财务共享在油气田企业的应用与效果——以中国石油西南油气田公司为例

阎俐臻

（中国石油西南油气田公司，四川 成都 610051）

0 引言

《中华人民共和国国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要》中对国有企业提出要构建更加完善的现代管理制度，进一步提高国际竞争力。财务共享作为一种新兴的财务管理模式，是企业集中管理模式在财务管理上的最新应用［1］。财务共享是以ERP财务模块为基础，配合共享平台，影像识别等工具，以业务为核心，优化流程，规范组织架构，提升效率，降低成本的管理模式。油气企业可通过财务共享的方式来降低运作成本，提高财务管理水平以支持企业集团的发展战略［2］，加速传统财务职能分离和转变。为此，以中国石油西南油气田公司（下称西南油气田公司）为例，回顾了一年多来财务共享实施的完整流程，介绍了分业务类型共享对接过程，结合调研资料，对西南油气田公司财务共享取得的成果以及实施过程中遇到的问题、解决方法等进行了探讨。以期达到发挥财务共享的最大价值，提高油气企业的工作效率和管控能力的目的。

1 公司基本情况

西南油气田公司负责四川与重庆地区的油气勘探开发、天然气输配、天然气销售及终端业务，具有天然气上中下游一体化完整业务链的特点，是西南地区最大的天然气生产供应企业。业务板块分为勘探与生产、天然气与管道、工程建设、净化化工、页岩气、矿区服务、产品与服务等，包含上市、未上市两部分。组织机构由西南油气田分公司机关、气矿等二级单位、作业区等三级单位构成，每一级单位都有相应的财务人员。2019 年，西南油气田公司响应中国石油天然气集团有限公司（以下简称中国石油）财务共享建设工作的号召，配合中国石油共享运营有限公司成都中心开展共享实施工作［3］。

1.1 公司财务架构

为了让财务共享顺利实施，西南油气田公司将三级单位财务部门与二级单位部门财务合并，形成了财务架构扁平化体系。在财务共享实施后，西南油气田公司的账务处理由油田财务和共享中心共同完成，集团财务部进行监督检查，形成全新的稳定的财务运行体系［4］（图1）。

图1 稳定的三角财务体系

1.2 实施单位及业务范围划分

西南油气田公司的财务共享实施范围包括上市部分和未上市部分。以“整体推进、试点先行”的原则，按业务类型抽取有代表性的单位，如气矿、净化厂、研究院所、供应单位等作为首批建设与实施的试点单位。随着后续业务对接工作的深入，将合作板块等也纳入逐步扩大实施范围。

西南油气田公司由于体量大，业务种类繁多，单位间差异化大，易存在对口单位多，核算复杂等情况，因此分为两批次业务实施财务共享。首先实施总账报表（GTR），销售收款（OTC）业务，下一批为采购付款（PTP）业务。

总账业务如应收应付账款，总账，员工薪酬，计提专项储备等业务由于量大，流程标准，与管理决策相关度也相对较低，被首先纳入共享平台。报表业务分为普通业务报表及生产数据报表：普通业务报表量大，繁琐，难度低。财务共享中心接收大部分普通业务报表。生产数据报表重要性高，反映了油田各产品的产量、销量、成本、区块成本收入分析等，影响开发方案的制定，需手工分析填列。由于一个共享中心对口多个油田单位，因此生产数据报表由油田企业财务人员编制。其他高风险业务如投资、融资、预算、内审等，与管理决策相关性较大，流程难以标准化统一化，因此暂不实施财务共享。

2 共享服务平台介绍

图2 共享服务平台操作界面

图3 制证业务流程图

共享服务平台是实现财务共享的基础，也是面向公司员工的统一入口［5］（图2）。共享服务平台提供业务填单，业务审批，状态跟踪和在线沟通等功能。西南油气田公司财务人员在共享服务平台完成填单并提交，经相关财务人员审批后共享中心将单据上传到FMIS财务系统生成会计凭证。

共享服务平台提供正式系统和测试系统。共享中心开始实施后，油田财务人员在测试系统和FMIS财务系统同时制证，双线并行，在测试平台达到上线标准后，把数据迁移到正式平台。共享服务平台后期将集成FMIS，合同系统，资金系统，ERP 系统部分功能。

3 业务对接流程

根据油气田企业业务核算的规则和特点，可将规模小，业务单一的单位统一实施对接；将体量大，业务复杂的单位分组召集多次对接。

3.1 总账报表业务对接

首先收集和确定可移交的总账业务及对应科目，分别列出核算要求，逐一在共享平台设置对应的业务流程。如一级科目“专项储备”下设“安全生产费”科目，分计提类型和计提表单逻辑进行确定。同时，在共享平台系统明确需要计提安全生产费的业务类型，并录入计提比例和公式。需移交共享的会计科目被纳入服务目录，成为共享服务事项。西南油气田公司财务人员在共享平台进行流程测试，根据不同的业务类型填写单据并扫描上传影像附件。业务单据包含业务发生的责任中心，会计科目，金额数量税金，往来单位，日期等信息。从填单、审批、单据上传FMIS 系统形成会计凭证并进行检查，把整个流程中暴露的问题上传测试日志，与共享中心一起讨论解决（图3）。

最后确定可移交的报表目录，进行报表编制方法整理和勾稽事项。对于公式缺失的报表，进行公式补全。由于报表目前没有被纳入共享服务平台，共享中心员工在FMIS系统进行报表编制。

3.2 销售收款业务对接

销售收款业务的对接过程主要是根据收入科目在共享平台确定业务流程。把收入项进行分类，并遍举业务性质，调查代收代付单位情况，确定资金单位参数设置和单位选用账户，明确上收下拨分拣定义规则以及产品对应核算配置等。油田各单位财务人员对销售收款业务进行跟踪测试。包括资金分拣、形成收款单、收款业务退回、收入确认、共享中心生成凭证等，把问题以测试日志的形式反馈到共享中心。

4 财务共享实施效果分析

通过集中开展多轮培训和跟踪测试，西南油气田公司各单位财务人员快速理解了共享理念，掌握了财务共享平台操作方式。在共享实施时间节点到来前，经过手工凭证与共享制证双轨并行测试以及共享上线风险评估后，西南油气田公司将共享平台测试系统的数据迁移至正式系统，成功实现了系统切换。

4.1 财务共享实施成果

西南油气田公司在财务共享平台运行初期，共接收了收款和总账两类业务的共享制证，占油田财务制证总量20%左右，其中，税金上转、上缴利润等固定业务可实现自动批量处理［6］。如物资采购公司的材料业务工作量巨大，共享平台通过业务部门数据自动匹配的形式，转化为制作凭证需要的财务编码，由财务共享中心生成凭证，大大减轻物资采购公司工作负担。

资金上收下拨业务原来是在西南油气田公司企业一、二级单位分别制证，财务共享实施后改为由西南油气田公司企业结算中心推送数据，一键生成双方凭证。在节省人力资源的同时，还保证了资金收款零差错。

4.2 财务共享实施的问题与解决建议

账务标准化程度有待提高。由于西南油气田公司账务辅助核算个性化选择较多，无法进行标准化配置，难以实现凭证自动的生成模式。建议西南油气田公司财务人员与共享人员共同梳理核算方式，尽量统一辅助核算设置。

共享平台设置尚需优化。财务共享平台对于涉及多个往来单位的收款业务，辅助核算项目较多的业务无法承载运行。建议由共享中心总部优化表单，在现有运行模式不变的情况下，通过记录各单位核算规则，手工备注等方式处理业务。

4.3 财务共享对油田财会工作职能的影响

财务共享实施后，西南油气田公司财务人员由手工制证转向共享平台填写单据，财务职能从具体制证转向核实业务真实性，完整性转变。且财务人员增加了大量分析报告工作，财务职能向分析管理方向转变。财务人员要更加熟悉油田企业的勘探、开采、生产、销售等流程和业务，为日常经营管理以及战略决策等提供财务支持。

4.4 财务共享对油田财会工作界面转变的影响

受财务共享中心影响最大的是从事财务基础工作的人员。从中国石油集团公司财务部要求的变化可以看出，总部对各油田企业财务工作界面的要求发生了转变，由原来的数据处理、会计核算为主转向以数据分析、提供决策依据为主，传统财务职能的分离和转变随着财务共享一起到来。财务共享中心将财务人员从繁杂的非核心业务中解放出来，转而为企业经营管理和战略发展提供支持［7］。财务人员工作转变方向包括：

4.4.1 业财融合

油气田企业财务人员要积极了解油气田开发、生产、管输、销售的各个环节，与业务单元密切合作。根据财务数据的波动情况分析各个环节中可能存在的问题，对相关的流程、制度进行改进和完善［8］。同时还应主动走出去，到生产一线了解情况，加强与其他各部门之间的协同合作，促进企业发展。

4.4.2 由会计核算向财务管理转型

油气田企业财务人员深度参与各项核心业务，利用共享平台整合数据进行预算分析、风险管理评估、区块成本评估，推动油气田的财务工作从核算导向到管理导向转变［9］。财务共享中心在油气田企业财务管理中能达到减少管控成本的作用，财务人员应进一步完善内控制度，对财务预算、审批、报销等业务实行系统化管理。

4.4.3 由数据处理向决策支持转变

财务共享模式对财务人员思维方式带来改变。在未来，人力资源，报销系统，ERP 系统都会纳入共享平台。分散的信息都汇集在一个平台，数据信息实时集中，突破了以往数据分散，信息滞后的困境。油气田企业财务人员应利用多维度的信息，提升信息判断准确性，增强业务洞察力［10］。要寻求将财务从事后的静态核算转化为事前财务预测和事中动态分析的途径，为决策提供依据，提升财务的信息价值。

5 结束语

财务共享中心与油气田业务紧密融合，建立了全新的财务架构，形成集约化、智能化财务模式，提高管理效率，降低管理成本。同时财务共享带来财务核算与管理职能分离，是油气田企业财务管理未来发展的必然趋势。这不但是油气田企业发展的需要，也是财务人员自身发展的机遇和挑战［11］。未来人力资源系统及ERP 系统被纳入共享平台，实现资源共享，财务人员要积极筛选和运用共享中心提供的海量信息，发挥财务共享的最大价值，提高油气田企业的工作效率和管控能力。