据获取的基础上，基于量化的绩效数字、实现绩效的行政工作质量两个层面，针对被审计单位的绩效进行评价，并出具审计报告、提出相关改善建议，便于利用实践经验为理论的改善与財政审计应用水平的提升提供参考依据。

（四）强化财政财务审计队伍建设，提升管理实效性

1.强化工作队伍建设

基于财务工作要求，创新人才培养方案，针对财政财务审计人员，定期创设会计处理能力、计算机应用技能等方面的培训活动，确保工作人员提升任务完成效率与会计信息处理质量，引入现代信息技术，深化审计结果的共享与利用，为财政财务审计工作的系统优化提供方向导引。从财政财务审计人员自身视角出发，需注重引导其不断提升自身综合素质与业务技能，实现对现有财务工作的有效创新，为财务工作的高质量开展提供智力支持。

2.突出管理工作科学性

在完善人才队伍建设的基础上，还需依靠科学管理为财政财务审计工作的顺利开展创设先行条件。具体来说，首先应注重引入科学的管理手段，依托管理手段，创新提升工作实效。其次，应推动财政预算与财政工作的有效衔接，提升二者衔接的连续性与稳定性，针对具体工作流程、各环节进行规范化设置，进一步提升管理工作实效。最后还应引入合理的奖惩激励制度，针对不同财政财务审计工作的任务要求与具体内容进行详细划分、厘清不同工作人员的责任，最大限度调动工作人员潜能与热情，借助财政财务审计力量，进一步推动财务工作的稳定健康发展。

三、结语

高效的财政财务审计工作能够帮助单位改善内部财务问题、预防职务犯罪行为的发生，保障会计信息的合理、合法与真实性，对此还需围绕审计程序设计、财政管理制度、财务工作方法、工作队伍建设等层面予以系统完善，进一步增强单位或公司经济行为的公开化、透明化建设，推动财务工作体系的良性运转。

参考文献：

[1]江军.财政税务制度改革对企业财务管理的影响作用分析[J].财会学习，2018（1）：167.

[2]张瑜.内部审计在企业财务风险控制中的作用分析[J].财会学习，2019（20）：185.

[3]李犇.探索新时期Excel在财务、会计和审计中的高效创新应用[J].现代经济信息，2019（25）：198-200.