关于企业财务内部控制的思考

李茹

摘要 市场经济的快速发展促使企业内部要不断变革，企业财务内部控制作为企业重要组成部分，对企业长远发展有十分重要的意义。随着经济发展速度的加快，虽然很多企业管理层已经逐渐认识到内部控制的重要性并不断加以完善，但是在发展的过程中仍会遇见很多问题，因此，本文对企业财务内部控制作出简要概述，旨在为企业的发展添砖加瓦。

关键词 企业;财务;内部控制;问题;对策

一、企业财务内部控制的基本含义和深远意义

企业财务内部控制一般是指企业内部工作人员在对财务相关政策、制度、计划和目标有清楚了解的前提下，通过对企业内部的财务活动进行恰当的约束、指导和干预，帮助企业实现其目标的一种管理方法。企业内部如果拥有一个完善且具有不错效果的财务内部控制制度，会对其长远发展产生深远的影响[1]。

第一，财务内部控制可以最大限度地保证财务资料和信息的准确性。财务资料和会计信息是企业保持良好运转的重要生命线，准确的信息资料能够帮助财务人员对企业资产、负债、经营、盈利、现金流等其他与企业相关的指标有准确的把握，从而制定出最符合企业发展的运营方案。企业财务内部控制制度可以有效避免财务工作人员职责模糊、部门之间权责界限不清楚等不利于企业发展的情况出现，从而最大限度地保证财务工作的顺利开展与企业的良好发展。

第二，财务内部控制可以有效降低企业生产经营成本。企业实施内部控制的一个最主要的目标就是降低企业的运营成本，从而实现利益最大化。企业内部财务人员通过内部控制制度，在工作的过程中对所需要采购的原料、存货等产品相关的信息进行有效的分析，从而提高资源利用率，减少不必要的资金支出，为企业获取更多的效益。此外，通过财务内部控制制度，可以最大限度地发现在工作中出现的类似于领导频繁请吃饭等浪费情况，从而提升员工的素质，充分发挥内部控制制度作用，也更好地辅助企业的运营发展。

二、当前企业财务内部控制制度存在的问题

（一）企业管理人员没有科学的管理概念

企业管理人员具有科学的管理概念是企业长远发展的重要因素，管理者的观念应随着时代的发展及时有效地进行调整，从而为企业运营提供保障。然而，在现实生活中，部分企业管理者受计划经济体制的影响，在企业管理方面仍采用传统的管理思想和方法，主要表现在以下几方面：第一，企业的财务控制部门和财政管理部门相融合，部门之间的岗位职责不明，比如会计侧重核算，财务侧重管理，但是在一些公司中会计会做财务的工作，财务会做会计的工作。第二，企业内部工作人员缺乏对内部控制的认知。部分企业中一些工作人员对于已经制定的相关制度，认为都是针对会计管理部门和财务管理部门设计的，这些制度和其他部门不相关。无论是领导观念的滞后还是员工认识的不足，都严重阻碍了企业发展。

（二）企业财务内部控制制度不健全

企业财务内部控制制度是企业有效发展的重要一环，但是在当前部分企业中仍存在内部控制制度不健全的情况，其表现主要有以下几方面：

其一，企业的财务组织机构不健全。企业财务机构内部工作人员之间的分工和互相限制的软件因素，以及职责分明、健全的财务机构的硬件因素，是企业财务控制组织结构的重要组成。然而当前出现的类似于岗位划分不明、命令传达效率低、员工工作职责划分不明确等情况，降低了企业的工作效率，违背了财务内部控制制度最初建设的目标。

其二，企业财务内部控制缺乏有效的监督。企业在发展运营的过程中除了受到社会、政府的监督之外，还会受到企业内部人员的监督，内外部监督的有效組合可以最大限度地降低企业运营的成本。然而在实际中，企业内部监督存在审计部门缺乏独立性、参与监督的工作人员素质偏低等因素，在综合作用下严重削弱了内部监督的作用[2]。

三、完善财务内部控制制度的策略

（一）管理人员树立科学的管理概念

时代在不断发展，人们意识也要跟随时代发展不断变化。企业管理者在管理企业的过程中一般对关键岗位比较重视，比如技术类岗位、营销类岗位，对其他岗位不够重视。对此，管理者在企业不断发展的过程中应跟随时代发展的步伐，通过阅读管理类的相关书籍，学习优秀的企业管理模式，从而丰富自身的知识库，进而对知识重新进行排列组合，更新自己的意识观念，促进企业健康发展。

（二）构建完善的组织机构

构建完善的组织治理机构，是企业良好运营的重要前提，企业管理者可以通过以下几种方法实现上述目标：

其一，企业内部完善的组织机构是员工开展工作的重要依据，针对当前内部体系建设不完善的现实，企业可以通过在内部设立相应的董事会、党委支部等党政机构、总经理等不同的部门机构，从而完善组织机构，实现内控体系的建设。比如中小型草制品企业，可以通过设立相应的董事会，将公司管理的权限分散到各个部门，避免在中小型企业中出现“唯我独尊”的不符合时代发展要求的现象。

其二，严格划分职能。清晰地划分不同部门、不同岗位的职能与职责。比如会计部门负责财务管理中的核算和稽查，财务管理部门负责相关的管理工作。再如明确地划分企业内部的董事会、管理层的职责，董事会是企业经营的重要决策机构和执行机构，股东大会是企业的最高权力机构，管理层则是根据不同的职位负责不同内容，比如主管负责本部门的大小事务，总裁则负责公司的行政部分，从而促进决策的明细化[3]。

（三）建立健全企业内部的监督体系

一个良好的内部监督体系是企业高效运营的重要保证，想要有效解决当前在企业发展过程中出现的财务内部控制问题，就必须加强对企业内部监督体系的构建，因此，可以从以下几方面进行：

第一，建立具有权威性的内部审计部门，实行全面的内部审计制度。通过派驻审计部门到企业的分支机构进行监督，利用分支派遣制度形成全面的约束，从而提高工作效率，控制运营成本。

第二，提高内部审计部门工作的完整性。通过对经营活动开展前资料的整理与分析，实现良好的规划;通过对项目经营活动的全过程参与，通过监督实现人员、资源之间的协调，最大化限度地规避潜在风险;通过对项目经营活动结束后的有效评估与分析，提高监督部门的能力。

第三，培养高素质人才。企业之间的竞争，归根结底是人才之间的竞争。可以通过培训会、交流会等形式，增强工作人员的监督意识、责任意识等，从而为企业财务管理的信息准确、安全、高效提供良好的保证。

（四）建立健全财务控制中的预算管理制度

财务预算管理制度是企业发展的重要法宝，因此建立健全财务预算管理制度是必然的选择。建立健全预算管理制度可以从以下几方面入手：

第一，企业遵从：以上下结合、逐级汇总、横纵向协调的原则制定年度计划，在一年最开始的时候，根据企业实际运营情况汇总，通过固定预算、弹性预算、滚动预算等科学的方法确定企业发展的目标。

第二，按照事前控制、事中控制、事后控制3个步骤，对财务预算的执行、控制和调整，实现全过程参与，从而最大限度地促进活动的开展，为实现目标打下良好的基础。

第三，根据所掌握的数据进行差异化分析。工作人员可以对财务数据和非财务数据进行分析，找出可控因素与不可控因素，最大限度地降低成本。

第四，建立奖励机制。在经过一系列的工作之后，企业要对员工予以肯定，通过对员工给予物质和精神上的奖励，调动员工的积极性，从而确保企业战略目标的实现。对于在预算过程中出现错误的员工，企业可以给予一定的惩罚，惩罚要遵循“不抑制员工积极性，但是有效果”的原则，从而提升管理各个环节衔接的有效性。

四、结语

企业在发展的过程中只有不断完善财务内部控制制度，反思发展过程中出现的各种问题，才能更好、更充分地发挥企业财务内部控制在企业发展过程中的作用，促进企业发展。

（作者单位为宁夏德琴农业科技开发有限公司）

参考文献

[1] 关于企业财务内部控制问题的思考[J].经济研究导刊，2015（025）：89-90.

[2] 关于企业财务内部控制的思考[J].当代经济，2012（020）：18-19.

[3] 关于国有企业财务内部控制体系建設的若干思考[J].环球市场，2019（006）：56-57.