浅谈事业单位内部控制

刘华春

摘要 我国的事业单位会受到政府各类政策的约束，近年来，政府要求事业单位加快改革，提高内部控制能力，使单位的运行更加规范。但是国内部分事业单位的内控体系缺失，内控管理制度落后，而且有些单位的管理问题已经影响到了单位未来的发展。在2012年11月，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，助推事业单位内控体系建设，提高单位的内控管理能力。

关键词 事业单位;内部控制;问题;对策

一、事业单位的内部控制概述

事业单位的内控工作是为了实现管理目标，来优化设计制度，制定一系列的管理措施以及编制内控的执行流程，对单位运营中的风险进行有效的防范和控制。内控的执行要保证单位各类运营活动合法合规，使单位的国有资产安全、保值增值，并使单位财务部门的数据信息更加真实，避免单位出现贪污腐败、徇私舞弊的问题，为社会公众提供更加优质的社会公益服务。事业单位通常不以获得效益作为其经营的目的，大多数都是以服务社会大众作为单位的运行目标来设计内控制度。单位要组建内控部门以及设置内控管理岗，并给管理岗设置明确的工作权限和工作职责，在设计内控机制时，要遵循全面性、重要性、制衡性、适应性原则。在全面性方面，内控需要贯穿单位的各类运营活动，贯穿经营决策、决策执行和运营监督等过程，对当前所有的经营活动进行系统的管控。重要性是指内控要重点关注单位关键工作、重要工作，控制运营中的重大风险。制衡性是指单位内部各岗位相互制约、相互制衡，尤其是在部门分工、岗位分工方面，要实现相互的监督。所制定的内控制度要符合单位的运行实际，也要符合国家的政策、法律法规。伴随着国内深化改革政策的不断调整，要逐步修订现有的内控制度。

二、事业单位内控的问题分析

（一）单位的内控意识不强

内控意识是内部环境搭建的一个重要内容，而且内控意识会影响内控工作的开展，有些单位的高层领导没有认识到内控对单位未来发展的重要作用，按照自己的主观意识处理工作，没有遵照公司的各类管理制度规范，出现一系列违规操作行为。有些单位比较重视业务发展，而忽略了内部的管理和运营，在岗位设计方面未设计合理的岗位，各个岗位不能形成相互监督、相互制衡的管理关系。有些职工认为内控是财务部门的工作，与自己没有太大的关联[1]。

（二）管理机制制约了内控的落实

事业单位的编制有限，会出现人员不足的问题，单位不能科学地安排各人员工作岗位，经常会出现一个人兼任多个不相容的岗位。有些事业单位内部的经办人员兼任审核岗、记账人员没有实现分离和制衡，出纳会兼任审核，采购会兼任保管，这样很容易出现贪污腐败、违规挪用资金的行为。

（三）内控制度不完善

部分事业单位的内控体制机制建设还处于初级阶段，未制定专业系统的内控制度。在应用中，很多管理人员经常会将财务制度作为内控制度，来规定未来的资金使用，规定经济的支出分类标准。然而单位并没有从根本上处理资金的管理问题。有些单位虽然编制了内控制度，但是内控制度内容漏洞较多，所制定的内控制度更偏向于财务管控，没有涉及单位的各类运营活动，也未针对单位的运营风险进行制度的设计。

（四）缺乏内控的审计监督

目前，有些事业单位未组建审计部，来对内控制度执行进行监察审核，审计人员的欠缺就会造成资金违规使用。部分单位虽然构建了内控制度，但是在执行层面上还缺乏监管机制，使一些事业单位未能推进内控制度体系的落实。同时，部分单位未设置专门的监督部门，来对各运行活动进行系统的监管[2]。内控监督组织缺乏，容易出现职工不遵守制度的情况，使内控工作流于形式，内控无法发挥规范单位运营的作用。

三、推动行政事业单位内控体系建设的策略

（一）提高人员的内控意识

事业单位高层要加大内控体系建设力度，引入新型的内控管理理念，提高对内控的重视程度。单位在内部要大力宣传内控给运营带来的重要作用，提高单位内部各部门负责人对内控体系建设的重视度，使他们组织部门员工大力配合内部制度建设人员的工作，在单位创造一个良好的运营管理环境。同时单位也要对内部管理人员开展定期的内控培训，讲解新型的内控管理制度和相关的政策，将内控新理念融入员工的思想，以促进职工对内控制度落实的认知和理解。

（二）优化设计单位组织架构

单位构建合理的组织架构是保证内控制度执行的一个重要基础，单位要根据内部运营的特点，设置工作岗位，确保运营业务可以得到组织保障，明确各个工作岗位的职责和工作权限。在单位建立不相容岗位相分离的岗位体系，使各岗位人员相互独立，同时加强之间的联系。使各岗位相互制约、共同协作，来提高单位运营的效率，会计监督出纳资金支出，审核人员监督采购执行，方案制定与方案执行相分离。明确经营审批人员的工作权限、审批范围，严格控制审批权，使各部门员工之间相互检查、相互监督，确保行政审批更加合理规范[3]。

（三）优化设计内控管理制度

单位要根据政府部门出台的行政事业单位内控规范的有关要求，设计管理制度，逐步将内控作为单位运营的核心工作。首先，单位要根据自身运营工作的特点，优化梳理现有的运营活动、管理流程，重点把握运营业务中的关键点和关键风险。针对关键工作环节中产生的风险，进行系统的研究分析，并设计相应的风控制度，制定相应的风控处置措施，避免出现贪污腐败的问题。合理地控制好风险，针对各类风险，制定相应的处置措施。单位要遵循不相容职务相分离的原则，设计岗位体系和各项内部管理制度，重点加强程序控制、授权审计等方面的制度优化，使现有的制度能够匹配单位的实际运营。

（四）加强监察审计监督

内控制度的建立是否有效，需要单位的审计部门进行相应的监督，以确保内控制度与单位的运行匹配度较高。单位可以设计内控审计机制，建立纪检监察机制，然后明确单位内部各工作岗位在监督活动中的工作职责和权限。单位还要加大制度執行检查监督力度，确保单位的各项运营机制、内控执行都符合相应的规范要求。通过纪检监察，开展内部的审计工作，加强运营活动控制，使各类运营活动更加规范合理。监督单位内控制度执行的状况，并对执行的结果进行系统的评价分析，检查执行中存在的一些问题，以便单位的高层领导可以掌握内控执行的状况。

（五）建立有效的控制系统

单位在编制预算方案时，要应用合适的编制方法，形成比较完善的预算控制体系。预算控制也是内控的一个重要组成部分，而且预算管理会贯穿单位运营的始终，涉及各类运营活动管理。单位还要优化设计现有的财务管理制度，对财务人员开展培训，引入新型的会计政策，使信息更加真实。要科学保管单位的国有资产，应用财产登记制，由专人看管，并定期组织资产盘查，确保国有资产安全。对单位内部的现金，应该及时地入账，定期开展排查，日清月结，优化设计现有资金管理机制。

四、结语

近年来，事业单位改革力度不断加大，优化完善内控体系，设置更严格的内控管理制度，要求职工重视制度的落实，才能够保证单位的内控效率得到有效的提升。同时，单位还要根据国家的各类政策规定来制定制度，使制定出来的制度不仅符合国家的政策要求，还贴近单位的实际运营工作，要保证内控制度有较强的执行性。事业单位要对员工开展内控管理培训，增强人员的思想意识，提高内部经营管理能力，使员工贯彻落实制度。事业单位要引入外部培训机构，讲解新型的内控思想、内控知识，聘请专家来单位开设内控的专题讲座。针对内控执行中的问题，高层领导要组织员工去分析问题，并制定问题的解决措施，组建审计部门，检查内控的执行状况，了解内控制度在设计方面存在的不足之处，不断完善内控体系。

（作者单位为常德市园林绿化服务中心）

参考文献

[1] 王娟.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策分析[J].中国国际财经（中英文），2018（09）：116.

[2] 杜向萍.构建行政事业单位内部控制规范的对策建议[J].财会学习，2018（6）：78.

[3] 冯小芹.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].经贸实践，2018（11）：247.