全面预算管理与企业内部控制

摘要 全面预算管理与企业内部控制是企业管理的重要组成部分，其实施质量直接决定企业的市场竞争力与盈利能力。全面预算作为企业内部控制措施中的一项核心工作，又决定企业的内部控制水平，可以为企业的长期可持续稳定发展奠定坚实的基础。与此同时，内部控制为企业全面预算的有效开展提供保障，可以增强全面预算的执行力。企业明确两者之间的相互关系，并针对现实需要进行科学应用，可以极大地提高企业防控经营风险的能力，最终充分实现战略目标。

关键词 全面预算;内部控制;企业

企业管理模式随着社会经济的不断发展而调整，基于此背景，企业内部控制体系的完善与优化则成为必然趋势。将全面预算管理作为内部控制的有效措施，有利于为企业战略目标的实现提供及时的指引，并且弥补内部控制制度中存在的不足，确保企业更加有序、高效地开展日常经济活动。

一、全面预算管理与企业内部控制的内涵

（一）全面预算管理

全面预算管理是指企业基于自身的发展情况，制定相应的战略目标、经营发展计划，并延伸到企业运营的各个环节，由此设立指标体系，构建一套科学、合理的预算管理、内部控制及相关的考核系统，促进企业部门之间的协调，保障企业日常运营与预期目标高度紧密结合，最终实现对企业经营生产过程中完整经济活动的监督与管控。全面预算从本质上来说，是对企业未来行为的引导，是在全面统筹与合理规划企业内部资源的基础上，为企业未来一段时期内的发展提供战略性指导。开展全面预算管理的企业不但可以实现资源的高效、合理配置，提升内部管理水平与运作效率，还能创造极大的经济效益，提高自身的竞争力。

（二）企业内部控制

内部控制是企业在日常运营生产活动中构建的一种相互制约的责任分工与业务组织形式，并由企业全体员工共同执行，目的是保障企业经济活动与经营管理的合法性、保障财务相关数据的真实性。因此，企业战略目标的实现与资金运作的效率及安全性都有赖于企业发内部控制，这是企业各部门发挥各自职能的重要保障，也是企业内部控制的核心目标。由此可以得知，内部控制是为企业达成发展目标而存在的，并为财务信息的有效性、准确性与安全性提供保障，引导企业经济活动有序、高效地运作，促进企业内部机制的完善、评估以及调控。

二、全面预算管理与内部控制两者之间的内在联系

（一）全面预算促进内部控制能力的提升

全面预算管理在制定与执行的过程中，为了保障企业经济活动开展环境与内部资源可以与企业既定的目标保持良好的匹配平衡状态，需要应用内部控制机制对这个过程中可能面临的风险进行有效评估与防范控制。内部控制全面、完整地执行企业制定的规范流程，为战略目标的实现提供真实的财务信息与安全的资产管理，若要进一步提升内部控制的效率，就要建立具有较强针对性的企业管理制度，并与之充分结合，保障内部控制机制职能的全面发挥。另外，全面预算管理具有引导作用，即事前控制能力，这也是企业开展经济活动时逐渐实现目标的有效途径。通过全面预算管理的执行，对企业不同经营阶段的发展情况进行分析与落实，控制企业的日常营运按照年度规划，一步步实现小目标，最终可以在其他内部控制措施的合力下全面实现企业的经营计划。

（二）内部控制为全面预算提供风险管控

全面预算管理是一项复杂、涉及范围广的系统管理活动，作为内部控制机制的重要组成部分，其积极促进企业实现目标，并被越来越多的企业应用于日常经营管理中。全面预算管理包括预算的编制、实施以及预算绩效评估考核三个部分，而每个部分都可能面临企业经营活动过程中产生的风险。此时内部控制机制将预算管理纳入控制范围，进一步保障与提高了企业的全面预算执行力，也增强了企业抵御、防控风险的能力。

（三）两者目标一致

内部控制是企业实现控制目标的全部过程，需要全体员工的共同参与，并以保障企业营运管理活动的合法性、资产运作的安全性、资源调配的高效性以及财务信息的真实完整性为目标，采取一系列有效措施。内部控制机制应该服务于企业发展的需要，而全面预算管理则是将目标进行细分，按照一定的阶段或周期分期完成，进一步提高内部控制的有效性与科学性。另外，全面预算明确了企业投资者、管理者以及员工各自的权责，并提供明确的引导，带动全体员工积极主动投身于企业的战略发展规划，更高效、高质地完成规划目标。由此可见，无论是全面预算管理还是企业内部控制，都有共同的目标，即共同促进企业的战略发展。

三、加强企业内部控制的策略

（一）以内部控制提高员工对全面预算管理的重视度

全面预算管理为企业的整体规划与每个职能部门的运营提供了明确的方向指引，预算编制涉及企业的每一个经营环节，为企业的发展指明核心方向。而企业在执行全面预算的过程中，需要通过内部控制机制及一系列措施保障预算执行的效果。因此，企业不但要重视全面预算管理，还要根据预算的实施情况制定有效的内部控制措施，促使全体员工充分、全面地认识到内部控制的重要性，更好地执行企业内部控制措施。结合每个职能部门的实际需要，编制各自的预算计划并执行，依据不同的预算周期、节点开展绩效评估，评价全面预算的有效性，以此对企业开展的经济活动进行调整，确保企业能够按照既定的规划实现运营目标。

（二）把握全面预算管理的核心要点

对全面预算管理进行准确定位是企业实现有效内部控制的重要依据与保障，只有找准定位才能在内部控制中更好地运用全面预算，提高企业实现既定目标的效率与质量。企业管理者与预算编制部门要正确把握全面預算的内涵、特征与机制发挥途径，将企业的日常运营、投资、会计核算等活动充分纳入全面预算管理。同时，还要覆盖企业经营涉及的人、财、物等方面，做好事前预测、过程控制以及事后评估。另外，要将预算管理落实到每个职能部门、每个具体员工身上，引导其积极参与其中，才能促使企业内部控制效率的提升，使全面预算管理获得成功。

（三）设置独立的内部控制部门

全面预算管理能为企业的整体发展规划提供明确、科学的指引，不但要考虑企业当前的经营状况与预期目标，还要充分考虑国内外的宏观经济形势、行业整体发展、企业内部资源分布等情况，这就对企业内部控制管理水平提出了更加专业化的要求。因此，企业需要成立独立的内部控制部门，从各个职能部门及专业角度，对企业的整体运营情况进行详细的分析与规划，并监督各个部门内部控制管理的实际情况，为全面预算管理提供科学、合理的基础保障，共同促进企业运营效率的提升。

（四）针对内部控制建立全面的考核机制

以结果为导向的考核评估机制对于全面预算管理的贯彻落实是必不可少的，而以科学、合理的制度规范指导行为，也是十分有效的措施。设置公平、适宜的考核机制，不但可以提升各职能部门对于内部控制的重视程度，还可以切实强化内部机制的执行力。在相关考核机制建立的过程中，要清晰、明确地规定各个部门、具体个人的权责，并提出相应的奖惩措施，充分调动参与员工的积极性与主动性，使其更富有激情地完成内部控制相关任务。除此之外，考核结果还能清晰地体现出内部控制与全面预算执行中的不足之处，及时弥补，可以保证企业经营活动与战略目标不发生偏离，进一步提高全面预算管理的有效性与科学性。

四、结语

我国国民经济不断发展，企业面临的竞争压力也越来越大，全面预算管理成为企业提高运营效率与经济效益的必然选择。全面预算是内部控制机制的一部分，可以有效地提高企业的资源分配利用效率，提高内部管理水平，助力企业的长期可持续发展。而科学合理的企业内部控制又为全面预算管理及风险管控提供了保障，切实增强了全面预算的执行效果。因此，企业只有树立正确、科学的全面预算管理与内部控制观念，并厘清两者之间的相互关系，才能够进一步提高自身抵御、防范风险的能力与管理水平，更好地实现企业的战略发展目标。

（作者单位为宁波禾隆新材料股份有限公司）

[作者简介：马庆江（1971—），男，浙江宁波人，本科，主要研究方向：木塑产品研发、企业管理。]

参考文献

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